Контрольная работа по "Налоги"

 По подакцизным  товарам, по которым установлены  твердые (специфические) налоговые ставки, налоговая база представляет собой объем реализованных или переданных подакцизных товаров в натуральном выражении. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (процентные) налоговые ставки, налоговая база определяется как стоимость реализованных или переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен реализации без учета акциза, налога на добавленную стоимость и налога с продаж. Стоимость этих товаров исчисляется исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем месяце, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен.

 Статья 194. Порядок исчисления акциза

 1. Сумма акциза  по подакцизным товарам (в том  числе при ввозе на территорию  Российской Федерации), в отношении  которых установлены твердые  (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение  соответствующей налоговой ставки  и налоговой базы, исчисленной  в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.

 2. Сумма акциза  по подакцизным товарам (в том  числе ввозимым на территорию  Российской Федерации), в отношении  которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.

 3. Сумма акциза  по подакцизным товарам (в том  числе ввозимым на территорию  Российской Федерации), в отношении  которых установлены комбинированные  налоговые ставки (состоящие из  твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная  в результате сложения сумм  акциза, исчисленных как произведение  твердой (специфической) налоговой  ставки и объема реализованных  (переданных, ввозимых) подакцизных  товаров в натуральном выражении  и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке  процентная доля максимальной  розничной цены таких товаров.

 4. Общая сумма  акциза при совершении операций  с подакцизными товарами, признаваемыми  в соответствии с настоящей  главой объектом налогообложения,  представляет собой сумму, полученную  в результате сложения сумм  акциза, исчисленных в соответствии  с пунктами 1 и 2 настоящей статьи  для каждого вида подакцизного  товара, облагаемых акцизом по  разным налоговым ставкам. Общая  сумма акциза при совершении  операций с подакцизными нефтепродуктами,  признаваемыми в соответствии  с настоящей главой объектом  налогообложения, определяется отдельно  от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

 5. Сумма акциза  по подакцизным товарам исчисляется  по итогам каждого налогового  периода применительно ко всем  операциям по реализации подакцизных  товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему  налоговому периоду, а также  с учетом всех изменений, увеличивающих  или уменьшающих налоговую базу  в соответствующем налоговом  периоде.

 6. Сумма акциза  при ввозе на территорию Российской  Федерации нескольких видов подакцизных  товаров, облагаемых акцизом по  разным налоговым ставкам, представляет  собой сумму, полученную в результате  сложения сумм акциза, исчисленных  для каждого вида этих товаров  в соответствии с пунктами 1 - 3 настоящей статьи.

 7. Если налогоплательщик  не ведет раздельного учета,  предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза  по подакцизным товарам определяется  исходя из максимальной из  применяемых налогоплательщиком  налоговой ставки от единой  налоговой базы, определенной по  всем облагаемым акцизом операциям.

 СУММА АКЦИЗА, ПРЕДЪЯВЛЯЕМАЯ ПРОДАВЦОМ ПОКУПАТЕЛЮ  - налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары, либо производящий подакцизные товары из давальческого сырья (материалов), либо реализующий алкогольную продукцию с акцизных складов организаций оптовой торговли, либо реализующий подакцизное минеральное сырье, обязан предъявить к оплате покупателю указанных товаров и (или) минерального сырья (собственнику давальческого сырья (материалов)) соответствующую сумму акциза. При реализации подакцизных товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации соответствующие заполненные таможенные формы и расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты акциза, используются как контрольные документы для установления обоснованности налоговых вычетов.

 Статья 200. Налоговые вычеты

 1. Налогоплательщик  имеет право уменьшить сумму  акциза по подакцизным товарам,  определенную в соответствии  со статьей 194 настоящей главы,  на установленные настоящей статьей  налоговые вычеты.

 2. Вычетам  подлежат суммы акциза, предъявленные  продавцами и уплаченные налогоплательщиком  при приобретении подакцизных  товаров либо уплаченные налогоплательщиком  при ввозе подакцизных товаров  на таможенную территорию Российской  Федерации, выпущенных в свободное  обращение, в дальнейшем использованных  в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

 В случае безвозвратной  утери указанных подакцизных  товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической  обработки суммы акциза также  подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части  товаров, безвозвратно утерянных в  пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом  исполнительной власти для соответствующей  группы товаров.

 3. При передаче  подакцизных товаров, произведенных  из давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные  товары, вычетам подлежат суммы  акциза, уплаченные собственником  указанного давальческого сырья  (материалов) при его приобретении  либо уплаченные им при ввозе  этого сырья (материалов) на таможенную  территорию Российской Федерации,  выпущенного в свободное обращение,  а также суммы акциза, уплаченные  собственником этого давальческого  сырья (материалов) при его производстве.

 4. Вычетам  подлежат суммы акциза, уплаченные  на территории Российской Федерации  по спирту этиловому, произведенному  из пищевого сырья, использованному  для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных  для производства алкогольной  продукции.

