Единый социальный налог. НДС. НДФЛ

9) Налоговая  база за 3 месяца (янв., февр., март) = Оклад*1,2*2 + Всего за март – Нал. Вычет * 3 =  4880*1,20*2 + 5808,07  – 7200 = 10320,07 руб.

10) Налог за 3 месяца = 10320,07*0,13 = 1341,61 руб.

8) Налоговая  база за 2 месяца (янв., февр.) = Оклад*1,20*2 – Нал. Вычет * 2 =  4880*1,20*2 – 4800 = 6912 руб.

9) Налог за 2 месяца = 6912*0,13 = 898,56 руб.

10) Налог  в марте = Налог за 3 месяца – Налог за 2 месяца = 1341,61 – 898,56 = 443,05 руб.

      Проверка:

      (Итого  с Р.к. – Нал. Вычет март)*0,13 = (5808,07 - 2400)*0,13 = 443,05 

      САБЛИН

1) Начислено  за отработанное время

ЗП = (Оклад * Тфакт) / Ткалендарных

ЗП = (5280*21)/21 = 5280 руб.

2) Районный  коэффициент = ЗП*0,20

Р.к. = 5280*0,20 = 1056 руб.

3) Итого  с Р.к. = 5280 +1056 = 6336 руб.

4) Налоговая  база за 3 месяца (янв., февр., март) = Оклад*1,20*3 = 5280*1,20*3 = 19008 руб.

Т. к. данный сотрудник является совместителем, то он лишен стандартных налоговых вычетов.

5) Налог за 3 месяца = 19008*0,13 = 2471,04 руб.

6) Налоговая  база за 2 месяца (янв., февр.) = Оклад*1,20*2 = 5280*1,20*2  = 12672 руб.

7) Налог за 2 месяца = 12672*0,13 = 1647,36 руб.

8) Налог  в марте = Налог за 3 месяца – Налог за 2 месяца = 2471,04-1647,36 = 823,68 руб.

      Проверка: (Итого с Р.к. * 0,13 =  6336 *0,13 = 823,68) 

      СУСЛОВ

1) Ср.дн. з/п = (О*1,20*12)/29,6*12 = (5480*1,20*12)/29,6*12 = 222,16 руб.

29,6 –  среднее количество календарных  дней

2) Начислено  за отпуск = 28*222,16 = 6220,48 руб.

3) Количество  льготных месяцев

    3.1 для работника

    Км = 40000/Оклад*1,20

    Км = 40000/5480*1,20 = 6 мес.

    3.2 для детей

    Км = 280000/5480*1,20 = 42 мес.

4) Налоговый  вычет в марте = 400+1000*1 = 1400 руб.

5) Налоговая  база за 3 месяца (янв., февр., март) = Оклад*1,20*2+Начисл. За отпуск – Нал. Вычет * 3 =  5480*1,20*2 + 6220,48 – 4200 = 15172,48 руб.

6) Налог за 3 месяца = 15172,48*0,13 = 1972,42 руб.

7) Налоговая  база за 2 месяца (янв., февр.) = Оклад*1,20*2 – Нал. Вычет * 2 =  5480*1,20*2 – 2800 = 10352 руб.

8) Налог за 2 месяца = 10352*0,13 = 1345,76 руб.

9) Налог  в марте = Налог за 3 месяца – Налог за 2 месяца = 1972,42 – 1345,76 = 626,66 руб.

Проверка:

(Начислено  за отпуск – Нал. Вычет в  марте)*0,13 = (6220,48 – 1400)*0,13 = 626,66 

      ХАРИТОНОВ

1) Начислено за отработанное время

ЗП = (Оклад * Тфакт) / Ткалендарных

ЗП = (5820*15)/21 = 4157,14 руб.

2) Районный  коэффициент = ЗП*0,20

Р.к. = 4157,14*0,20 = 831,43 руб.

3) Итого  с Р.к. = 4157,14 +831,43 = 4988,57 руб.

4) Налоговый  вычет в марте = 400+1000*1 = 1400 руб.

5) Налог за 3 месяца = Налог за 2 месяца = Налог в марте

6) Налог в марте = (4988,57 - 1400)*0,13 = 466,51 руб. 

Все выше перечисленные результаты представлены в таблице 4. 
 

 

      

Таблица 4 – Ведомость начисления заработной платы за март 2009 г.

 

 

         1.3 Единый социальный налог 

              ^{Единый социальный  налог зачисляется  в государственные  внебюджетные фонды – пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации, предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.}

    ^{Налогоплательщиками  налога признаются:}

         ^{1) лица, производящие  выплаты физическим  лицам:}

    ^{организации;}

    ^{индивидуальные  предприниматели;}

    ^{физические  лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями;}

        ^{2) индивидуальные  предприниматели, адвокаты.}

    ^{Если  налогоплательщик одновременно относится  к  нескольким категориям налогоплательщиков, то он исчисляет и уплачивает налог по каждому  основанию.}

    ^{Объект  налогообложения  – доходы, начисляемые  в пользу наемных  работников, доходы, полученные в налоговом периоде.}

    ^{Налоговая база - сумма  выплат и иных  вознаграждений, начисленных  налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.}

    ^{Налогоплательщики (п.1) определяют налоговую  базу отдельно по каждому  физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Налоговая база налогоплательщиков (п.2) определяется  как  сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от  предпринимательской либо  иной  профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.}

    ^{Не  подлежат налогообложению:}

    ^{1) государственные  пособия, выплачиваемые  в соответствии  с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного  самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;}

    ^{2) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком за счет бюджетных источников не более 3 000 рублей;}

    ^{3) суммы страховых  платежей (взносов)  по обязательному  страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком;}

    ^{и др.}

    ^{Налоговые льготы:}

     ^{1) организации любых организационно - правовых форм -  с  сумм выплат и иных вознаграждений,  не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;}

    ^{2) на ту же сумму  учреждения для  социальных целей  и организации инвалидов и др.}

    ^{Налоговым периодом признается календарный год.}

    ^{Отчетными  периодами  по  налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.}

          ^{Налоговые ставки - зависят  от категории налогоплательщиков.}

  ^{Сроки уплаты не  позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.}

          ^{Сумма налога исчисляется  и уплачивается налогоплательщиком отдельно в федеральный бюджет и каждый  фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.} 
 
 
 
 
 

      Расчет  ЕСН

      Таблица 2 – Операции по удержанию, начислению и перечислению НДФЛ и ЕСН.