Налог на прибыль организаций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Октября 2011 в 18:29, курсовая работа

Описание

Целью работы является комплексное исследование системы налогообложения по вопросу взимания налога на прибыль организаций на примере ОАО «Азнакаевский завод Нефтемаш». Данная цель предполагает постановку и решение следующих задач:
рассмотреть теоретические основы взимания налога на прибыль в России, в частности историю возникновения и характеристику элементов данного налога;
проанализировать действующий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в бюджеты различных уровней, рассмотреть механизм исчисления налога предприятием, а также сделать анализ его налоговой нагрузки;
определить возможные направления совершенствования налога на прибыль в России.

Содержание

Введение………………………………………………………………………...3

1. Теоретические основы взимания налога на прибыль…………………......6

1.1. Исторические аспекты возникновения налога на прибыль в налоговой системе РФ…………………………………………………………………...…6

1.2. Характеристика элементов налога на прибыль……………………..….11

2. Анализ действующего порядка исчисления и уплаты налога на прибыль………………………………………………………………………….…17

2.1. Анализ поступления налога на прибыль в бюджеты различных уровней……………………………………………………………………………...17

2.2. Механизм взимания налога на прибыль на примере ОАО «Азнакаевский завод Нефтемаш»………………………………………………………..22

2.3. Анализ налоговой нагрузки ОАО «Азнакаевский завод Нефтемаш» и влияние налога на прибыль на неё…………………………………………..28

3. Пути совершенствования взимания налога на прибыль в РФ…………..35

Выводы и предложения………………………………………………………41

Список использованной литературы…………………………………….…..44

Приложения…………………………………………………………………...47

Скачать (174.47 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

Курсовая работа (2).doc

— 419.50 Кб (Скачать документ)

     3) ввести налоговые льготы для предприятий инновационной деятельности;

     4) поставить в разные налоговые  условия тех, кто занимается  инновационным производством, и тех, кто занимается продажей и перепродажей продукции;

     5) дифференцировать ставку налога  на прибыль для стимулирования роста производства – данное предложение является основным по совершенствованию механизма взимания налога на прибыль организаций.  

Список  использованной литературы

     I Нормативно-правовые материалы:

  1. Конституция РФ / Федеральный конституционный закон РФ от 12декабря 1993г. // Российская газета.-1993.-25декабря.
  2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31июля 1998г. № 146-ФЗ. // Собрание законодательства.-1998.-№31.-Ст.3824.
  3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая / Федеральный закон РФ от 5августа 2000г. № 117-ФЗ. // Собрание законодательства РФ.-2000.-№32.-Ст.3340.
  4. Федеральный закон Российской Федерации « О федеральном бюджете на 2008 и на плановый период 2009 и 2010 годов» от 24 июля 2007 г. № 198-ФЗ.// Собрание законодательства РФ. – 2007. - №31. – Ст. 3995.
  5. Федеральный закон Российской Федерации « О федеральном бюджете на 2009 и на плановый период 2010 и 2011 годов» от 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ.// Российская газета. – 2008. – 26 ноября.
  6. Федеральный закон Российской Федерации « О федеральном бюджете на 2010 и на плановый период 2011 и 2012 годов» от 2 декабря 2009 г. № 308-ФЗ.// Российская газета. – 2009. – 4 декабря.
  7. Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27 декабря 1991 г. № 2116-1.// Российская газета. – 1992. – 5 марта.
  8. Закон РТ «О бюджете Республики Татарстан на 2008 год» 21декабря 2007 г. № 65-ЗРТ // Республика Татарстан.-2007.-24 декабря.
  9. Закон РТ «О бюджете Республики Татарстан на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» от 20 декабря 2008 г. № 124-ЗРТ //Республика Татарстан.- 2008.- 23 декабря.
  10. Закон РТ «О бюджете Республики Татарстан на 2010 год» от 15 декабря 2009 г. № 64-ЗРТ // Республика Татарстан.-2009.- 19 декабря.

     II Специальная литература:

  1. Алиев, Б. Х., Мусаева, Х. М., Сулейманов М. М. О налоговом регулировании доходов субъектов Федерации// Финансы. – 2010. - №11. – С.32 – 38.
  2. Анализ и планирование налоговых поступлений: Учебное пособие / Под ред. А.Б. Паскачева, Ф.К. Садыгова, В.И. Мишина и др. – М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2008. – 230с.
  3. Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Магистр, 2009. – 576с.
  4. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Проспект, 2010. – 387с.
  5. Каклюгин, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Эксмо, 2009. – 405 с.
  6. Ковалев, Т.Д. Налоговый учет на предприятиях и в организациях: Учебное пособие. – М.: Дашков и Ко, 2008. – 304с.
  7. Малис, Н.И. Повысить собираемость налогов в современных условиях можно и нужно// Финансы. – 2010. - №5. – С.42 - 46.
  8. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 519с.
  9. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. В.С. Карагод, В.В. Худолеев. – М.: Инфра М, 2005. – 284с.
  10. Налоговое администрирование: Учебное пособие / под ред. Л. И. Гончаренко – М.: КНОРУС, 2009. – 448 с.
  11. Прилепов, А.С. Совершенствование налогового учета в страховых компаниях // Финансы. – 2010. - №2. – С.55-63.
  12. Разгулин, С. В. Налоги в 2011-2012 годах// Бюджет. – 2010. – №12. – С.56 – 60.
  13. Скрипченко, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Питер, 2008. – 496с.
  14. Трунов, А. В. Совершенствование налогообложения прибыли предприятий// Налоговый вестник. – 2009. - №1. – С.3 – 5.
  15. Учет, анализ и прогнозирование налоговых поступлений: учеб. комплекс / Под ред. И.И. Бабленкова, Л.А. Аносова, Л.С. Кирина и др. – М.: Всероссийская государственная налоговая академия, 2009. – 316с.
  16. Шаталов, Д.С. Развитие российской налоговой системы // Финансы. – 2011. - №2. – С.3-9.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Приложение 1.

   Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль  организаций в отношении отдельных видов доходов

Объект  налогообложения Размер

налоговой ставки

 Основание
1. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство:
- доходы от использования, содержания  или сдачи в аренду (фрахта) судов,  самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;

- со  всех прочих доходов, кроме  дивидендов и операций с долговыми обязательствами

 10% 
 
 
 

20%

 пп.2 п. 2 ст. 284 НК РФ 
 
 

пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ

2. Доходы, полученные в виде дивидендов:
- по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;

- по  доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;

- по  доходам, полученным в виде  дивидендов от российских организаций иностранными организациями

 0% 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

9% 
 

15%

 пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ 

пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ

3. По операциям с отдельными  видами долговых обязательств:
- по доходу в виде процентов  по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ

- по  доходам в виде процентов по  муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

- по  доходу в виде процентов по  государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года

 0% пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ
 
 
 
 
 
 
 
 
9% 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

15%

  
 
 
 
 
 
 
 
пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ

4. Налоговые ставки для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность:
- если организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством РФ;

- если доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы, либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы;

- если  в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов;

- если  в штате организации непрерывно  в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

-  если  организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

 0% п. 1.1 ст. 284 НК РФ,

ст. 284 НК РФ

5. Прибыль, полученная Центральным  банком РФ от осуществления  деятельности, связанной с выполнением им функций 0% п. 5 ст. 284 НК РФ,

ФЗ «О Центральном  банке РФ (Банке России)»

6. Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов 0% п. 5.1 ст. 284 НК РФ,

ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»

Информация о работе Налог на прибыль организаций