Податковий контроль виробництва та реалізації підакцизної продукції

У випадку позитивних результатів  проходження контролю на партію алкогольної  продукції повинен видаватися дозвіл на реалізацію, а також на використання спеціальних регіональних захисних марок (далі – СРЗМ) для маркування кожної пляшки. СРЗМ являтиме собою самонаклеювальну етикетку зі спеціальним захистом: голографічним малюнком і бінарним штриховим кодом, що міститиме у собі інформацію про виробника, оптового і роздрібного постачальників, назву алкогольної продукції, код державної реєстрації продукту, міцність, ємність, код регіону і розряди спеціальних марок акцизного збору, дату розливу, код державного органу сертифікації, а також кількість пляшок і номер пляшки у даній партії), що дозволяє при його зчитуванні сканером протягом 2–3 секунд найбільш точно і об’єктивно ідентифікувати джерело походження алкогольної продукції і підтвердити легальність її обороту. Це, у свою чергу, відповідатиме законодавству у сфері захисту прав споживачів – для зручності споживачів на СРЗМ повинна бути інформація й у текстовому вигляді про найменування організації, що замовила СРЗМ, назву продукції та ємності тари.

Одним із завдань, які повинне розв’язувати підсистема, є організація і технічне забезпечення щоденних комплексних  перевірок роздрібної мережі контролюючими, фіскальними та правоохоронними  органами. Перевірки здійснюватимуться  мобільними групами, у складі фахівців-експертів  і працівників зазначених органів, оснащених автотранспортом, радіозв’язком, сканерами і ноутбуками, що міститимуть у собі або матимуть оперативний доступ до бази даних про поставлені легальні спиртні напої.

Результати проведених перевірок  будуть абсолютно достовірними, об’єктивними і не залежатимуть від особи, яка  проводить перевірку. У результаті зчитування СРЗМ на екрані ноутбука з’являтиметься повна інформація про походження даної одиниці алкогольної продукції та легальності її обороту. Надалі вся інформація про проведені перевірки заноситиметься в базу даних перевірок, що дозволить у кілька разів скоротити час перевірок кожного підприємства та підвищити їх якість.

Отже, робота даної підсистеми може підвищити оперативність контролю якості і легальності походження підакцизної продукції, спростити  взаємини між її виробниками і  постачальниками, підвищити рівень податкових надходжень та ефективність захисту прав споживачів. За рахунок  застосування СРЗМ з ринку витіснятимуться  виробники та інші постачальники  фальсифікованої алкогольної продукції, збільшиться її легальне виробництво.

Таким чином, створення та запровадження  АСКПМ на основі підсистем спеціального декларування господарських операцій та ідентифікації продукції забезпечить:

– ефективний захист здоров’я населення  України від споживання недоброякісної продукції;

– зменшення рівня тінізації  сфери обігу підакцизних товарів;

– зменшення кількості персоналу  контролюючих органів у сфері  обігу підакцизних товарів і, відповідно, економії державних коштів;

– збільшення доходів бюджетів усіх рівнів за рахунок повного обліку виробництва й обороту кожної одиниці підакцизної продукції  в Україні;

– створення єдиного інформаційного простору і формування двох унікальних електронних баз даних про рух сировини та готової продукції від виробника до останнього реалізатора, про виробництво та проведену перевірку кожної одиниці підакцизної продукції на території України;

– зменшення рівня корупційних  діянь працівників державного апарату, оскільки підсистеми виключають суб’єктивний фактор при ухваленні рішень щодо результатів перевірок;

– створення умов для державного регулювання ринку підакцизних  товарів та оперативне одержання достовірної інформації про результати і наслідки проведених заходів в Україні;

– покращить координацію та взаємодію  роботи державних і громадських  організацій з контролю за оборотом підакцизної продукції на основі обміну інформацією;

– спрощення документообігу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ

 

 

 

Акцизи – це непрямі податки, що включаються у ціну товару і  сплачуються покупцями. Акцизний податок  встановлюється на товари, які держава  вважає за потрібне оподатковувати за вищими ставками, ніж інші товари. Механізм справляння акцизного податку встановлюється розділом IV Податкового кодексу  України.

В умовах проблем забезпечення достатніх  податкових надходжень важливе місце  займає механізм податкового контролю виробництва і реалізації підакцизної  продукції. Податковий контроль здійснюється органами Державної податкової служби України, в межах своєї діяльності органи ДПС проводять камеральні, документальні  перевірки з питань своєчасності, достовірності, повноти  нарахування та сплати акцизного  податку та фактичні перевірки.

Таким чином, здійснення фактичних  перевірок є одним з інструментів здійснення ефективного контролю органами державної податкової служби за виробництвом та обігом підакцизних товарів.

Проведено аналіз податкового контролю у сфері виробництва та реалізації підакцизної продукції за результатами якого помітно, що в загальній  сумі акцизного податку, сплаченого до бюджету у 2009-2011 рр., найбільше  надходжень забезпечено трьома  групами  товарів:   нафтопродукти,   алкогольні напої, тютюнові вироби.

Надходження акцизного податку  у 2011 році становило 33,0 млрд. грн., що на 5,4 млрд. грн. або на 19,5% більше відповідного показника минулого року. Рівень виконання  річного плану становив у 2011 році 89,9%, а в 2010 році з цього ж джерела  надійшло 92,9% від запланованого на рік.

