Госпошлина. Платежи за пользование природными ресурсами

     - геологические коллекционные материалы;

     - ископаемые, полученные в тот момент, когда образовывались, использовались геологические объекты (научные и учебные полигоны, геологические заповедники, заказники, памятники природы, пещеры и т.д.);

     - полезные ископаемые, которые извлечены из отходов добывающего предприятия и связанных с ним перерабатывающих производств;

     - дренажные подземные воды, извлекаемые при разработке месторождений полезных ископаемых.

     Стоимость добытых полезных ископаемых налогоплательщик определяет самостоятельно. Для этого  он должен учитывать:

     - цены реализации полезного ископаемого без учета государственных субвенций;

     - расчетную стоимость этого ископаемого (например, если организация не получила выручки).

     Ставки  налога дифференцированы по видам полезных ископаемых, самая низкая ставка для  калийных солей - 3.8%, а самая высокая  для нефти и газового конденсата - 16.5%. При добыче некоторых полезных ископаемых применяется налоговая  ставка 0%. Эта ставка применяется  для:

     - нормативных потерь, которые образуются в результате добычи полезных ископаемых;

     - попутного газа;

     - попутных и дренажных подземных вод, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых;

     - полезных ископаемых, которые остаются в отходах перерабатывающих производств, потому что в России нет технологии, позволяющей их извлекать;

     - подземных вод из контрольных или резервных скважин, если эти воды извлекают для планового контроля;

     - минеральных вод, когда их используют в лечебных и курортных целях и при этом не торгуют ими. 

     2.2 Плата за пользование  объектами животного  мира 

     С 01.01.2004г. действует новая глава  НК РФ (гл. 25.1), которая установила сборы  за пользование объектами животного  мира и водными биологическими ресурсами в случае их изъятия из среды обитания. Такой вид деятельности осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование данными объектами, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ.

     Плательщиками сборов признаются организации и физические лица - пользователи объектами животного мира и водных ресурсов. При этом платными объектами пользования являются водные биологические ресурсы во внутренних водах, территориальном море, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

     Объектами обложения выступают объекты  животного мира и водных ресурсов, содержащие в перечне ст. 333.3 НК РФ (дикие животные, птицы, рыбы, морские  млекопитающие и другие морепродукты).

     За  плату предоставляются в пользование  следующие объекты животного  мира, изъятие которых из среды  обитания производится по лицензии или  разрешениям:

     1. Отнесённые к объектам охоты;

     2. Отнесённые к объектам рыболовства;

     3. Принадлежащие к видам, занесённым  в Красную Книгу РФ;

     4. Не отнесённые к объектам охоты  и рыболовства и не принадлежащие  к видам, занесённым в Красную  Книгу РФ.

     Плата за пользование указанными объектами  животного мира, изъятие которых  из среды обитания производится по лицензиям или разрешениям, устанавливаются  органами исполнительной власти субъектов  РФ с учётом местных особенностей и видов пользования объектами  животного мира на основании предельных размеров платы, утверждаемых Правительством РФ.

     При осуществлении мер по регулированию  численности отдельных объектов животного мира, представляющих угрозу для здоровья и жизни людей, сельскохозяйственных и других домашних животных, а также  в целях предотвращения нанесения  ущерба народному хозяйству, животному  миру и среде его обитания изъятие соответствующих объектов животного мира может осуществляться бесплатно в порядке, определяемом специально уполномоченными государственными органами по охране, контролю и регулированию использования объектов животного мира и среды их обитания.

     Ставки  сбора за использование объектов животного мира установлены в  рублях за одно животное и дифференцированы по видам животных. Ставки сбора  за пользование водными ресурсами  установлены в рублях за одну тонну  объекта водных биологических ресурсов и за одно млекопитающее. Дифференциация ставок осуществлена по бассейнам морей, рек, озер, водохранилищ и видам биологических  ресурсов.

     Сумма сбора за пользование объектами  животного мира и водных ресурсов определяется как произведение соответствующего количества объектов, ресурсов и установленной  ставки сбора.

     За  пользование объектами животного  мира и водными объектами сбор уплачивается в виде разовых и  регулярных взносов. Разовый сбор составляет 10% от исчисленной суммы и вносится при получении лицензии, оставшаяся часть платится равными долями в  виде регулярных взносов в течение  срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа. 

     2.3 Плата за пользование  лесными ресурсами 

     Лесопользование в Российской Федерации регулируется Лесным кодексом РФ от 04.12.2006г. №200-ФЗ (с  изменениями), а также другими  федеральными законами и иными нормативными актами РФ и субъектов РФ.

     Лесное  законодательство направлено на обеспечение  рационального и неистощительного использования лесов, их охране, защиту и воспроизводство исходя из принципов устойчивого управления лесами и сохранения биологического разнообразия лесных экосистем, повышения экологического и ресурсного потенциала лесов, удовлетворения потребностей общества в лесных ресурсах на основе научно обоснованного многоцелевого лесопользования.

