Определение выручки и затрат для целей налогообложения по налогу на прибыль

Проверка: (Итого  с Р.к. * 0,13) =  4462*0,13 = 580 

      СУСЛОВ

1) Нач. за отпуск:

 Ср.дн. з/п  = (О*1,15*12)/29,6*12 = (4380*1,15*12)/29,6*12 = 171,3 руб.

29,6 – среднее  количество календарных дней

2) Начислено  за отпуск = 28*171,3 = 4796.4 руб.

3) Налоговый  вычет в марте = 400+600 = 1000 руб.

4) Налоговая  база за 3 месяца = Оклад*1,15*2+Начисл. За отпуск – Нал. Вычет * 3 =4380*1,15*2 + 4796,4 – 3000 = 11870,4 руб.

5) Налог за 3 месяца = 11870,4*0,13 = 1543,15 руб.

6) Налоговая  база за 2 месяца= Оклад*1,15*2 – Нал.  Вычет * 2 =  4380*1,15*2 – 2000 = 8074 руб.

7) Налог за 2 месяца = 8074*0,13 = 1049,62 руб.

8) Налог в  марте = Налог за 3 месяца –  Налог за 2 месяца = 1543,15 – 1049,62 = 493,53 руб.

Проверка: (Начислено  за отпуск – Нал. Вычет в марте)*0,13 = (4796,4 – 1000)*0,13 = 493,53  

      ХАРИТОНОВ

1) Начислено  за отработанное время

ЗП = (Оклад * Тфакт) / Ткалендарных

ЗП = (3220*15)/20 = 2415 руб.

2) Районный коэффициент  = ЗП*0,15

Р.к. = 2415*0,15 = 362,25 руб.

3) Итого с  Р.к. = 2415 +362,25 = 2777,25 руб.

4) Налоговый  вычет в марте = 400+600*2 = 1600 руб. 

5)Налоговая база = 3220*1,15 – 1600=2103 руб.

6) Налог за 3 месяца = Налог за 2 месяца = Налог в марте

7) Налог в  марте = НБ*0,13 = 273,39 руб.

 

Расчет  ЕСН

Таблица 5–Операции по удержанию, начислению и перечислению НДФЛ и ЕСН.

Расчет  транспортного налога

Таблица 6 – Данные для расчета транспортного налога.

 

Годовой налог = К*НБ*ставка*Кол-во тр. ср-ств

К – коэффициент  использования

Кваз 2106 = 7/12 = 0,58

КЗил = 3/12 = 0,25

КАвтобус = 12/12 = 1

Налог за год  ВАЗ 2106 = (0,58*70*7)*1 = 284,2 руб.

Налог за год  Автобус = (1*218*40)*1 = 8720 руб.

Налог за год  Зил = (0,25*260*70)*1 = 4550руб. 

      

Расчет  налога на имущество

Таблица 7 – Данные для расчета налога на имущество 

 

Сумма амортизации  на 01.01.07 принимается условно в  размере 10 % от первоначальной стоимости

НБ1квартал = (159,3*4)/4 = 159,3

НБполугодие = (159,3*4)+166.5)/7 = 160,3

НБ9мес.= (159,3*6)+(166,5*3)/9 =145,5

НБгод.=((159,3*6)+(166,5*7))/13 = 162,6

Налог1 квартал = 159,3*2,2/4*100 = 0,79

Налог полугод.= 160,3*2,2/4*100 = 0,88

Налог 9 мес. = 145,5*2,2/4*100 = 0,80

Налог год = 162,6*2,2/100 – 0,79 – 0,88 – 0,80 = 1,03

По итогам года заполняется налоговая декларация (См. приложения).  
 
 
 

Расчет  налога на прибыль

1) Расчёт налогооблагаемой прибыли

Пн = В реал –  НДС реал + В внереал – НДС  внереал – Р реал – Р внереал

В реал = (5а+9а+13а) = 360+108+150 = 618

НДС реал = 94,27

В внереал  = 15а = 40

НДС внереал  = 15б = 6,1

Р реал = (5в+9в+13в+13г) = 145,4+72,7+10+100 = 328,1

Р внереал + налог  на им-во за 1 кв. = 0,79

Пн = 618-94,27+40-6,1-32,1-0,79 = 22,74

Проверка:

(5г+9г+13д+ (15а-15б)-налог  на им-во за 1кв.) = 159,6+18,83+17,12+(40-6,1)-0,79 =  228,74

2) Расчет налога  на прибыль

Налог на прибыль = Пн *24%/100 = 54,8     

Анализ  и оптимизация  налоговых платежей

 

Таблица 8 – Сводная  таблица по начислению налоговых платежей за первый квартал 2006.

 

1) Расчет общей  налоговой нагрузки предприятия

ДС = В реал - НДС  реал – Р на материалы – Р  на покупку товара

ДС = 618 – 94,27 – 200 – 100 = 223,73 тыс.руб.

Налоговая нагрузка = ((сумма налогов/ДС)*100) = (104,353/223,73)*100 = 46,93

Заключение

 

    Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций. За семь с половиной лет роль и значение его несколько менялись, но независимо от этого он входил и продолжает быть одним из двух основных налогов.

    Заинтересованность  предприятий в производстве и  реализации качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямой зависимости от объема реализации этой продукции.

    Налог на прибыль – неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны.

    Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

    Итак, налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода.

    Для начисления налога на прибыль нужно  сначала определить все расходы и доходы организации.

    Доходы  делятся на доходы от реализации и  внереализационные расходы. Доходы от реализации – это выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, а внереализационные доходы – это все те доходы, которые не связаны с производством реализацией основной продукции.

    Расходы – это все затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.

    Ставка  налога на прибыль предприятий и  организаций в настоящее время  устанавливается в размере 24% и  зачисляется:

• в федеральный бюджет - в размере 6,5% налогооблагаемой базы;
• в бюджеты субъектов РФ с 17% до 17,5% налогооблагаемой базы.