Учет труда и заработной платы в ОАО НИИхиммаш

На основании полученного табеля бухгалтер рассчитывает заработную плату работникам. Этот расчет производится в расчетной ведомости.

Штатное расписание составляют по форме N Т-3, утвержденной постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» (Приложение  №2).

В документе отражается:

- перечень структурных подразделений, наименование должностей, специальностей, профессий с указанием квалификации работников;

- сведения о количестве штатных единиц;

- размер окладов и надбавок по должностям.

Выдача заработной платы отражается в платежной ведомости.

Бухгалтер вместе с расчетной ведомостью обязательно распечатывает свод проводок по заработной плате за текущий месяц.

Ведется автоматизированный бухгалтерский учет с использованием программ «1С:Бухгалтерия 8.0».

Начнем с примера расчета отпусков сотрудников . На этом примере будет показан расчет среднего заработка. А уже далее начислим заработную плату сотрудникам, бывшим в отпуске, часть заработной платы за месяц.

Продолжительность основного ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней, а дополнительного – зависит от причины, по которой они предоставляются. При предоставлении отпуска в календарных днях из расчета исключаются праздничные дни, а так же дни временной нетрудоспособности. В соответствии со статьей 125 ТК РФ работник может использовать свой ежегодный оплачиваемый отпуск не сразу, а разделить на части. При этом, хотя бы одна часть отпуска должна быть не меньше 14 календарных дней.

Во время отпуска за сотрудником сохраняется средний дневной заработок. Средний дневной заработок для оплаты отпусков определяется исходя из дохода  за 12 календарных месяцев, которые предшествовали месяцу, в котором сотрудник уходит в отпуск. Среднее число календарных дней составляет 29,4.

Работодатель обязан рассчитаться с отпускником не позднее, чем за три дня до  начала отпуска (статья 136 Трудового Кодекса РФ).

Средний заработок определяется следующим образом: бухгалтер суммирует  зарплату работника  за последние 12 календарных месяцев; полученный результат делит на 12 и на среднемесячное число календарных дней – 29,4.  Далее для расчета отпускных эту величину умножают на число дней отпуска.

Рассмотрим пример расчета отпускных.

С 20 апреля 2011 года  инспектору отдела кадров Беляевой А. С.   предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней. Таким образом, расчетный период – с 1 апреля 2010 года по 30 марта 2011 года. Весь период был отработан полностью. За это время Беляевой А. С.  начислена заработная плата в сумме  151 800 руб.

Среднедневной заработок составил:

151 800руб./12мес./29,4дн.= 430,27руб.

Отпускные составят:

430,27 руб. х 28дн.= 12047,56 руб.

В бухгалтерском учете  отпускные отражены  следующим образом:

Дт сч.20 «Основное производство»

Кт сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Данная проводка относится только на ту часть отпуска, которая приходиться на текущий месяц. Часть, которая относиться к следующему месяцу, отражена в учете так:

Дт сч.97 «Расходы будущих периодов»

Кт сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Рассмотрим еще один пример начисления заработной платы:

Заработная плата инжинера    Маркиной Л. В. составляет 20 000 руб. в месяц.

Определим заработную плату, подлежащую выплате работнице за сентябрь 2011 г., при условии, что с 12 сентября 2011 г. ей был предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

1. Определяем общее количество рабочих дней Маркиной Л. В. в сентябре и фактически отработанное за расчетный месяц время.

Итак, общее количество рабочих дней в сентябре при пятидневной рабочей неделе, которая установлена в организации, составит 22 рабочих дня. В сентябре Маркиной Л. В. отработано 9 рабочих дней.

2. Определяем заработную плату Маркиной Л. В. за сентябрь 2011г. Она составит 8181,82 руб. ((20 000 руб. / 22 дн.) x 9 дн.).

Отражение начисления и выплаты заработной платы в бухгалтерском учете представлено в таблице (Таблица 2.1.)

Таблица 2.1.

«Начисление заработной платы Маркиной Л. В. за сентябрь 2011 года»

В бухгалтерском учете ООО "НИИхиммаш" за 2011 год были сделаны следующие проводки по учету оплаты труда (таблица 2.2):

Таблица 2.2.

«Основные хозяйственные операции по учету оплаты труда в ООО "НИИхиммаш"за 2011 год»

Суммы, отражаемые по дебету счета 70, в первую очередь направлены на уменьшение обязательств организации перед работниками в связи с удержанием с последних налогов, ранее полученных авансов по заработной плате, сумм, перечисленных в Сбербанк России, или за товары, купленные в кредит, в погашение банковских кредитов и займов, сумм, удержанных за допущенный брак продукции, алиментов и т.п.

Состав и перечень учетных регистров синтетического учета при журнально-ордерной форме учета ограничиваются следующими журналами-ордерами:

а) оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» находит отражение в журналах-ордерах № 10 и № 10/1.

В ООО "НИИхиммаш" в разделе I журнала-ордера № 10  «Издержки производства» отражаются суммы начисленной заработной платы, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), т.е. отнесенные в дебет счета 20 и в кредит счета 70.

В журнале-ордере № 10/1 отражаются суммы, начисленные за счет других источников, отнесенные в дебет счетов 08,44,69,91 и др.;

б) оборот по дебету счета 70, т.е. суммы выплат, удержаний и вычетов из заработной платы в зависимости от их вида, находят отражение:

- в журнале-ордере № 1 – сумма ранее выданного аванса (кредит счета 50);

- в журнале-ордере № 8 – суммы удержанных налогов (счет 68), погашение ранее предоставленных займов и кредитов (счет 73), суммы перечисленные в Сбербанк России, а также алименты и прочие платежи (счет 76).

С работников производятся удержания по исполнительным листам в следующих случаях:

- на содержание несовершеннолетних детей;

- согласно решения суда за материальный и моральный ущерб, в пользу третьих лиц;

- при вынесении судом условного наказания, согласно которого производятся удержания определенной суммы в пользу государства.

Алименты на несовершеннолетних детей удерживаются по решению суда или по личному заявлению работника.

В ООО "НИИхиммаш" учет расчетов по исполнительным листам ведется на счете 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», специальный субсчет не предусмотрен.

В ООО "НИИхиммаш" для начисления и учета расчетов по единому социальному налогу (ЕСН) и взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»  с выделением по субсчетам 69.1 «Социальное страхование» и 69.2 «Пенсионное обеспечение». Начисление сумм ЕСН отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на соответствующих субсчетах о (расходов на продажу). Начисление отражается по кредиту счета 69  в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (20 «Основное производство»).

Для целей налогообложения социальный налог и взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Для учета налога на доходы физических лиц в ООО "НИИхиммаш" предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68.1 «Налог на доходы физических лиц». Базой для определения налоговых обязательств работника является  сумма совокупного дохода из всех источников в истекшем календарном году, которая, указывается в справке о доходах физических лиц 1-НДФЛ. Указанная справка формируется в ООО "НИИхиммаш"автоматически применяемой в организации программой «1 С: Бухгалтерия 8» на основании проведенных расчетных ведомостей.

В 2011 году  в бухгалтерском учете ООО "НИИхиммаш" были отражены следующие операции по счету 68.1 (таблица 2.3).

Таблица 2.3.

«Хозяйственные операции по счету 68.1 «Налог на доходы физических лиц» в ООО "НИИхиммаш" за 2011 год».