Налоги и налогообложение акцизы

      2. Отличительной чертой современных акцизов являются два следующих фактора.

      Во-первых, налог начисляется либо на стоимость, либо на единицу продукции с поправкой  на инфляцию. Налог в процентах от стоимости сложно применять на стадии производства из-за трудности расчета заводской цены на момент отгрузки. Эта проблема может быть решена с использованием справочных рыночных цен, когда налог на стоимость рассчитывается на основе этой цены, после чего по этому результату рассчитывается стоимость единицы продукции и взимается налог на стадии производства.

      Во-вторых, методы налогообложения добавленной  стоимости используются для кредитования акцизов, уплаченных за ресурсы, использованные для производства подакцизной конечной продукции, например, крепленых вин. Иными словами, следует избегать каскадной схемы акцизов и использовать методы аналогичные НДС, обеспечивая тем самым взимание акциза как налога только на конечную продукцию.

      3. К числу облагаемых акцизами относится достаточно ограниченный список товаров, в число которых входят: алкогольная продукция, табачная продукция и горюче-смазочные материалы, акцизное налогообложение автомобилей, применяемое в качестве платежа за пользование и налог на предметы люксового потребления. Налоги на предметы люксового потребления включают в себя акцизы на ювелирные изделия, антиквариат и т.д., однако применение подобных налогов, как правило, малоэффективно с точки зрения доходов бюджета.

      4. В Российской Федерации основным законодательным актом по акцизному налогообложению является глава 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации, которая введена в действие с 1 января 2001 года.

      Статья 181 Налогового Кодекса определяет следующие  виды акцизов:

      1. акцизы на подакцизные товары;

      2. акцизы на алкогольную продукцию; 

      3. акцизы по нефтепродуктам;

      4. акцизы на подакцизное минеральное сырье - природный газ.

      5. При взимании акцизов используются  адвалорная, специфическая и смешанная  ставки акцизов. Каждая из этих ставок имеет свои преимущества и недостатки. Для большинства товаров (табачные изделия, алкогольная продукция, бензин, нефть) применяется специфическая ставка акциза, адвалорная ставка используется лишь в отношении ювелирных изделий и автомобилей с объемом двигателя более 90 л.с.

      Сумма акциза по подакцизным товарам (в  том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении  которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как  произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

      Сумма акциза по подакцизным товарам (в  том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении  которых установлены адвалорные (в процентах), налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.  

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1.  Бизнес-конспект: Акцизы // Экономика и жизнь 1996. №15. стр.22 – 27.
2. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: АНКИЛ, 2007.
3. Козырин А.Н., Акцизы в системе таможенных платежей //Финансы. 2006. №1, стр. 22-28
4. Козырин А.Н., Косвенные налоги в механизме таможенно-тарифного регулирования //Финансы. №9.2006, стр. 19-24 c.
5. КОММЕНТАРИЙ К ФЕДЕРАЛЬНОМУ БЮДЖЕТУ РОССИИ. Фонд комплексных прикладных исследований, Свободная аналитическая школа — М.: Пробел-2006, 2007.
6. Методические рекомендации по применению главы 22 «Акцизы» Налогового кодекса РФ (подакцизные товары): Приказ МНС РФ от 18 декабря 2007 г. № БГ-3-03/440
7. Миляков И.В.  Налоги и налогообложение: Курс лекций, 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2006.
8. Налоги и налоговое право: Учебное пособие \ Под. ред. В.Я. Кожевников.- М.: Аналитика-Пресс, 2005.
9. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. – М.: ЮНИТИ, 2007.
10. Налоги и налогообложения. Серия «Учебники и учебные пособия ». Ростов н\д: Феникс, 2007/
11. Налоги: Учебное пособие \ Под. ред.Д.Г. Черенка.- М.: Финансы и статистика,2006.
12. Налоговый кодекс Российской Федерации
13. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. //Библиотечка «Российской газеты» - № 17. – 2006г.
14. Налоговый учет \ Налоговый вестник № 7,8,9,-2006 г.
15. Об основных направлениях налоговой политики в РФ // Финансовая Россия. №9. 2006.
16. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник – М.: Финансы и статистика, 2007.
17. Разовский Ю.В., «Платежи, акцизы и налоги горнодобывающих предприятий» //Финансы №8, 2007, стр.30-34.
18. Русакова И.Г.; Кашин В.А.  Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ, 2005.
19. Селезнёва Н. Н. Налоги и налоговая система России. – М. Закон и право, 2007.
20. Селезнева Н.И. Налоги и налоговая система России, схемы, комментарии: Учебное пособие для вузов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2007.
21. Соловьев В.В., «Акцизы в 2010 году» // Бухгалтерские вести №4, 2010, стр. 14-20.
22. Столяров В.Ф. Налогообложение и рыночная экономика. Киев, 2006.
23. Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь М.: Юрист, 2006.
24. Федеральный Закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации». «Российский налоговый курьер», 2005, № 23.
25. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. изд.2 перераб. и доп.- М.: ИНФРА – М, 2007.