Исчисление налогов обособленными подразделениями

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………...3

Глава 1. Сущность, признание и признаки обособленного подразделения .…5

1.1. Понятие обособленных подразделений, их сущность и признаки….5

1.2 Порядок  создания и регистрации обособленных  подразделений…....6

1.3 Правовой  статус обособленных подразделений………………………7

Глава 2. Особенности исчисления налогов обособленными подразделениями.…………………………………………………..…….....9

2.1. Особенности исчисления  и уплаты налога на прибыль,  организациями, имеющими обособленные  подразделения……….…………..9

2.2.Особенности исчисления  и уплаты налога на доходы  физических лиц и социальных  отчислений во внебюджетные фонды  налоговыми агентами, имеющими обособленные  подразделения…………………………12

2.2.1. Налог на доходы физических лиц ………………………………..12

2.2.2. Социальных отчислений во  внебюджетные фонды налоговыми  агентами ………………………………………………………………………….13

2.3 Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организациями, имеющими обособленные подразделения…………….……14

Глава 3. Практика исчисления налогов  обособленными подразделениями, порядок  заполнения налоговых деклараций ……………………………17

3.1. Особенности исчисления налогов  обособленными подразделениями…………………………………………...……………………17

3.2. Практика исчисления налогов  и заполнение деклараций на  примере организации «Саян»……………………………………………….…………….19

Заключение………………………………………………………………..23

Список общепринятых сокращений……………………………………..25

Список литературы …………………………………………..…………..26

Приложения ...............................………………………………………….27

 

Введение 

Известно, что динамичное и устойчивое развитие общества невозможно без активного участия государства  в экономических процессах, которое реализуется, прежде всего, в его финансовой политике и определяется состоянием финансов государства.  

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства  и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. 

Именно в этом заключается  актуальность выбранной мной темы, так как налоги - необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развитие и изменение форм которого неизменно сопровождалось преобразованием налоговой системы.

В современном мире налоги выполняют две основные функции: фискальную, т.е. обеспечение государства необходимыми ресурсам. Она связана с образованием государственного денежного фонда путем изъятия части доходов предприятий и граждан для создания материальных условий функций государства и выполнения их собственных функций – обороны страны, защиты правопорядка, решение социальных, природоохранных и ряда других задач; и регулирующую - с помощью налогов, через бюджет и внебюджетные фонды, государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Эти функции взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.      

Переход экономики России на рыночные отношения  потребовал создания особой системы налогообложения  в отношении обособленных подразделений предприятий (юридических  лиц).

В связи с этим обособленные подразделения обязаны уплачивать в бюджет такие налоги как:

 

• Налог на добавленную стоимость
• Налог на доходы физических лиц
• Транспортный налог
• Земельный налог
• Налог на имущество

Таким образом, целью данного исследования является системный анализ исчисления налогов, уплачиваемых, обособленными подразделениями, их  сущность и признаки, а так же рассмотрение особенностей уплаты обособленными подразделениями некоторых налогов на конкретном примере, порядок заполнения налоговых деклараций.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

-раскрыть понятие, сущность и признаки обособленных подразделений

-рассмотреть особенности исчисления и уплаты некоторых налогов обособленными подразделениями;

-проанализировать особенности исчисления и уплаты некоторых налогов обособленными подразделениями на конкретном примере.

Объект исследования – организации, имеющие обособленные подразделения в Российской Федерации.

Предмет исследования – понятие, сущность и признаки обособленных подразделений в Российской Федерации.

Цель исследования – анализ особенностей  уплаты некоторых налогов организациями, имеющие обособленные подразделения.

Курсовая работа состоит  из введения, трех глав и заключения, а так же приложений к данной работе.

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Сущность, признание и признаки обособленного подразделения

В данной главе мной будет  освещен материал, связанный с сущностью, понятием, признанием и признаками обособленного подразделения организаций в Российской федерации.

1.1 Понятие  обособленных подразделений, их сущность и признаки

Как известно, обособленное подразделение организации –  это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного  подразделения организации таковым  производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в  учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается  стационарным, если оно создается  на срок более одного месяца.

Следовательно, можно выделить следующие признаки обособленных подразделений:

• важным условием для признания обособленного подразделения в целях налогообложения является территориальная обособленность от создавшей его организации. Данное условие является одним из основных отличительных признаков, присущих обособленному подразделению. Оно должно быть расположено на иной, отличной от места нахождения, организации территории;
• так же условием признания обособленного подразделения организации является наличие по месту его нахождения оборудованных стационарных рабочих мест. Согласно статье 209 ТК РФ рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

В Гражданском кодексе  даны понятия существующим обособленным подразделениям: филиал и представительство. В связи с этим, необходимо четко  разграничивать требования, предъявляемые  к функционированию обособленных подразделений  в рамках Налогового кодекса РФ и  Гражданского кодекса РФ. От этого  будет зависеть и круг обязанностей.

