Минимизаци налоговых рисков

При проведении исследования, выяснилось, что в  Кыргызской Республике существует большое  количество платежей, следовательно, налогоплательщик тратит много времени для подготовки и сдачи отчетов в Налоговую  Службу (202 часа), а общая стоимость  налоговых ставок равняется 61,40% прибыли  налогоплательщикаи при этом количество платежей составляет 75. На данный момент Кыргызская Республика мира по данному  индикатору занимает 152-ое место из 178 стран (по данным на декабрь 2007 года).

2. Предлагаемые  реформы.

В конце 2007 года во время заседания "круглого стола", посвященного вопросам улучшения инвестиционного  климата Президент КР Курманбек  Бакиев заявил, что Налоговый кодекс будет подготовлен до конца года. К тому времени над обобщением и доработкой проекта новой редакции НК начала работу комиссия, образованная Распоряжением Президента от 25 октября 2007 года РП N 237. Согласно данного распоряжения в комиссию вошли 4 представителя  администрации президента Кыргызстана  и 4 представителя бизнес - структур. Перед ними стояла задача разработать  новый документ на основе правительственного и альтернативного проектов Налоговых  кодексов, отвечающим интересам, как  правительства Кыргызстана, так  и предпринимателей.

Цель принятия доработанного Налогового кодекса: обеспечение бесперебойного и оперативного функционирования механизма возмещения НДС, сохранение повышенного регистрационного порога по НДС и рассмотрение возможности  его увеличения и порога объема валовой  выручки для субъектов малого и среднего предпринимательства, с  целью уплаты единого налога - до 5 млн. сомов. Путем принятия нового Налогового кодекса возможно будет  вывести из "тени" предпринимателей и сделать из них добросовестных налогоплательщиков, создать в республике благоприятный инвестиционный климат, а благодаря снижению НДС увеличить  объем ввозимой продукции.

В ходе разработки проекта новой редакции НК были предложены на рассмотрение ряд концептуальных подходов и механизмов, к примеру:

• Налоговый кодекс должен быть документом прямого действия по всем процедурным вопросам, методикам расчета налогов, одинаково понятен налогоплательщику, налоговой службе и судебным органам.
• Неясности и противоречия налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика. Дать определения неясности и противоречия. Механизм их идентификации.
• Применяемые принципы налогообложения должны быть раскрыты в тексте кодекса в виде набора обязательных требований, которые обеспечивают реализацию каждого принципа.
• Минимизация прямых контактов налогоплательщика и сотрудника НС путем сокращения количества проверок и жесткой регламентации процедур проверки.
• В перспективе: прямой контакт должен быть обоснован только в случае наличия достоверной информации о налоговых правонарушениях налогоплательщика.
• В НК будут применены процедуры и требования Закона "О порядке проведения проверок субъектов предпринимательства", а также Положения "О порядке проведения проверок субъекта предпринимательства".
• Предлагаются 2 варианта определения налогоплательщиков, подлежащих плановой проверке:
• Если будет разработана методика оценки рисков, то положить ее в основу определяемого круга проверяемых налогоплательщиков.
• Если методика не будет разработана, разработать классификацию налогоплательщиков, в каждой группе определить обязательный процент проверяемых, проверку назначать на основе случайной выборки.

Из существующих в КР 16 видов налогов остаются не 9, как предполагалось ранее, а лишь 8, из которых 6 республиканских и 2 местных. Кроме того, разработчики отказались от введения НДС на лекарства, повышения земельного налога (эту прерогативу оставили местным органам власти), а налог с продаж так и остался в разряде косвенных.

Кроме вышеназванных  изменений в проект нового Налогового кодекса КР внесены следующие  изменения:

• отменен налог за вывоз мусора, сбор за парковку автотранспорта, курортный и гостиничный налоги;
• ставка НДС снижена с 20 до 12%;
• сокращено количество проверок, но введены такие понятия как "Рейдовый налоговый контроль" и "Налоговый пост";
• теперь Налоговые службы не будут проверять сплошным методом, а будут проводить проверки на основе оценки факторов риска неуплаты, то есть в план проверки будут включать не все предприятия, а только если есть сомнения, что предприниматель не уплачивате налоги. Будут учитыватся такие факторы, как несовпадение отчетных данных с данными, которые были собраны у других госорганов;
• введены понятия "электронная подпись" и "электронный документ";
• предусмотрена возможность предоставления налоговой отчетности в электронной форме без непосредственного контакта налогоплательщиков и представителей налоговых органов с использованием сети Интернет;
• внесен налог на имущество с порядком определения налогооблагаемой стоимости объекта имущества;
• снижена ставка единого налога для субъектов малого бизнеса, работающих по упрощенной системе налогообложения (4 и 6% вместо 5, 6 и 10%);
• плательщиками налога для предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций (ПЛПЧС) станут не только юридические, но и индивидуальные предприниматели (ЧП);
• налог на автодороги с юридических лиц трансформирован в более простой и необременительный налог на владельцев автотранспортных средств. Ставка налога на автодороги объединена со ставкой на ПЛПЧС со снижением в совокупности ставки до 2%;
• введен специальный упрощенный режим налогообложения - налоговый контракт;
• предусмотрено участие представителей бизнес-сообщества в хронометражных обследованиях, прямое взаимодействие с органами налоговой службы с целью влияния на формирование фискальной политики;
• установлены правила налогообложения отдельных форм ведения бизнеса, видов деятельности, которые не регулировались (или недостаточно четко регулировались) ранее: финансовой аренды (лизинга), доверительного управления, простого товарищества, страховой деятельности;
• вводится налог на специальные средства бюджетных организаций;
• от уплаты налога с продаж освобождаются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг некоммерческой организацией при условии, что оплата не превышает расходы на реализацию этих товаров, выполнение этих работ, оказание этих услуг:
• для социального обеспечения и защиты детей или малообеспеченных граждан преклонного возраста;
• в сфере образования, медицины, науки, культуры и спорта;
• изменены ставки налога с продаж.

Проведение реформы  в этом направлении позволит Кыргызской Республике повысить свой рейтинг и  подняться в международном рейтинге по данному индикатору приблизительно на 93 место.

Новый налоговый  документ также направлен на стимулирование деловой активности в стране (предприниматели  начнут выходить из "тени", возрастет  экономическая активность за счет притока  товаров), основополагающими факторами  развития которой станут стабильность и предсказуемость налоговой  политики, упрощение системы налогообложения  и обеспечение прозрачности работы.