Единый социальный налог. НДС. НДФЛ

    ^{физические  лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью и  являющиеся ИПБОЮЛ - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.}

         ^{Если налогоплательщики  не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;}

    ^{налогоплательщики,  получающие  доходы   от   выполнения   работ  (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);}

    ^{3)  налогоплательщики,  получающие  авторские   вознаграждения  или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.}

    ^{Налоговые ставки:}

    ^{- 13%, если иное не  предусмотрено ниже;}

    ^{- 35 % в отношении  следующих доходов:}

    ^{стоимости любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 ст. 217 НК РФ;}

    ^{страховых выплат по договорам  добровольного страхования  в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 213 НК РФ;}

    ^{процентных  доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;}

    ^{суммы экономии на процентах  при получении  налогоплательщиками  заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 ст. 212 НК РФ.}

    ^{- 30% в отношении  доходов, получаемых нерезидентами РФ.}

    ^{- 9% в отношении  доходов в виде  процентов по облигациям  с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года}

    ^{Сумма налога исчисляется  как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.}

    ^{Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. 
Предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:}

    ^{за  январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей}

    ^{за  июль - сентябрь - не позднее 15 октября  текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;}

    ^{за  октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.}

    ^{Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых  налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.}

    ^{Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:}

    ^{предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой;}

    ^{некоторые физические лица.}

      Расчет  НДФЛ:

      МАРКОВ

1) Начислено  за отработанное время

ЗП = (Оклад * Тфакт) / Ткалендарных

ЗП = (5085*21)/21 = 5085 руб.

2) Районный  коэффициент = ЗП*0,20

Р.к. = 5085*0,20 = 1017 (руб.)

3) Итого  с Р.к. = 5085+1017 = 6102 руб.

4) Количество  льготных месяцев

    4.1 для работника

    Км = 40000/Оклад*1,20

    Км = 40000/5085*1,20 = 6 мес.

    4.2 для детей

    Км = 280000/5085*1,20 = 45 мес.

5) Налоговый  вычет в марте = 400+1000 = 1400 руб.

6) Налоговая  база за 3 месяца (янв., февр., март) = Оклад*1,20*3 – Нал. Вычет * 3 =  5085*1,20*3 – 4200 = 14106 руб.

7) Налог за 3 месяца = 14106*0,13 = 1833,78 руб.

8) Налоговая  база за 2 месяца (янв., февр.) = Оклад*1,20*2 – Нал. Вычет * 2 =  5085*1,20*2 – 2800 = 9404 руб.

9) Налог за 2 месяца = 9404*0,13 = 1222,52 руб.

10) Налог  в марте = Налог за 3 месяца – Налог за 2 месяца = 1833,78 – 1222,52 = 611,26 руб.

      Проверка:

      (Итого  с Р.к. – Нал. Вычет март)*0,13 = (6102 - 1400)*0,13 = 611,26 руб. 

        НИКИТИН

1) Начислено  за отработанное время

ЗП = (Оклад * Тфакт) / Ткалендарных

ЗП = (5400*21)/21 = 5400 руб.

2) Районный  коэффициент = ЗП*0,20

Р.к. = 5400*0,20 = 1080 руб.

3) Итого  с Р.к. = 5400 +1080 = 6480 руб.

4) Количество  льготных месяцев

    4.1 для работника

    Км = 40000/Оклад*1,20

    Км = 40000/5400*1,20 = 6 мес.

    4.2 для детей

    Км = 280000/5400*1,20 = 43 мес.

5) Налоговый  вычет в марте = 400+1000*3 = 3400 руб.

6) Налоговая  база за 3 месяца (янв., февр., март) = Оклад*1,20*3 – Нал. Вычет * 3 =  5400*1,20*3 – 10200 = 9240 руб.

7) Налог за 3 месяца = 9240*0,13 = 1201,2 руб.

8) Налоговая  база за 2 месяца (янв., февр.) = Оклад*1,20*2 – Нал. Вычет * 2 =  5400*1,20*2 – 6800 = 6160 руб.

9) Налог за 2 месяца = 6160*0,13 = 800,8 руб.

10) Налог  в марте = Налог за 3 месяца – Налог за 2 месяца = 1201,2 – 800,8 = 400,4 руб.

      Проверка:

      (Итого  с Р.к. – Нал. Вычет март)*0,13 = (6480 - 3400)*0,13 = 400,4 

      ПРОНИНА

1) Начислено  за отработанное время

ЗП = (Оклад * Тфакт) / Ткалендарных

ЗП = (4880*10)/21 = 2323,81 руб.

2) Районный  коэффициент = ЗП*0,20

Р.к. = 2323,81*0,20 = 464,76 руб.

3) Итого  с Р.к. = 2323,81+464,76 = 2788,57 руб.

4) Количество  льготных месяцев

    4.1 для работника

    Км = 40000/Оклад*1,20

    Км = 40000/4880*1,20 = 6 мес.

    4.2 для детей

    Км = 280000/4880*1,20 = 47 мес.

5) Налоговый  вычет в марте = 400+(1000*2) = 2400 руб.

6) Расчет  среднедневного заработка за 12 месяцев

Итого начислено: 70272 рублей

Ср. дневн. з/п = 70272/256 = 274,5

7) Пособие  по временной нетрудоспособности

Т. к. стаж сотрудника 8 лет, то пособие выплачивается  в размере 100 %

Пособие по врем. нетр. = 274,5*11 = 3019,5

8) Всего  начислено: 

2788,57+3019,5 = 5808,07 руб.