Контрольная работа по "Налогу на недвижимости"

                                         Налог на недвижимость (вариант 4)

1. Плательщики налога.

Плательщиками налога на недвижимость являются физические лица, которым принадлежат жилые  дома, садовые домики, дачи, жилые  помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки и иные здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь. 

2. Объект  налогообложения.

          Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:

• здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;
• здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в том числе не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам - физическим лицам;
• здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями, - в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).

  Не  признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость у физических лиц:  
- самовольно возведенные здания и сооружения, за исключением случаев, когда местными исполнительными и распорядительными органами принято решение о продолжении строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее государственной регистрации в территориальных организациях по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним с предоставлением при необходимости земельного участка лицу, осуществившему самовольное строительство;  
- здания и сооружения, находящиеся в аварийном состоянии, эксплуатация которых прекращена уполномоченными государственными органами из-за нарушения требований безопасности людей; здания и сооружения, признанные бесхозяйными в порядке, установленном законодательными актами. 

3. Ставки.

Ставка  налога для организаций 1 процент.

Для физических лиц, в том числе и индивидуальных предпринимателей в размере 0,1 процента. 
Для организаций, имеющих в собственности, ведении или управлении объекты по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией и осуществляющих строительство новых объектов, ставка налога составляет 2 процента.

4. Льготы.

Освобождаются от обложения налогом:

• здания и сооружения организаций общественного объединения "Белорусское общество инвалидов", общественного объединения "Белорусское общество глухих" и общественного объединения "Белорусское товарищество инвалидов по зрению", а также обособленных подразделений этих организаций при условии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период;
• здания и сооружения, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
• здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
• здания и сооружения, признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Президентом Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками (владельцами) законодательства об охране историко-культурного наследия;
• автомобильные дороги общего пользования (включая земляное полотно с водоотводными сооружениями, дорожную одежду, искусственные сооружения, технические средства организации дорожного движения, инженерное оборудование и обустройство, защитные сооружения);
• здания и сооружения сельскохозяйственного назначения, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
• впервые введенные в действие здания и сооружения организаций в течение одного года с момента их ввода в эксплуатацию;
• объекты придорожного сервиса в течение двух лет с даты ввода их в эксплуатацию;
• принадлежащие физическим лицам на праве собственности и используемые для проживания физическими лицами жилые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартирных жилых домах.

5.   Порядок исчисления.

Исчисление  годовой суммы налога на недвижимость физическим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода. 

6. Сроки уплаты в бюджет.

Уплата  налога производится организациями  ежеквартально не позднее 22-го числа  первого месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога, который определяется налоговой  декларацией по налогу на недвижимость, предоставляемой в налоговые органы до 20 января отчетного года. 

7. Пути  совершенствования  взимания налога.

В целях  дальнейшего совершенствования  порядка исчисления налога на недвижимость и земельного налога с физических лиц с 1 января 2011 года вступили в  силу дополнения и изменения в главу 17 «Налог на недвижимость» Налогового кодекса Республики Беларусь      

 В  целях исключения неоднозначного  толкования термина жилое помещение  в многоквартирном доме, его понятие  для целей исчисления налога  на недвижимость раскрыто в пункте 1 статьи 185 Кодекса.  В частности, жилым помещением в многоквартирном доме признается помещение (квартира, комната), предназначенное и пригодное для проживания физических лиц, либо доля в праве собственности на квартиру, комнату.        

 Как  и ранее, физические лица имеют право на льготу по налогу на недвижимость в отношении принадлежащего им на праве собственности одного жилого помещения в многоквартирном доме. При наличии у плательщика двух и более жилых помещений освобождению от налога будет подлежать только одно из них по выбору физического лица на основании его письменного заявления, представляемого в налоговый орган по месту жительства, с указанием местонахождения всех  принадлежащих ему жилых помещений в многоквартирных домах. Нововведением является то, что в случае не представления плательщиком в налоговый орган такого заявления льгота будет предоставляться налоговым органом в отношении жилого помещения, приобретенного (полученного) плательщиком в собственность ранее других жилых помещений (подпункт 1.17 пункта 1 статьи 186 Кодекса).      

 Изменяется  порядок предоставления льготы  пенсионерам по возрасту, инвалидам  I и II группы, и другим нетрудоспособным  лицам в отношении принадлежащих  им жилых домов, расположенных  не по месту их жительства. Так, с 1 января 2011 года жилые дома, принадлежащие пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам и расположенные не по месту  их жительства, будут освобождаться от налога на недвижимость при отсутствии регистрации в этих жилых домах трудоспособных лиц (подпункт 1.18 пункта 1 статьи 186 Кодекса). Например, если пенсионер по возрасту проживает в г. Минске в принадлежащей ему на праве собственности квартире и этому пенсионеру принадлежит жилой дом, расположенный в Минском районе, в котором зарегистрирован (прописан) его сын с семьей, то права на льготу в отношении жилого дома пенсионер иметь не будет.        

В статью 189 Кодекса внесено уточнение  в части определения  плательщика налога на недвижимость в отношении объекта недвижимости, право собственности на который не зарегистрировано в установленном порядке. Так, если право собственности на здание или сооружение, которые принадлежат одному физическому лицу или нескольким физическим лицам, в установленном порядке не зарегистрировано, налог на недвижимость исчисляется физическому лицу, в чьем владении, пользовании или собственности находится земельный участок, на котором расположены такое здание или сооружение. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Задача (вариант 7)

   У организации на 1.01.2011 числятся следующие  ОС:

1. Здание. Первоначальная стоимость 6478 млн. руб. – 80 % износ.
2. Введенный 20.12.2010 в эксплуатацию цех стоимостью 1250 млн. руб. (новое строительство)
3. Стеклоплавильная печь. Первоначальная стоимость 1680 млн. руб. – 10% износ.

   Местными  органами власти к ставкам налога на недвижимость установлен повышающий коэфф. – 1,5.

   Рассчитать  сумму налога на недвижимость за 2011 год и заполнить налоговою  декларацию за соответствующий налоговый  период в том числе по срокам уплаты. 

Решение

Налогом облагаются только здания и сооружения, поэтому стеклоплавильная печь не является объектом налогообложения и в расчете не участвует. Также от налога на недвижимость освобождаются впервые введенные в действие здания и сооружения организаций в течение одного года с момента их ввода в эксплуатацию, поэтому введенный 20.12.2010 в эксплуатацию цех в расчетах не участвует. 

1. Рассчитаем  остаточную стоимость здания.

Ост. Стоим. Здан. = 6478 млн. руб. – (0,8*6478 млн. руб.) = 1295,6 млн. руб. 

2. Находим годовую  стоимость налога на недвижимость.

1295,6 млн.  руб.*1%*1,5 = 19434000 руб. (начисленный налог).

3. По срокам уплаты сумма налога равна.

19434000/4 = 4858500 руб. 

По данным, полученным в задаче, заполним налоговую  декларацию. 
Список используемых источников:

1. http://www.nalog.by/regions/minsk/spr/2151/e500b2c4ce464561.html
2. http://www.busel.org/texts/cat3ax/id5fwefdk.htm
3. http://penthouse.by/news/110
4. http://www.ipland.by/nedvig.html
5. http://www.nest.by/content/zemelnyi-nalog-v-etom-godu-ischislyaetsya-po-novomu