 5. Вычетам  подлежат суммы акциза, уплаченные  налогоплательщиком, в случае возврата  покупателем подакцизных товаров  (в том числе возврата в течение  гарантийного срока) или отказа от них.

 6. Утратил  силу с 1 января 2007 г.

 7. Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую  сумму акциза по подакцизным  товарам, определенную в соответствии  со статьей 194 настоящего Кодекса,  на сумму акциза, исчисленную  налогоплательщиком с сумм авансовых  и (или) иных платежей, полученных  в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.

 8. Утратил  силу с 1 января 2007 г.

 9. Утратил силу с 1 января 2007 г.

 10. Утратил  силу с 1 января 2007 г.

 11. Вычетам  подлежат суммы акциза, начисленные  при получении (оприходовании)  денатурированного этилового спирта  налогоплательщиком, имеющим свидетельство  на производство неспиртосодержащей  продукции, при использовании  денатурированного этилового спирта  для производства не спиртосодержащей  продукции (при представлении  документов в соответствии с  пунктом 11 статьи 201 настоящего Кодекса).

 12. Вычетам  подлежат суммы акциза, начисленные  налогоплательщиком, имеющим свидетельство  на производство денатурированного  этилового спирта, при реализации  денатурированного этилового спирта  налогоплательщику, имеющему свидетельство  на производство неспиртосодержащей продукции (при представлении документов в соответствии с пунктом 12 статьи 201 на стоящего Кодекса).

 13. Вычетам  подлежат суммы акциза, начисленные  налогоплательщиком, имеющим свидетельство  на производство прямогонного  бензина, при реализации прямогонного  бензина налогоплательщику, имеющему  свидетельство на переработку  прямогонного бензина (при представлении  документов в соответствии с  пунктом 13 статьи 201 настоящего Кодекса).

 14. Вычетам  подлежат суммы акциза, начисленные  налогоплательщиком, имеющим свидетельство  на производство прямогонного  бензина, при совершении с прямогонным  бензином операций, указанных в  подпунктах 7 и 12 пункта 1 статьи 182 настоящего  Кодекса (при представлении документов, подтверждающих направление прямогонного  бензина для производства продукции  нефтехимии лицам, имеющим свидетельство  на переработку прямогонного  бензина, в соответствии с пунктом  14 статьи 201 настоящего Кодекса).

 15. Вычетам  подлежат суммы акциза, начисленные  при получении прямогонного бензина  налогоплательщиком, имеющим свидетельство  на переработку прямогонного  бензина, при использовании полученного  прямогонного бензина самим налогоплательщиком  для производства продукции нефтехимии  и (или) при передаче прямогонного  бензина для производства продукции  нефтехимии на давальческой основе (на основе договора об оказании  услуг по переработке принадлежащего  данному налогоплательщику прямогонного  бензина) при представлении документов  в соответствии с пунктом 15 статьи 201 настоящего Кодекса. 

 Порядок применения налоговых вычетов

 По общему правилу налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату соответствующей суммы акциза. Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение. В случае оплаты подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других товаров, третьими лицами, налоговые вычеты производятся, если в расчетных документах указано наименование организации, за которую произведена оплата. Если в качестве давальческого сырья использовались подакцизные товары, по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз, налоговые вычеты производятся при представлении налогоплательщиками копий платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт уплаты акциза владельцем сырья (материалов) либо факт оплаты владельцем стоимости сырья по ценам, включающим акциз.

 Налоговые вычеты, предусмотренные при использовании  в качестве давальческого сырья  подакцизных товаров, ранее произведенных  налогоплательщиком из давальческого  сырья, производятся на основании копий  первичных документов, подтверждающих факт предъявления налогоплательщиком собственнику этого сырья указанных  сумм акциза (акта приема-передачи произведенных  подакцизных товаров, акта выработки, акта возврата в производство подакцизных  товаров), и платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты собственником сырья стоимости  изготовления подакцизного товара с  учетом акциза. Вычеты сумм акциза, уплаченные на территории Российской Федерации  по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для  производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной  продукции, производятся при представлении  налогоплательщиками платежных  документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты продавцом, производящим виноматериалы, спирта этилового, произведенного из пищевого сырья по ценам, включающим акциз. Вычеты сумм акциза производятся в части  стоимости соответствующих подакцизных  товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других реализованных (переданных) подакцизных  товаров, принимаемые к вычету при  исчислении налога на прибыль организаций. Если в отчетном налоговом периоде  стоимость подакцизных товаров (сырья) отнесена на расходы по производству других реализованных (переданных) подакцизных товаров без уплаты акциза по этим товарам (сырью) продавцам, суммы акциза подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором проведена его уплата продавцам.  

 Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиками, осуществляющими первичную реализацию подакцизных товаров, происходящих и ввезенных с территории государств - членов Таможенного союза, с которыми отменено таможенное оформление перемещаемых через границу Российской Федерации подакцизных товаров, определяется в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса.

 Если сумма  налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает  сумму акциза, исчисленную по реализованным  подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз  не уплачивает.

 Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих  в следующем налоговом периоде  платежей по акцизу.