Налог на добычу полезных ископаемых

 
 
 
 
 
 

Статья  на конференцию по теме:

«Налог  на добычу полезных ископаемых» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва, 2012 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава1. Сущность налога на добычу полезных ископаемых…………………..4

1.1.Налогоплатильщики НДПИ…………………………………………………..4

1.2.Объекты налогообложения…………………………………………………...5

Глава2. Особенности исчисления НДПИ………………………………………..9

2.1. Определение  количества добытого полезного  ископаемого и его стоимости………………………………………………………………………….9

2.2. Порядок исчисления, уплаты налога и ставки НДПИ……………………11

Глава3. Эффективность и проблематика НДПИ………………………………18

3.1. Эффективность  налога для государства и налогоплательщиков………...18

Заключение……………………………………………………………………….20

Библиографический список использованной литературы……………………21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства.

     Неотъемлемой  частью налоговой системы являются ресурсные платежи. Платежи за пользование  природными ресурсами составляют многочисленную группу налогов, сборов и иных обязательных платежей.

     Налог на добычу полезных ископаемых - это  один из наиболее важных платежей, уплачиваемых недропользователем в бюджет Российской Федерации. Ресурсные налоги и платежи применяются в основном в добывающих отраслях (нефтяной, угольной), представляют собой плату за добычу или использование природных ресурсов (вода, земля, лесные угодья, полезные ископаемые).

     В рамках налоговой реформы с 1 января 2002 г. Федеральным законом от 08.08.2001 № 126-ФЗ введена в действие гл.26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Сущность налога на добычу полезных ископаемых

     Налог на добычу полезных ископаемых был  введен в целях совершенствования  и упрощения системы налогообложения  пользования природными ресурсами, расширения практики применения рентных  принципов налогообложения в  этой сфере.

     Поэтому одновременно с введением данного  налога отменены действовавшие плата  за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциз на нефть и газ.

     В связи с тем, что недра в  Российской  Федерации в  соответствии с Конституцией РФ используются и  охраняются в Российской Федерации  как основа жизни и деятельности народов, проживающих на соответствующей территории на  государстве лежит обязанность перераспределения прибыли от использования природных ископаемых.

     Налог на добычу полезных ископаемых регулирует правоотношения между государством и организациями и индивидуальными  предпринимателями, которым предоставлен в пользование участок недр. Налог является обязательным, взимается с пользователей недр при добыче (извлечении) полезных ископаемых из недр.

1.1. Налогоплательщики НДПИ

 

     Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством  РФ.

     Плательщики налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) перечислены на схеме.

	Налогоплательщики
Организации			Индивидуальные  предприниматели
Признаваемые  пользователями недр в соответствии с законодательством РФ

 
 

     В отличие от плательщиков других налогов, которые обязаны встать на учет в  налоговых организациях по месту  своего нахождения, плательщик налога на добычу полезных ископаемых подлежит постановке на налоговый учет в течение 30 дней с момента государственной  регистрации лицензии или разрешения на пользование участком недр по месту  нахождения этого участка недр. При  этом местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику  в пользование, признается территория субъекта РФ, на которой расположен участок недр.

     1.2. Объекты налогообложения.

     Полезные  ископаемые представляют собой минеральные  образования земной коры, химический состав и физические свойства которых  позволяют эффективно использовать их в сфере материального производства. Налоговым законодательством определены следующие случаи признания и  непризнания полезных ископаемых объектами  налогообложения по НДПИ.

     Объектом  налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:

      1) полезные ископаемые, добытые из  недр на территории РФ на  участке недр, предоставленном налогоплательщику  в пользование в соответствии  с законодательством РФ;

      2) полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего  производства, если такое извлечение  подлежит отдельному лицензированию  в соответствии с законодательством  РФ о недрах;

      3) полезные ископаемые, добытые из  недр за пределами территории  РФ, если эта добыча осуществляется  на территориях, находящихся под  юрисдикцией РФ (а также арендуемых  у иностранных государств или  используемых на основании международного  договора) на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование.

     Для правильного установления объекта  обложения налогом в ст.337 НК РФ содержится общее определение добытого полезного ископаемого и классификация  добытых полезных ископаемых по видам.

     Не  признаются полезными  ископаемыми продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.

     Полезные  ископаемые подразделяются на твердые, жидкие и газообразные. В налоговом законодательстве они сгруппированы по своим физико-химическим свойствам следующим образом:

     1) антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;

     2) торф;

     3) углеводородное сырье:

     •    нефть обезвоженная, обессоленная и  стабилизированная,

     •    газовый конденсат из всех видов  месторождений углеводородного  сырья, прошедший технологию промысловой  подготовки в соответствии с техническим  проектом разработки месторождения  до направления его на переработку,

     • газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного  сырья, добываемый через нефтяные скважины

     • газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного  сырья, за исключением попутного  газа;

     4) товарные руды:

     •   черных металлов (железо, марганец, хром),

     •   цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные  металлы, не предусмотренные в других группировках);

     •   редких металлов, образующих собственные  месторождения (титан, цирконий, ниобий, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ванадий, германий, цезий, скандий, селен, цирконий, тантал, висмут, рений, рубидий),

     •   многокомпонентные комплексные  руды;

     5) полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел);

     6) горно-химическое неметаллическое сырье (апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли, борные руды, сульфат натрия, сера природная и сера в газовых, серно-колчеданных и комплексных рудных месторождениях, бариты, асбест, йод, бром, плавиковый шпат, краски земляные (минеральные пигменты), карбонатные породы и другие виды неметаллических полезных ископаемых для химической промышленности и производства минеральных удобрений);

     7) горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, жильный кварц, кварциты, карбонатные породы для металлургии, кварц-полешпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит природный, тальк (стеатит), магнезит, талько-магнезит, пирофиллит, слюда-московит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие полезные ископаемые, не включенные в другие группы);

     8) битуминозные породы (за исключением углеводородного сырья);

     9) сырье редких металлов (рассеянных элементов) (в частности, индий, кадмий, теллур, таллий, галлий), а также другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

     10) неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрид, мел природный, доломит, флюс известняковый, известняк и известковый камень для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси, камень строительный, облицовочные камни, мергели, глины, другие неметаллические ископаемые, используемые в строительной индустрии);

     11) кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и др.);

     12) природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь);

     13) концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов, т.е. извлечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений;

     14) соль природная и чистый хлористый натрий;

     15) подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и  природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;

     16) сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий). 
 
 
 

Глава 2. Особенности исчисления налога на добычу полезных ископаемых

     Налоговая база на ДПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно по каждому виду полезных ископаемых в отношении всех добытых  полезных ископаемых, включая попутные компоненты.

Налоговая база	=	Количество    добытого полезного  ископаемого	х	Стоимость единицы добытого полезного ископаемого

 

     В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные  налоговые ставки либо налоговая  ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно  к каждой налоговой ставке. В зависимости  от видов добытых полезных ископаемых налоговая база представляет собой  стоимостную или физическую (натуральную) характеристику объекта налогообложения.

2.1 Определение количества добытого полезного ископаемого и его стоимости

     Необходимое для расчета налоговой базы количество добытого полезного ископаемого  налогоплательщик определяет самостоятельно в зависимости от видов добытых  полезных ископаемых — применяются  единицы массы или объема.