     Лесной  доход представляет собой совокупность платежей за пользование лесными  ресурсами, включающими в себе лесные подати, арендную плату за участок  лесного фонда, сданный в аренду, и плату за перевод лесных земель в нелесные.

     Объектами лесных отношений являются: лесной фонд Российской Федерации, участки  лесного фонда, права пользования  ими, леса, не входящие в лесной фонд, их участки, права пользования ими, древесно-кустарниковая растительность.

     Лесопользователями являются граждане и юридические лица, которым предоставлены права пользования участками лесного фонда и права пользования участками лесов, не входящих в лесной фонд, обязаны рационально использовать лесной фонд.

     В Лесном кодексе (Ст.80) подробно определены виды лесопользования, которые могут  осуществляться в лесном фонде:

     1. Заготовка древесины;

     2. Заготовка живицы;

     3. Заготовка второстепенных лесных ресурсов (пней, коры, бересты, пихтовых, сосновых, еловых лап, новогодних ёлок и др.)

     4. Побочное лесопользование (сенокошение,  пастьба скота, размещение ульев  и пасек, заготовка древесных  соков, заготовка и сбор дикорастущих  плодов, ягод, орехов, грибов, других  пищевых лесных ресурсов, лекарственных  растений и технического сырья,  сбор мха, лесной подстилки  и опавших листьев, камыша и  другие виды побочного лесопользования,  перечень которых утверждается  федеральным органом управления, лесным хозяйством);

     5. Пользование участками лесного  фонда для нужд охотничьего  хозяйства;

     6. Пользование участками лесного  фонда для научно-исследовательских  целей;

     7. Пользование участками лесного  фонда для культурно-оздоровительных,  туристических и спортивных целей.

     Все виды использования лесного фонда  осуществляются на платной основе.

     Формы платы за пользование лесными  ресурсами установлены Основы лесного  законодательства Российской Федерации  в виде лесных податей, арендной платы, отчислений в фонды воспроизводства, охраны и защиты леса.

     Размеры лесных податей определяются по ставкам  за единицу продукции (при пользовании  лесом) или по гектарным ставкам эксплуатируемой площади лесного фонда. Принципы определения ставок лесных податей устанавливаются субъектами Федерации, а конкретные размеры ставок налогов - местными органами самоуправления.

     Лесные  подати поступают в бюджеты городов  и районов. Часть средств направляется на охрану и защиту лесов.

     Арендная  плата вносится за аренду лесного  фонда. Принципы определения и взимания арендной платы устанавливаются  представительными органами субъектов  Федерации. Конкретный её размер определяется городскими, районными органами самоуправления. Вся арендная плата поступает  в бюджет города или района по месту  аренды.

     Фонд  воспроизводства, охрана и защита лесов  создаётся за счёт отчислений лесопользователей. Размер отчислений определяется в процентах от стоимости заготовленной лесной продукции - древесины, как заготовленной, так и переработанной, реализованной, израсходованной на собственные нужды и численной по ценам реализации. Фонд воспроизводства является государственным внебюджетным фондом. Его средства расходуются на воспроизводство, охрану, защиту лесов; на содержание лесной охраны, лесоустройство, учёт, мониторинг лесов, организация пользования лесным фондом.

     Минимальные ставки лесных податей дифференцированы:

     - по лесотаксовым поясам и группам лесов;

     - по видам основных пород леса; наиболее высокие таксы установлены на бук, дуб, кедр, сосну, а самые низкие - на осину, ольху;

     - по качеству древесины (деловая, дровяная);

     - по сортиментам деловой древесины (крупная, средняя, мелкая).

     Лесным  кодексом РФ (ст. 107) установлен ряд льгот, направленных на освобождение от платежей за пользование лесным фондом для  собственных нужд следующих категорий:

     - участников Великой Отечественной войны, а также граждан, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны;

     - инвалиды I и II групп:

     - пенсионеров, проживающих в сельской местности;

     - лиц, пострадавших от стихийных бедствий;

     - вынужденных переселенцев;

     - крестьянских (фермерских) хозяйств;

     - представителей коренных малочисленных народов. 

     2.4 Плата за землю 

     На  основании ст. 65 Земельного кодекса  РФ (Федеральный закон от 25.10.2001г. №136-ФЗ), использование земли в  РФ является платным. Плата за землю  взимается на всей территории РФ. Цель ее введения состоит в стимулировании рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивания социально-экономических  условий хозяйствования на землях различного качества; обеспечения развития инфраструктуры в населенных пунктах путем формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий. Формами платы  являются: земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

     Ежегодный земельный налог платят собственники земли, землевладельцы и землепользователи. За земли, переданные в аренду, взимается  арендная плата. Для обеспечения  экономического регулирования земельных  отношений при передаче земли  в собственность, установление коллективно-долевой  собственности на землю, передаче по наследству, дарении, получении банковского  кредита под залог земельного участка вводится нормативная цена земли. Данный показатель характеризует стоимость участка определенного качества и месторасположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственника земли, землевладельцев и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земли в расчетный год.