Налогообложение прибыли организации

1) налогообложению  подлежит только та часть прибыли  иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью в РФ. Для целей налогообложения не учитывается прибыль, полученная по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от имени данного иностранного юридического лица и связанным с закупкой товаров в РФ, а также товарообменом и операциями по экспорту в РФ товаров, при которых юридическое лицо по законодательству РФ становится собственником товаров до пересечения ими государственной границы РФ, кроме прибыли, полученной от продажи товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих иностранному юридическому лицу или арендуемых им складов;

2) если  иностранное юридическое лицо  осуществляет деятельность не  только в РФ, но и за ее  пределами, и при этом не  ведет отдельного учета прибыли,  позволяющего определить прибыль от деятельности, осуществляемой им через постоянное представительство, сумма прибыли может быть определена на основе расчета, согласованного налогоплательщиком с налоговым органом;

3) если  не представляется возможным  прямо определить прибыль, полученную  иностранным юридическим лицом  от деятельности в РФ, налоговый  орган имеет право рассчитать ее на основании валового дохода или произведенных расходов исходя из нормы рентабельности 25%.

1.2 Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Ставки налога на прибыль.

Налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается  в размере 24%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. При этом:

- часть налога, исчисленная по ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет;

- часть налога, исчисленная по ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для  отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

Налоговые ставки по налогу на прибыль, отличные от 24%:

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство:

· 10% - от использования, содержания или сдачи  в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.

· 20% - со всех прочих доходов, кроме дивидендов и операций с долговыми обязательствами.

К налоговой  базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются ставки:

· 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими  организациями и физическими  лицами - налоговыми резидентами РФ;

· 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

К налоговой  базе, определяемой по операциям с  отдельными видами долговых обязательств, применяются ставки:

· 15% - по доходу в виде процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения  которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;

· 9% - по доходам в виде процентов по муниципальным  ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

· 0% - по доходу в виде процентов по государственным  и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года.

Сумма налога, исчисленная по налоговым  ставкам, отличным от 24% подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Порядок уплаты в бюджет налога на прибыль  определяется предприятием и действует  без изменения до конца календарного года. Уплата налога на прибыль производится по месячным расчетам не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, по квартальным расчетам - в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.

Излишне внесенные суммы налога засчитываются  в счет очередных платежей или  возвращаются плательщику в десятидневный  срок со дня получения его письменного  заявления.

Налог на прибыль иностранных юридических  лиц исчисляется ежегодно налоговым органом по месту нахождения постоянного представительства. Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. На сумму исчисленного налога плательщику выдается извещение по установленной форме. Налог уплачивается в сроки, указанные в платежном извещении. Иностранное юридическое лицо подлежит учету в налоговом органе по месту нахождения постоянного представительства. Иностранные юридические лица не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства отчет о деятельности в РФ, а также декларацию о доходах по установленной форме. При прекращении деятельности до окончания календарного года эти документы должны быть представлены в течение месяца со дня ее прекращения.

Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные  юридические лица уплачивают налог  на прибыль в безналичном порядке  в рублях или в иностранной валюте.

Предприятия до наступления срока платежа  сдают платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке.

2.

Характеристика  предприятия

ЗАО «Стройсервис» - организация для  производства оконных рам (Р-45) –  отнести на счет 20/1, и дверных  блоков (Б-16) – отнести на счет 20/2.

Местонахождение: 300060, г. Тула, ул. Ф. Энгельса, 89

ИНН 710760115100; КПП 710701001

№ государственной регистрации (ОГРН) 1034081156704 от 27.01.2004 г.

Р/с 04702814000000000307  в Приупскбанке г. Тулы

БИК 0470003716 корр. счет 30101800000000000716

Регистрационный номер ПФ РФ 081-001-006543

Регистрационный номер ФСС РФ  7109150744

ОКПО 43554217

ОКВЭД 71.14

 

Структура предприятия 

 
 

Выписка из приказа об учетной политике для  ведения бухгалтерского и налогового учета 

      Бухгалтерский учет на предприятии ведется на основании законодательных актов.

      Амортизация основных средств и нематериальных активов  ведется на предприятии линейным способом, исходя их сроков полезного  использования.

      Учет материально-производственных запасов ведется по фактической  себестоимости.

      Метод реализации продукции  – метод начисления. 

      Расшифровка сальдо некоторых счетов на 01.02.2005 г.

      Счет 01 «Основные  средства»

 

      Счет 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» 

       

                                                                  Счет 68/4 «Расчеты с бюджетом по ЕСН» 

 
 

      Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 

 

        Счет 76/3 «Расчеты по аренде» 

      Аренда  офиса оплачивается с расчетного счета ежемесячно до 5 числа согласно договора аренды №18 от 10.01.2005 г. в сумме 4000 руб., в том числе НДС.  ЗАО «Промстрой».

 

       Хозяйственные операции по предприятию 

      за  декабрь отчетного года