Федеральные налоги

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Апреля 2011 в 11:48, лекция

Описание

3.1. Налог на добавленную стоимость.

3.2.Акцизы.

3.3. Налог на прибыль организаций.

3.4. Налог на доходы физических лиц.

3.5. Другие виды федеральных налогов

Работа состоит из  1 файл

Документ Microsoft Office Word.docx

— 66.02 Кб (Скачать документ)

- 10%/ (100%+10%) и 18%/(100%+18%): при получении  денежных средств, связанных с  оплатой товаров (работ, услуг); при удержании налога налоговыми  агентами и др. случаях, когда  невозможно выделить ранее уплаченный  НДС;

18%- во всех остальных случаях.

Налоговые вычеты.

В соответствии со ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую  сумму НДС на суммы налоговых вычетов.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров  на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления,временного ввоза и переработки вне таможенной территории, либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

    1) товаров (работ, услуг), а также  имущественных прав, приобретаемых  для осуществления операций, признаваемых  объектами налогообложения в  соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных;

    2) товаров (работ, услуг), приобретаемых  для перепродажи.

    Порядок применения налоговых вычетов установлен ст.172 НК РФ.

    Если  сумма налогового вычета окажется больше суммы НДС к уплате НДС, исчисленного по операциям, признаваемым объектом обложения  НДС, то разница между суммой налогового вычета и НДС к уплате подлежит возмещению налогоплательщику. 

3.2.Акцизы.

      Акцизы - косвенные налоги, применяемые  к товарам повышенного спроса, включаемые в цену товаров (работ, услуг). В соответствии со ст.13 НК РФ акцизы относятся к федеральным налогам. Как косвенные налоги акцизы влияют на процесс ценообразования и  структуру потребления.

      Акцизы  выполняют следующие функции:

      - фискальную (служат одним из источников  формирования доходной части  федерального бюджета);

      - регулирующую функцию (являются  одним из средств регулирования  спроса и предложения, а также  ограничения потребления).

      Акцизы  введены на территории РФ с 01.01.1992 Законом  РСФСР от 06.12.1991 № 1993-1 «Об акцизах». В настоящее время прядок налогообложения  акцизами регламентируется гл.22 НК РФ, а также иными нормативными правовыми  актами.

      На  основании ст.179 НК РФ налогоплательщиками  акцизов признаются:

      - организации,

      - индивидуальные предприниматели;

      - лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ.

      Перечень  подакцизных товаров.

      Перечень  подакцизных товаров определен  ст.181 НК РФ (с учетом изменений и  дополнений, вносимых федеральными законами РФ).Подакцизными товарами признаются:

    1) спирт этиловый из всех видов  сырья, за исключением спирта  коньячного;

    2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие  виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового  спирта более 9 процентов.

    Не  рассматривается как подакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция:

    - лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие  государственную регистрацию в  уполномоченном федеральном органе  исполнительной власти и внесенные  в Государственный реестр лекарственных  средств и изделий медицинского  назначения, лекарственные, лечебно-профилактические  средства (включая гомеопатические  препараты), изготавливаемые аптечными  организациями по индивидуальным  рецептам и требованиям лечебных  организаций, разлитые в емкости  в соответствии с требованиями  государственных стандартов лекарственных  средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным  органом исполнительной власти;

    - препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию  в уполномоченном федеральном  органе исполнительной власти  и внесенные в Государственный  реестр зарегистрированных ветеринарных  препаратов, разработанных для применения  в животноводстве на территории  Российской Федерации, разлитые  в емкости не более 100 мл;

    - парфюмерно-косметическая продукция,  прошедшая государственную регистрацию  в уполномоченных федеральных  органах исполнительной власти, разлитая в емкости не более  100 мл с объемной долей этилового  спирта до 80 процентов включительно;

    - подлежащие дальнейшей переработке  и (или) использованию для технических  целей отходы, образующиеся при  производстве спирта этилового  из пищевого сырья, водок, ликероводочных  изделий, соответствующие нормативной  документации, утвержденной (согласованной)  федеральным органом исполнительной  власти и внесенные в Государственный  реестр этилового спирта из  пищевого сырья, алкогольной и  алкогольсодержащей продукции в  Российской Федерации;

    - товары бытовой химии в металлической  аэрозольной упаковке;

    - парфюмерно-косметическая продукция  в металлической аэрозольной  упаковке;

    3) алкогольная продукция (спирт  питьевой, водка, ликероводочные  изделия, коньяки, вино и иная  пищевая продукция с объемной  долей этилового спирта более  1,5 процента, за исключением виноматериалов);

    4) пиво;

    5) табачная продукция;

    6) автомобили легковые и мотоциклы  с мощностью двигателя свыше  112,5 кВт (150 л.с.);

    7) автомобильный бензин;

    8) дизельное топливо;

    9) моторные масла для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных)  двигателей;

    10) прямогонный бензин.

    Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки  нефти, газового конденсата, попутного  нефтяного газа, природного газа, горючих  сланцев, угля и другого сырья, а  также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

    Бензиновой  фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215°С при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба.

    Объект  обложения.

    В соответствии со ст.182 НК РФ в качестве объектов обложения могут выступать следующие операции:

    1) реализация на территории РФ  лицами произведенных ими подакцизных  товаров;

    2) ввоз подакцизных товаров на  таможенную территорию РФ;

    3) передача на территории РФ  лицами произведенных ими подакцизных  товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд;

    4) и другие операции (ст.182 НК РФ  с учетом изменений и дополнений, внесенных ФЗ от 21.07.2005 № 107-ФЗ).

    В соответствии со ст.183 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

    1) передача подакцизных товаров  одним структурным подразделением  организации, не являющимся самостоятельным  налогоплательщиком, для производства  других подакцизных товаров другому  такому же структурному подразделению  этой организации;

    2) реализация подакцизных товаров  (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли, а также операции, являющиеся объектами налогообложения в соответствии с подп.2-4 п.1 ст.182 НК РФ, с нефтепродуктами, в дальнейшем помещенными под таможенный режим экспорта.

    3) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;

    4) первичная реализация (передача) конфискованных  и (или) бесхозяйных подакцизных  товаров, подакцизных товаров,  от которых произошел отказ  в пользу государства и которые  подлежат обращению в государственную  и (или) муниципальную собственность,  на промышленную переработку  под контролем таможенных и  (или) налоговых органов либо  уничтожение;

    Перечисленные выше операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии  отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных  товаров.

    5) ввоз на таможенную территорию  РФ подакцизных товаров, от  которых произошел отказ в  пользу государства и которые  подлежат обращению в государственную  и (или) муниципальную собственность.

    Согласно  ст.192 НК РФ налоговый период по «внутренним» акцизам устанавливается как  календарный месяц.

    Налоговые ставки.

    Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам (по состоянию на 01.01.2010): 

    Таблица 2. Налоговые ставки акциза.

 
Виды  подакцизных товаров
Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и  копейках за единицу измерения)
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том  числе этиловый спирт сырец из всех видов сырья) 30 руб. 50 коп.  за 1 литр безводного этилового  спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового  спирта свыше 9 процентов (за исключением  вин натуральных) 210 руб. 00 коп.  за 1 литр безводного этилового  спирта, содержащегося в подакцизных  товарах
Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового до 9 включительно (за исключением  вин натуральных) 158 руб. 00 коп.  за 1 литр безводного спирта этилового,  содержащегося в подакцизных  товарах
Вина  натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих) 3 руб. 50 коп.  за 1 литр
Вина  шампанские, игристые, газированные, шипучие 14 руб. 50 коп.  за 1 литр
Пиво  с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового  до 0,5 процента включительно 0 руб. 00 коп.  за 1 литр
Пиво  с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового  свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно 9 руб. 00 коп.  за 1 литр
Пиво  с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового  свыше 8,6 процента 14 руб. 00 коп.  за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный кальянный  за исключением табака, используемого  в качестве сырья для производства табачной продукции 422 руб. 00 коп.  за 1 кг
Сигары 25 руб. 35 коп.  за 1 штуку
Сигариллы, биди, кретек 360 руб. 00 коп.  за 1 000 штук
Сигареты  с фильтром 205руб. 00 коп.  за 1 000 штук + 6,5 процента расчетной  стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. 00 коп. за 1 000 штук
Сигареты  без фильтра, папиросы 125 руб. 00 коп.  за 1 000 штук + 6,5 процента расчетной  стоимости, исчисляемой исходя  из максимальной розничной цены, но не менее 155 руб. 00 коп. за 1 000 штук
Автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно 0 руб. за 0,75 кВт  (1 л.с.)
Автомобили  легковые с мощностью двигателя  свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно 23 руб. 90 коп.  за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили  легковые с мощностью двигателя  свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с  мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) 235 руб. 00 коп.  за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобильный бензин с октановым числом до "80" 2 923 руб. 00 коп.  за 1 тонну включительно
Автомобильный бензин с иными октановыми числами 3 992 руб. 00 коп.  за 1 тонну
Дизельное топливо 1 188 руб. 00 коп.  за 1 тонну
Моторные  масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 3 246 руб.00 коп.  за 1 тонну
Прямогонный бензин 4 290 руб. 00 коп.  за 1 тонну

Информация о работе Федеральные налоги