Управленческий учет как подсистема бухгалтерского учета
Курсовая работа, 10 Января 2011, автор: пользователь скрыл имя
Описание
Целью курсовой работы является:
1. рассмотрение основ управленческого учета;
2. рассмотрение особенностей позаказной и попередельной калькуляции;
3. расчет позаказной и попередельной калькуляции.
Содержание
Введение………………………………………………………………………...…3
Теоретическая часть
ГЛАВА 1……………………………………………………………………….…..5
1.1 Понятие учета……………………………………………...……..5
1.2. Определение сущности и методов управленческого учета..…6
1.3. Принципы и функции управленческого учета…………………11
1.4 Предмет и объект управленческого учета и их краткая характеристика………………………………………………………..11
ГЛАВА 2……………………………………………………………...……………15
2.1 Позаказный метод учета затрат……………………..…………...15
2.2 Попередельный метод учета затрат…………………..…………16
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Глава 3…………………………………………………………………...……..18
1. Позаказное калькулирование…………………………………...18
3.2 Попередельное калькулирование…………………………..…..23
Заключение………………………………………………………….……………29
Список используемых источников...……………………………………..…….30
Работа состоит из 1 файл
УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ.doc
— 591.00 Кб (Скачать документ)
- Попередельное калькулирование
Рассмотрим расчет и методы формирования себестоимости продукции на предприятии "Контора", выпускающего железобетонные изделия и бетон.
Рассмотрим 2 передела:
- Производство бетона.
Бетон
- созданный искусственный
- Производство железобетона.
Железобетон - основной строительный материал, в кoтopoм coeдинeны в мoнoлитнoe цeлoe cтaльнaя apмaтуpa и бeтoн. Основными компонентами в производстве железобетонных изделий (плиты перекрытий, перемычки, плиты дорожных покрытий, сваи, столбы и другие виды) являются тяжелый бетон и арматурный каркас, которые также изготавливаются на предприятии.
Калькуляция продукта предприятия "Контора" - 1м3 тяжелого технологического бетона и 1м3 сборного железобетона (плиты)
Заказы:
- 100 м3 бетона гильотина
- 100 м3 железобетона
Плановая калькуляция заказа
Утверждаю
Директор ООО «Контора»
__________/Науменко С.П.
__________/Матросов А.А.
Калькуляция на изготовление продукции
заказ № 15 от 26.04.09
| калькуляционная статья | 1-ый передел (бетон)(1м3) | Заказ №1(м3) | 2-ой передел (железобетон)(1м3) | Заказ №2(м3) | |||||
| Производственные затраты: | ед. изм | кол-во | цена | стоим-ть | 100 | кол-во | цена | стоим-ть | 100 |
| 1. Сырье и материалы | 1248,2 | 124820,0 | 2270,7 | 227068,2 | |||||
| 1.1 цемент | тн | 0,5 | 2000,0 | 1000,0 | 100000,0 | – | – | – | – |
| 1.2 граншлак | тн | 0,6 | 17,0 | 10,2 | 1020,0 | – | – | – | – |
| 1.3 щебень | тн | 1,4 | 140,0 | 196,0 | 19600,0 | – | – | – | – |
| 1.4 пластификатор С-3 | кг | 1,5 | 28,0 | 42,0 | 4200,0 | – | – | – | – |
| 1.5 бетон | м3 | – | – | – | – | 1,0 | 1248,2 | 1260,7 | 126068,2 |
| 1.6 арматурный каркас | тн | – | – | – | – | 0,1 | 9500,0 | 950,0 | 95000,0 |
| 1.7 смазка | кг | – | – | – | – | 3,0 | 20,0 | 60,0 | 6000,0 |
| 2. Оплата труда | 150,0 | 15000,0 | 394,0 | 39400,0 | |||||
| Бетонщик | час | 5,00 | 30,00 | 150,00 | 15000,00 | – | – | 150,0 | 15000,0 |
| Рабочий на гильотине | час | – | – | – | – | 4,00 | 35,00 | 140,00 | 14000,00 |
| Сварщик | час | – | – | – | – | 4,00 | 26,00 | 104,00 | 10400,00 |
| 3. ЕСН | % | 26% | – | 39,0 | 3900,0 | 26% | – | 102,4 | 10244,0 |
| 4. Топливо и энергия на тех. Нужды | – | – | 2,0 | 204,0 | – | – | 2,0 | 204,0 | |
