Налоги и налогообложение акцизы

     Следует учесть, что изменилась и ставка акциза на спиртосодержащую продукцию. Теперь она установлена на одинаковом уровне со ставкой акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9%. Дело в том, что спиртосодержащая продукция (например, кальвадосный, висковый и другие дистилляты) используются в качестве сырья при изготовлении слабоалкогольных напитков. Действовавшее еще в 2009 году соотношение ставок акциза на спиртосодержащую и слабоалкогольную продукцию приводило к образованию так называемой отрицательной разницы между ставками акциза на спиртосодержащую продукцию и на алкогольную продукцию с содержанием спирта до 9% в расчете на одинаковую единицу измерения (1 л безводного спирта). Это пример исправления законодательной базы с целью устранения так называемой «коррупционной составляющей».

Таблица 2.1

Ставки  акцизов с 2010 по 2012 год включительно 

 

Продолжение таблицы 2.1

 

Продолжение таблицы 2.1

 

Продолжение таблицы 2.1

     Источник: [21, c.14-16]

     Спирт этиловый и спиртосодержащая продукция.

     Из  таблицы 2.1 следует, что ставка акциза на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец) с 1 января текущего года увеличился с 27,7 руб. (за 1 л безводного этилового спирта) до 30,5 руб. (за 1 л безводного этилового спирта). В 2011 и 2012 годах размер ставок также будет увеличиваться и составит соответственно 33,6 руб. и 37 руб. (за 1 л безводного этилового спирта).

     На  спиртосодержащую парфюмерно-косметическую  продукцию в металлической аэрозольной  упаковке, а также спиртосодержащую продукцию бытовой химии сохранится нулевая ставка акциза.

     Алкогольная продукция.

     По  алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9% в 2010 – 2012 годах ставки акцизов будут  увеличиваться примерно на 10% ежегодно, а по алкогольной продукции с  объемной долей этилового спирта до 9% включительно – на 20% ежегодно.

     Налоговые ставки по натуральным винам и  по шампанским, игристым, газированным и шипучим винам в 2010 – 2012 годах  также будут стабильно увеличиваться (табл. 1).

     В отношении пива с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно с 2010 года ставка акциза повысилась почти в 3 раза, а по пиву с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% - более чем в 4 раза с ежегодной индексацией этих ставок.

     Автомобили.

     В отношении легковых автомобилей  с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.), а  также свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и по мотоциклам с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) налоговые ставки в 2010 – 2012 годах будут повышаться примерно на 10% ежегодно. За менее мощные легковые машины, с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) как и ранее акцизы взиматься не будут, а за автомобили имеющие мощность двигателя в промежутке от 67,5 кВт (90) до 112,5 кВт (150 л.с.) налоговые ставки установлены достаточно щадящие. Десятикратный скачок акцизных ставок имеет место для легковых автомобилей и мотоциклов с мощностью двигателя более 112,5 кВт (150 л. с.). Такая налоговая политика должна оказывать стимулирующее воздействие на производство отечественного легкового автотранспорта, большая часть которого имеет двигатели, мощность которых не превышает 112,5 кВт (150 л.с.).

     Нефтепродукты.

     Ставки  акцизов на нефтепродукты оставались без изменения с 2005 по 2009 год. Однако в связи с кризисной ситуацией в экономике и снижением доходов субъектов РФ возникла необходимость проиндексировать и эти ставки акцизов (табл. 2).

     На 2010 год ставки устанавливаются в  следующих размерах:

• на автомобильный бензин с октановым числом до 80 – 2923 руб. за 1 т;
• на автомобильный бензин с иными октановыми числами – 3992 руб. за 1 т;
• на дизельное топливо – 1188 руб. за 1 т.

     В текущем году ставка акциза на моторные масла составила 3246,1 руб. за 1 т, а  в 2011 году – 3570,7 руб. и в 2012 году – 3927,8 руб. за 1 т (табл. 1).

     С 2011 года предусматривается дифференциация ставок акцизов на автомобильный  бензин и дизельное топливо, предусматривающая  их снижение по мере повышения класса топлива примерно на 10% к уровню 2010 года.

Таблица 2.2

Ставки  акцизов по бензину и дизельному топливу 

 

Продолжение таблицы 2.2

     Источник: [21, c. 17-19]

     Как следует из таблицы 2.2 с 2011 года система  исчисления акцизов на автомобильный  бензин и дизельное топливо будет  построена по принципу убывающей  шкалы ставок в увязке с повышением их качественных показателей (классов), предусмотренных Техническим регламентом «О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 27.02.08 №118.

     Более низкие ставки акцизов на автомобильные  бензины и дизельное топливо, отвечающие по своим экологическим  характеристикам требованиям 3, 4 и 5 классов, позволят налогоплательщикам получить дополнительный доход. Это позволит сократить сроки окупаемости дополнительных капитальных вложений, связанных с организацией и увеличением объемов производства более экологичных автомобильных бензинов и дизельного топлива.

     Изменения в правилах уплаты акциза.

     Статьей 204 НК РФ в редакции, действовавшей до 2010 года, установлен порядок, согласно которому уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщикам произведенных ими подакцизных товаров производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

     С 1 января 2010 года этот порядок упростился. Федеральным законом от 28.11.09 №282-ФЗ установлена единая дата уплаты налога – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.  
 

Заключение 

      В результате написания работы можно сделать ряд выводов:

      1. Акцизы являются налогами, которыми облагаются товары, входящие в специальный перечень. Акцизы относятся к косвенным налогам. В этом случае деньги в казну изымаются у населения тонким способом: налогом облагаются производители товаров и торговцы, этот налог включается в цену производимой и продаваемой продукции, и таким образом налоговое бремя несут те, кто покупает данные товары. Эти налоги менее справедливы, чем прямые, потому что бедные и богатые платят одинаковую сумму такого налога: разумеется, в том случае, если у бедных вообще есть возможность покупать обложенные косвенным налогом товары.