В рамках контрольно-перевірочної роботи в 2011 році ДПС України вжито заходів, спрямованих на запобігання і боротьбу з незаконним виробництвом та обігом підакцизних товарів, зокрема протягом 2011 року перевірено 6,7 тис. суб’єктів господарювання на ринку алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

В межах даної роботи було проведено  аналіз зарубіжного досвіду податкового  контролю за виробництвом та реалізацією  підакцизної продукції. Визначили, що У більшості зарубіжних країн здійснення контрольних заходів щодо справляння акцизного податку має випадковий характер, що у свою чергу, з однієї сторони унеможливлює упередженість відносно певних платників податків, з іншої - забезпечує таємний характер їх проведення, що позитивно відображується на їх ефективності.

Отже, наразі механізм справляння акцизного  податку не є досконалим. Основні  проблеми його функціонування пов’язані, насамперед, зі зростанням фіскальних можливостей та зменшення регулюючого  впливу цього платежу. Поряд з  цим значну увагу в процесі  адміністрування акцизного податку  податковими та митними органами слід приділяти боротьбі з незаконними  виробництвом і обігом підакцизних  товарів.

Однак законодавство, що регламентує  порядок здійснення такого контролю потребує часткового доопрацювання, особливо це стосується положень Закону. Удосконалення  процедур державного регулювання у  сфері виробництва та обігу підакцизних  товарів повинно бути спрямовано на:

5. ліквідацію нелегального виробництва та обігу продукції;
6. подолання контрабанди;
7. мінімізацію загрози здоров’ю населення за рахунок упровадження державної політики щодо обмеження споживання підакцизної продукції, шкідливої для здоров’я людини;
8. вилучення з виробництва низькоякісної сировини і продукції.

Проаналізувавши проблемні питання  податкового контролю виробництва  і реалізації підакцизної продукції  було запропоновано шляхи удосконалення  податкового контролю у сфері виробництва і реалізації підакцизної продукції в Україні, а саме:

1. розроблення і впровадження автоматизованої системи контрольно-попереджувального моніторингу в сфері обігу підакцизних товарі;
2. впровадження підсистеми декларування руху підакцизних товарів;
3. побудова системи ідентифікації продукції для сфери обігу тютюнових та алкогольних виробів;
4. організація та технічне забезпечення щоденних комплексних перевірок роздрібної мережі контролюючими, фіскальними та правоохоронними органами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

 

 

 

1. Податковий  кодекс України від 2 грудня 2010 року  № 2755-VІ.
2. Беспала Н.О. Становлення та розвиток державного податкового менеджменту в Україні // Економіка та держава – 2006. - № 4. С. 75-77.
3. Боровик П. М. Проблеми акцизного оподаткування в Україні / П. М. Боровик, В. О. Ладиженська // Економічний вісник Донбасу – 2011. - №3. с. 103-107.
4. Буряк С.В. Податковий менеджмент як складова державного менеджменту / С. В. Буряк // Науковий вісник Національного університету ДПС України. – 2009. – № 3(46). – с. 92-96.
5. Воронкова О.М. Теоретико-методологічні засади ефективності податкового менеджменту / О. М. Воронкова // Збірник наукових праць «Економічний вісник університету». – 2011. – № 17/1.
6. Жукевич О. М. Трансформація акцизного оподаткування тютюнових виробів в Україні / О. М. Жукевич // Вісник ЖДТУ. Серія: Економічні науки. – 2012. - №1.- с. 258-260.
7. Касьяненко М.М. Організація роботи та управління органами державної податкової служби України / М.М. Касьяненко, М.В. Гринюк, П.В.Цимбал // Ірпінь: Академія ДПС України, 2009. – c. 301.
8. Коротун В. І. Державне регулювання підакцизних товарів в умовах дії Податкового кодексу України / В. І. Коротун // Вісник Донецького національного університету, сер. в: Економіка і право. – 2011. – Вип.2.- с. 104-108.
9. Мединська Т. В. Особливості застосування акцизу в Україні та деяких країнах світу / Т. В. Мединська, Р. Ю. Слюсар // Нуковий вісник НЛТУ. – 2012. -  Вип. 2. – с. 207-212.
10. Покатаєва О. В. Проблемні питання стягнення акцизного податку за Податковим кодексом України / О. В. Покатаєва // Фінанси підприємств. – 2011. - № 2. – с. 745-748.
11. Соловйова Ю. О. Деякі питання організації податкового контролю у країнах світу / Ю. О. Соловйова // Право зарубіжних країн. – 2009. – № 3. – С. 97–101.
12. Хіміч К. І. Досвід адміністрування податків у країнах з розвиненою економікою та можливості його адаптації в Україні / К. І. Хіміч, Л. Г. Маркова // Економіка України. – 2010. – № 7. – С. 150–156.
13. Хлєбнікова І.І. Стан і умови акцизного оподаткування / І.І. Хлєбнікова // Актуальні проблеми економіки. – 2010. - №4.- с. 228-235.
14. Шкарупа О.В., Романченко А.В. Аналіз проблем та напрямків удосконалення системи оподаткування в Україні / О. В. Шкарупа // Механізм регулювання економіки. – 2010. – № 1. – С. 185-191.
15. Яренко Г. Структура та організація роботи податкових органів у зарубіжних країнах / Г. Яренко // Вісник КНЕУ. – 2009. – № 2 – С. 114–126.
16. Офіційний сайт Державної казначейської служби України [сайт http://treasury.gov.ua/main/uk/index].
17. Офіційний сайт Державної податкової служби України [сайт http://www.sts.gov.ua].
18. Офіційний сайт Міністерства фінансів України [сайт http://www.minfin.gov.ua].