| 5. Расходы на подготовку и освоение производства | – | – | 0,3 | 32,0 | – | – | 0,3 | 32,0 | |
| 6. Амортизация ОС | – | – | 0,08 | 8,0 | – | – | 0,08 | 8,0 | |
| 7. ИТОГО прямых затрат | – | – | 1439,6 | 143964,0 | – | – | 2769,6 | 276956,2 | |
| 8. Общехоз. расходы | – | – | 0,8 | 81,0 | – | – | 0,8 | 81,0 | |
| 9. Содержание вспомогательной службы | – | – | 0,3 | 32,0 | – | – | 0,3 | 32,0 | |
| 10. ИТОГО производственных расходов | – | – | 1440,8 | 144077,0 | – | – | 2770,7 | 277069,2 | |
| Управленческие (косвенные) расходы: | |||||||||
| 11. Общехоз-ые расходы по отношению к общепроиз-ым | % | 349% | – | 2,8 | 284,0 | 349% | – | 2,8 | 284,0 |
| 12. Коммерческие расходы | – | – | 0,2 | 17,0 | – | – | 0,17 | 17,0 | |
| 13. ИТОГО себестоимость | – | – | 1443,8 | 144378,0 | – | – | 2773,7 | 277370,2 | |
| 14. Плановый % прибыли | – | 45% | 649,7 | 64970,1 | 45% | – | 1248,2 | 124816,6 | |
| 15. Стоимость заказа № 35 от 26.04.09 | – | – | 2093,5 | 209348,1 | – | – | 4021,9 | 402186,8 | |
| 16. НДС | – | 18% | 376,8 | 37682,7 | 18% | – | 723,9 | 72393,6 | |
| ВСЕГО К ОПЛАТЕ | – | – | 2470,3 | 247030,8 | – | – | 4745,8 | 474580,4 | |
Данные
учета за 2008 год
| Данные учета прошлого года: | Затраты в 2008 году (руб) | Произведено
продукции в 2008 году
(м3) |
Затраты в 2008 году на 1м3 | Удорожание
(%) |
Итого затраты с учетом удорожания на 1м3 |
| 4. Топливо и энергия на тех. нужды | 500000 | 280000 | 1,78 | 15 | 2,04 |
| 5. Расходы на подготовку и освоение производства | 80000 | 280000 | 0,28 | 15 | 0,32 |
| 6. Амортизация ОС | 21000 | 280000 | 0,07 | 15 | 0,08 |
| 8. Общехоз. расходы | 200400 | 280000 | 0,71 | 15 | 0,81 |
| 9. Содержание вспомогательной службы | 80000 | 280000 | 0,28 | 15 | 0,32 |
| 11. Общехоз-ые расходы по отношению к общепроиз-ым | 700000/200400 = 3,49; 3,49*100%=349%; | 280000 | 0,71*349%=2,47 | 15 | 2,84 |
| 12. Коммерческие расходы | 43200 | 280000 | 0,15 | 15 | 0,17 |
Фактическая калькуляция заказа
Утверждаю
Директор ООО «Контора»
__________/Науменко С.П.
__________/Матросов А.А.
Калькуляция на изготовление продукции
заказ №
15 от 26.04.09
| калькуляционная статья | 1-ый передел (бетон)(1м3) | Заказ №15(м3) | 2-ой передел (железобетон)(1м3) | Заказ №16(м3) | |||||
| Производственные затраты: | ед. изм | кол-во | цена | стоим-ть | 100 | кол-во | цена | стоим-ть | 100 |
| 1. Сырье и материалы | 1259,9 | 125990,0 | 2282,5 | 228249,9 | |||||
| 1.1 цемент | тн | 0,5 | 2000,0 | 1000,0 | 100000,0 | – | – | – | – |
| 1.2 граншлак | тн | 0,6 | 20,0 | 12,0 | 1200,0 | – | – | – | – |
| 1.3 щебень | тн | 1,4 | 146,0 | 204,4 | 20440,0 | – | – | – | – |
| 1.4 пластификатор С-3 | кг | 1,5 | 29,0 | 43,5 | 4350,0 | – | – | – | – |
| 1.5 бетон | м3 | – | – | – | – | 1,01 | 1259,9 | 1272,5 | 127249,9 |
| 1.6 арматурный каркас | тн | – | – | – | – | 0,1 | 9500,0 | 950,0 | 95000,0 |
| 1.7 смазка | кг | – | – | – | – | 3,0 | 20,0 | 60,0 | 6000,0 |
| 2. Оплата труда | 175,0 | 17500,0 | 427,0 | 42700,0 | |||||
| Бетонщик | час | 5,00 | 35,00 | 175,00 | 17500,00 | – | – | 175,0 | 17500,0 |
| Рабочий на гильотине | час | – | – | – | – | 4,00 | 37,00 | 148,00 | 14800,00 |
| Сварщик | час | – | – | – | – | 4,00 | 26,00 | 104,00 | 10400,00 |
| 3. ЕСН | % | 26% | – | 45,5 | 4550,0 | 26% | – | 111,0 | 11102,0 |
| 4. Топливо и энергия на тех. Нужды | – | – | 2,0 | 204,0 | – | – | 2,0 | 204,0 | |
| 5. Расходы на подготовку и освоение производства | – | – | 0,3 | 32,0 | – | – | 0,3 | 32,0 | |
| 6. Амортизация ОС | – | – | 0,08 | 8,0 | – | – | 0,08 | 8,0 | |
