Практика применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц на примере УФНС России по Челябинской области

   ДОКЛАД 

   Уважаемые председатель и члены государственной  аттестационной комиссии. Вашему вниманию представляется выпускная квалификационная работа на тему «Практика применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц на примере УФНС России по Челябинской области ».

   Целью работы являлось исследование практических аспектов применения имущественных вычетов по НДФЛ при продаже и при покупке имущества.

   Для достижения поставленной цели были решены основные задачи:

• определить место и роль налога на доходы физических лиц в налоговой системе Российской Федерации;
• рассмотреть практику предоставления имущественного вычета при покупке и при продаже имущества;
• разработать рекомендации налогоплательщикам по получению имущественного налогового вычета.

   Цели  и задачи исследования представлены на листе 1 альбома иллюстраций.

   В 1 главе дипломной работы нами были определены место и роль НДФЛ в налоговой системе РФ, а также действующий механизм исчисления и уплаты налога.

   НДФЛ является прямым, федеральным, регулирующим налогом. Он действует на территории всей страны, взимается государством непосредственно с доходов налогоплательщика по единым ставкам. Налог регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

   На  листе 2 представлена структура налоговых поступлений. Основную часть налогов консолидированного бюджета РФ в 2009 г. обеспечили поступления НДФЛ – около 26 %, а поступления НДФЛ в бюджет Челябинской области составили 54 %. Таким образом, НДФЛ является одним из основных источников пополнения бюджет РФ.

   Во  второй главе дипломной работы рассмотрена  практика предоставления имущественного вычета.

   По  статистике, каждый третий российский налогоплательщик, подающий налоговую декларацию по НДФЛ, претендует на получение одного из имущественных налоговых вычетов. Однако в правилах предоставления таких вычетов немало сложных ситуаций. В результате до 20% всех обращений граждан в налоговые органы сегодня посвящены проблемам получения и оформления вычетов.

   На  листе 3 перечислены практические ситуации, в которых у налогоплательщиков возникают сложности при использовании своего права на имущественный вычет при покупке или при продаже имущества.

   Наиболее распространенными из них являются: приобретение имущества в общую долевую или общую совместную собственность, получение вычета при дарении имущества, при покупке квартиры родителями своим детям, при приобретении имущества пенсионером и т.д. Схемы разрешения спорных ситуаций представлены на листах 4 – 9.

   Анализ  спорных ситуаций показал, что в отдельных случаях у налоговых органов и Министерства финансов РФ имеются различные точки зрения, и налогоплательщику в данном случае приходится обращаться в судебные органы. Подобные спорные ситуации представлены на листе 7 графического материала.

   Также в дипломной работе проанализированы данные о декларировании доходов  налогоплательщиками в Челябинской  области за 2008-2009 гг.(лист 10).

   Анализ  показал, что возросло количество налогоплательщиков, которым предоставлены имущественные вычеты, также возросла общая сумма предоставленных вычетов.

    Как уже говорилось, в отдельных случаях налогоплательщикам приходится обращаться в судебные органы. На листе 11 представлены данные о количестве вынесенных судебных актов и сумма рассмотренных требований по уплате НДФЛ в Челябинской области.

   Также на листе 11 перечислены основные трудности, с которыми сталкиваются налогоплательщики при получении налогового вычета. Так, например, ошибки в декларации или подача неполного комплекта документов могут усложнить процедуру получения вычета.

   Существуют  случаи, когда налогоплательщикам отказывают в предоставлении вычета. Имущественный  вычет может не предоставляться, если оплата расходов налогоплательщика  производится за счет средств работодателей  или иных лиц, если сделка купли-продажи совершается между взаимозависимыми лицами и т.д. Причины отказа в предоставлении имущественного вычета указаны на листе 12.

   В случае отказа налогоплательщикам  в предоставлении вычета из налоговой  инспекции должны прислать акт с аргументированным отказом. В случае отказа налогоплательщику рекомендуется поступить следующим образом:

• уяснить причину отказа. (Возможно, налоговая инспекция отказала формально, как следует не разобравшись в деле);
• налогоплательщик имеет право опротестовать акт об отказе. Он может написать свое возражение, по поводу которого проводится совещание. И каждая из сторон доказывает свою правоту, после чего выносится очередное решение.
• акт об отказе можно обжаловать в вышестоящем органе – Управлении по налогам и сборам, а также в суде.

   Таким образом, намеченная цель дипломной работы была достигнута, а поставленные задачи решены. Доклад окончен. Благодарю за внимание!