Отличия между филиалом и  представительством заключаются в  номенклатуре осуществляемых задач  и полномочий:

Филиал - это обособленное подразделение юридического лица, расположенное  вне места его нахождения и  осуществляющее все его функции  или их часть, в том числе функции  представительства. Представительство  представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Представительство  реализует свои полномочия только в  рамках института представительства, основанного на доверенности.

Важным  аспектом является то, что обособленные подразделения не признаются самостоятельными налогоплательщиками, они лишь исполняют  обязанности организаций по уплате налогов по месту своего нахождения.

1.2 Порядок  создания и регистрации обособленных  подразделений

Гражданский кодекс обязывает  организации, создающие обособленные подразделения в форме филиала  и представительства, вносить изменения  в учредительные документы и  указывать на их наличие. Согласно гражданскому законодательству изменения учредительных  документов юридического лица приобретают  силу для третьих лиц с момента  их государственной регистрации, а  в случаях, установленных законом, - с момента уведомления органа, осуществляющего государственную  регистрацию, о таких изменениях.

Для государственной регистрации  изменений, вносимых в учредительные  документы юридического лица, в регистрирующий орган представляются:

• подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством РФ;
• решение о внесении изменений в учредительные документы юридического лица;
• изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица;
• документ об уплате государственной пошлины.

Форма заявления о государственной  регистрации изменений, вносимых в  учредительные документы юридического лица, утверждена постановлением Правительства РФ от 19.06.02 № 439¹. В заявлении подтверждается, что:

• изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица, соответствуют установленным законодательством РФ требованиям;
• сведения, содержащиеся в этих учредительных документах и в заявлении, достоверны;
• соблюден установленный федеральным законом порядок принятия решения о внесении изменений в учредительные документы юридического лица.

1.3 Правовой  статус обособленных подразделений

Правовой статус обособленных подразделений юридических лиц - это совокупность прав, обязанностей и ответственности этих обособленных подразделений.

Отсутствие у филиалов и представительств гражданской правосубъектности лишает их действия юридического (гражданско-правового) значения. Для осуществления представительских и иных юридических функций от имени юридического лица последнее должно выдать доверенность назначенному им руководителю своего представительства или филиала, т.е. конкретному физическому лицу.

____________

¹ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей»

Для осуществления представительских  и иных юридических функций от имени юридического лица последнее  должно выдать доверенность назначенному им руководителю своего представительства или филиала, т.е. конкретному физическому лицу.

Руководитель представительства  или филиала на основании выданной ему доверенности действует от имени  и в интересах юридического лица, а не от имени филиала или представительства. Ведь он не является органом юридического лица, а потому его полномочия на выступление от имени организации  не могут основываться на указаниях, содержащихся в положении о филиале  или представительстве либо в  учредительных документах юридического лица.

Цель, задачи и функции  таких структур определяются создавшей  их головной организацией. Она же организует в них бухгалтерский и налоговый  учет, способы ведения которого должны соответствовать способам, избранным  в ее учетной политике.

Обособленное подразделение, сведения о котором не содержатся в учредительных документах и  правовая форма которого юридически не закреплена, все равно с точки  зрения налогового законодательства считается  обособленным со всеми возложенными на него НК РФ обязательствами. При  этом с позиции гражданского законодательства такое подразделение считается  созданным с нарушением правовых норм.

Кроме того, филиалы и  представительства могут создаваться  только юридическими лицами. Создание обособленных подразделений самими филиалами (представительствами) неправомерно.

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Особенности  исчисления налогов обособленными  подразделениями.

В данной главе мной была проделана работа по изучению особенностей  исчисления и уплаты некоторых налогов, организациями, имеющими обособленные подразделения, а именно:  особенности  исчисления и уплаты налога на прибыль, организациями, имеющими обособленными подразделениями, налога на доходы физических лиц, социальных отчислений во внебюджетные фонды налоговыми агентами, а так же налога на имущество организациями, имеющими обособленные подразделения.

 

2.1. Особенности исчисления  и уплаты налога на прибыль,  организациями, имеющими обособленные  подразделения.

В Российской налоговой системе  налог на прибыль предприятий  и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения  национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов Российской Федерации.  
         Данный налог является федеральным. Это означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами РФ. Как и все федеральные налоги, налог на прибыль относится к общеобязательным. Он подлежит взиманию на всей территории РФ.  
         Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.