| 7. ИТОГО прямых затрат | – | – | 1482,8 | 148284,0 | – | – | 2823,0 | 282295,9 | |
| 8. Общехоз. расходы | – | – | 0,8 | 81,0 | – | – | 0,8 | 81,0 | |
| 9. Содержание вспомогательной службы | – | – | 0,3 | 32,0 | – | – | 0,3 | 32,0 | |
| 10. ИТОГО производственных расходов | – | – | 1484,0 | 148397,0 | – | – | 2824,1 | 282408,9 | |
| Управленческие (косвенные) расходы: | |||||||||
| 11. Общехоз-ые расходы по отношению к общепроиз-ым | % | 349% | – | 2,8 | 284,0 | 349% | – | 2,8 | 284,0 |
| 12. Коммерческие расходы | – | – | 0,2 | 17,0 | – | – | 0,17 | 17,0 | |
| 13. ИТОГО себестоимость | – | – | 1487,0 | 148698,0 | – | – | 2827,1 | 282709,9 | |
| 14. Плановый % прибыли | – | 45% | 669,1 | 66914,1 | 45% | – | 1272,2 | 127219,5 | |
| 15. Стоимость заказа № 35 от 26.04.09 | – | – | 2156,1 | 215612,1 | – | – | 4099,3 | 409929,4 | |
| 16. НДС | – | 18% | 388,1 | 38810,2 | 18% | – | 737,9 | 73787,3 | |
| ВСЕГО К ОПЛАТЕ | – | – | 2544,2 | 254422,3 | – | – | 4837,2 | 483716,6 | |
Элементы учета
Бухгалтерский
учет операций по заказу
№ 15 от 26.04.09 по фактической
калькуляции.
| Кор.счета | Содержание операции | Сумма (руб) |
| Дт20 – Кт10.1 | Расходы по материалам | 125 990,0 |
| Дт20 – Кт70 | Затраты по оплате труда рабочих | 17 500,0 |
| Дт20 – Кт69.1 | ЕСН, отнесен на затраты | 4 550,0 |
| Дт20 – Кт02 | Амортизация ОС относится на затраты производства | 8,0 |
| Дт20 – Кт25 | Общепроизводственные расходы | 81,0 |
| Дт20 – Кт23 | Содержание вспомогательной службы | 32,0 |
| Дт20 – Кт26 | Общехозяйственные
расходы по отношению к |
284,0 |
| Дт20 – Кт44 | Коммерческие расходы | 17,0 |
| Дт90/2 – Кт20 | Списана фактическая себестоимость заказа № 35 от 26.04.09 на счет себестоимости продаж | 148 698,0 |
| По заказу № 15 от 26.04.09 предусмотрен единовременный платеж по факту выполнения заказа | ||
| Отпускная стоимость заказа | 215 612,1 | |
| Заказчику выставлена счет фактура №32 от 08.05.09 на общую сумму 254422,3 рублей, из нее сумма НДС составляет 38 810,2 рублей | ||
| Дт51 – Кт62 | Согласно выставленной сч/ф №16 , 09.05.09 на р/с были внесены денежные средства в полном объеме | 254422,3 |
| Дт90/3 – Кт68 | НДС в выручке составляет | 38 810,2 |
| Дт62 – Кт90/2 | Поступившие средства признаются выручкой | 254422,3 |
Элементы учета
Бухгалтерский
учет операций по заказу
№ 16 от 26.04.09 по фактической
калькуляции.
| Кор.счета | Содержание операции | Сумма (руб) |
| Дт20 – Кт10.1 | Расходы по материалам | 228 249,9 |
| Дт20 – Кт70 | Затраты по оплате труда рабочих | 42 700,0 |
| Дт20 – Кт69.1 | ЕСН, отнесен на затраты | 11 102,0 |
| Дт20 – Кт02 | Амортизация ОС относится на затраты производства | 8,0 |
| Дт20 – Кт25 | Общепроизводственные расходы | 81,0 |
| Дт20 – Кт23 | Содержание вспомогательной службы | 32,0 |
| Дт20 – Кт26 | Общехозяйственные расходы по отношению к общепроизводственным | 284,0 |
| Дт20 – Кт44 | Коммерческие расходы | 17,0 |
| Дт90/2 – Кт20 | Списана фактическая себестоимость заказа № 16 от 26.04.09 на счет себестоимости продаж | 282 709,9 |
| По заказу № 16 от 26.04.09 предусмотрен единовременный платеж по факту выполнения заказа | ||
| Отпускная стоимость заказа | 409 929,4 | |
| Заказчику выставлена счет фактура №37 от 08.05.09 на общую сумму 483 716,6 рублей, из нее сумма НДС составляет 73 787,3 рублей | ||
| Дт51 – Кт62 | Согласно выставленной сч/ф №16 , 09.05.09 на р/с были внесены денежные средства в полном объеме | 483 716,6 |
| Дт90/3 – Кт68 | НДС в выручке составляет | 73 787,3 |
| Дт62 – Кт90/2 | Поступившие средства признаются выручкой | 483 716,6 |