Контрольная работа по "Налоги"

 с постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 № 938

 О государственной  регистрации автомототранспортных средств и

 других видов  самоходной техники на территории Российской Федерации. 

 Налог на имущество предприятий

 вводится  на соответствующей территории законодательными (представительными) органами власти субъектов Федерации. Это прямой

 региональный  налог. Конкретные ставки налога могут  быть

 установлены субъектами Федерации, но в пределах, указанных в

 федеральном законодательстве. Льготы для отдельных  категорий

 налогоплательщиков, сверх предусмотренных федеральным  законом,

 также могут  быть расширены. Налог уплачивают юридические лица в соответствии со стоимостью принадлежащего ему имущеества.

 Налогоплательщики. Плательщиками налога на имущество являются

 предприятия, учреждения и организации, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и имеющие имущество на территории России или в ее исключительной экономической зоне.

 Местными  налогами признаются налоги, которые  установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

 Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

 При установлении местных налогов представительными  органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим  Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки  уплаты налогов, если эти элементы налогообложения  не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным  налогам и налогоплательщики  определяются настоящим Кодексом.

 Налог на имущество физических лиц

 Экономическое содержание. Налог на имущество физических лиц

 является  региональным прямым прогрессивным  налогом. Его уплачивают

 все физические лица, в собственности которых  на территории

 России находятся  строения, помещения, сооружения. Экономическим

 обоснованием  данного налога служит необходимость  компенсации

 затрат государства  по ведению реестра собственников,

 защиты их законных прав.

 Налогоплательщики. Плательщиками налога на имущество физических

 лиц в соответствии с федеральным законодательством  являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, т.е. физические лица, имеющие на  территорииРоссии в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.

 Объект  налогообложения. Объектом налогообложения является

 имущество, относящееся  к категории  строения, помещения и

 сооружения.

 Налоговая база. Налоговой базой является инвентаризационная

 стоимость строений, помещений и сооружений.

 Налоговая ставка. Налоговая ставка устанавливается ежегодно

 представительными органами власти местного самоуправления и

 зависит от самой  величины стоимости имущества, т. е. прогрессивная

 — чем выше стоимость, тем выше ставка.

 Налоговый период. Платежные извещения об уплате налога вручаются

 плательщикам  налоговыми органами ежегодно не позднее

 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в

 два срока  — не позднее 15 сентября и 15 ноября. 

         Общие условия установления налогов и сборов

  1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

 объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

 2. В необходимых  случаях при установлении налога  в акте законодательства о  налогах и сборах могут также  предусматриваться налоговые льготы  и основания для их использования  налогоплательщиком.

 3. При установлении  сборов определяются их плательщики  и элементы обложения применительно  к конкретным сборам.

     Специальные налоговые режимы

  1. Специальные  налоговые режимы устанавливаются  настоящим Кодексом и применяются  в случаях и порядке, которые  предусмотрены настоящим Кодексом  и иными актами законодательства о налогах и сборах.

 Специальные налоговые режимы могут предусматривать  особый порядок определения элементов  налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных  налогов и сборов, предусмотренных  статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.

 2. К специальным налоговым режимам относятся:

 1) система  налогообложения для сельскохозяйственных  товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный  налог);

 2) упрощенная система налогообложения;

 3) система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности;

 4) система  налогообложения при выполнении  соглашений о разделе продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 2. Акцизы

 Налогоплательщики. Плательщиками акцизов по подакцизным товарам являются производящие и (или) реализующие их: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с   перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

 Организации и физические лица становятся налогоплательщиками

 в том случае, если они совершают операции, подлежащие

 налогообложению акцизами.

 Вместе с  тем в определении налогоплательщика  в том случае,

 когда производственная деятельность осуществляется по договору

 простого  товарищества (договору о совместной деятельности),

 имеются определенные особенности.

 Налогоплательщики — участники этого договора несут солидарную

 ответственность по исполнению обязанности по уплате акциза.

 Вместе с  тем Налоговым кодексом установлено, что лицом,

 исполняющим обязанности по исчислению и уплате всей суммы

 акциза, является лицо, ведущее дела простого товарищества или

 договора  о совместной деятельности.

 В случае если ведение дел простого товарищества или договора

 о совместной деятельности осуществляется совместно  всеми участниками, они самостоятельно определяют участника, исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза.

 Указанное лицо несет все права и исполняет  обязанности налогоплательщика, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

 Объект  налогообложения. Объектом обложения налогом считаются

 операции  по производству и (или) реализации акцизных товаров,

 указанные в  Налоговом кодексе РФ.

 I. Подакцизными  товарами признаются:

 1) спирт этиловый  из всех видов сырья, за исключением  спирта

 коньячного;

 2) спиртосодержащая  продукция (растворы, эмульсии, суспензии

 и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %, кроме продукции, поименованной в ст. 181 Налогового кодекса РФ (не включаются: спиртосодержащие лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах и внесенные в государственные реестры лекарственных средств и зарегистрированных ветеринарных препаратов, а также лекарственные, лечебно-профилактические средства, включая гомеопатические препараты, изготовленные аптечными организациями по индивидуальным рецептам).

 Не является подакцизной парфюмерно-косметическая  продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, а также спиртосодержащие отходы, образующиеся при производстве этилового спирта из пищевого сырья, водок, ликеро-водочных изделий и подлежащие дальнейшей переработке или использованию для технических целей и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции;

 3) алкогольная  продукция (спирт питьевой, водка,  ликероводочные изделия, коньяки,  вино и иная пищевая продукция  с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов); 4) пиво; 5) табачная продукция; 6) ювелирные изделия. Ювелирными изделиями признаются изделия, произведенные использованием драгоценных металлов и их сплавов и (или) Драгоценных камней и (или) культивированного жемчуга;

 7) автомобили  легковые и мотоциклы с мощностью  двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с); 8) автомобильный бензин; 9) дизельное топливо; 10) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей. II) Подакцизным минеральным сырьем признается: природный газ.

 Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые  от налогообложения)

 Не  подлежат налогообложению (освобождаются  от налогообложения) следующие операции:

 1) передача  подакцизных товаров одним структурным  подразделением организации, не  являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

 2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации.

 Освобождение  указанных операций от налогообложения  производится в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса;

 3) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

 Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных  товаров, от которых произошел отказ  в пользу государства и которые  подлежат обращению в государственную  и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.

 Налоговый период. Налоговым периодом признается календарный месяц.

 Налоговая ставка. Налогообложение подакцизных товаров производится

 по единым на всей территории России налоговым  ставкам, которые могут

 пересматриваться  только путем внесения изменений в Налоговый кодекс РФ.