Налоги и налогообложение

Калининградский Государственный

Технический Университет 

Кафедра финансы и кредит 
 

Контрольная работа по дисциплине

«Налоги и налогообложение» 
 

Работа сдана  на проверку: Работу выполнила:

« 29 »_ноября_20010г. Студентка группы 08-ФК-2

      _____Курдина Ю. А.______

                                                                                                  _{Ф.И.О. студента}

      № зач.кн.____ 08044 ____

      «___»___________2010г.

      _{подпись студента}  

К защите:            Работу проверил:

«___»______________200__г.                                       _____________________

                                                                                                                                                 _{должность преподавателя}

      ___Мыслицкая Л. И.____

                                                                                                        _{Ф.И.О.преподавателя} 

           Калининград

                                                         2010

Содержание:

1. Понятие и определение налога и сбора, их экономическая сущность. Классификация налогов…………………………………………………………… 3

2. Налог на прибыль: налогоплательщики и объекты налогообложения. Налоговая база и ее определение ………………………………………………… 8

3.Задача ……………………………………………………………………………  13

Список используемых источников ……………………………………………… 14 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1. Понятие и определение налога  и сбора, их экономическая сущность. Классификация налогов

    Налог - необходимое условие существования  государства, поэтому обязанность  платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

    Таким образом, налог - это обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    Характерные черты налога как платежа (п.  1 ст.  8 Налогового кодекса РФ) следующие:

• обязательность;
• индивидуальная безвозмездность;
• отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
• направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

    Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

    Характерными чертами сбора как взноса являются:

• обязательность;
• одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.

    Существование налогов и сборов обусловлено необходимостью покрывать общественно необходимые затраты государства на оборону, безопасность, здравоохранение, социальные и другие нужды. По мнению большинства авторов сущность налога заключаются в изъятии государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта (ВВП), в виде обязательного взноса в целях формирования централизованных финансовых ресурсов (бюджета и внебюджетных фондов). Иными словами, финансово-экономическая сущность налогов проявляется в виде перераспределения части ВВП (валового внутреннего продукта) в пользу государства.

    В настоящее время виды налогов  и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

    I Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

• федеральные (налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ)
• региональные (устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством)
• местные (регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы)

    Классификация налогов в РФ в зависимости  от уровня установления

    При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

    II В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

• прямые (устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

      - налог на доходы физических лиц;

      - налог на прибыль организаций;

      - налоги на имущество как юридических, так и физических лиц)

• косвенные (нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

      - налог на добавленную стоимость;

      - акцизы;

      - таможенные пошлины и др)

    Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

    III Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:

• общие (большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете)
• специальные (имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:

           - единый социальный налог;

           - транспортный налог;

           - налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы)

    IV В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:

• твердыми;
• процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).

    V В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:

• включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);
• относимые на издержки обращения и затраты производства;
• относимые на финансовые результаты;
• уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

    VI В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:

• закрепленные (непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты)
• регулирующие (поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством)

    VII Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения

    Особая  категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов:

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.