Учет  нераспределенного дохода (непокрытого  убытка) ведут на счетах подраздела 5500 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в который входят следующие  счета: 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года», 5520 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет».

     Рассмотрим  операции по указанным выше счетам.

     Учет  нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка) отчетного года ведут на счете 5510, который предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении сумм нераспределенной прибыли  или непокрытого убытка, возникшего в отчетном году.

     На  счет 5510 списывают в конце отчетного  года суммы учтенного за год дохода или убытка. При этом составляют следующую корреспонденцию счетов:

     - на сумму полученного за год  дохода: дебет счета 5610 «Итоговая  доход (итоговый убыток)»;

     - кредит счета 5510 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) отчетного  года»;

     - на сумму полученного за год  убытка:

     - дебет счета 5510 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) отчетного  года»;

     - кредит счета 5610 «Итоговая прибыль  (итоговый убыток)».

     Помимо  этого, по кредиту счета 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного  года» отражается:

     В корреспонденции со счетами подраздела 5400 «Резервы» - сумма средств резервного капитала, направляемого на погашение  убытка отчетного года;

     В корреспонденции с соответствующими счетами подраздела 5100 «Неоплаченный  капитал» - сумма переоценки по выбывшим основным средствам, ранее не перенесенная на нераспределенный доход в течение срока службы, и долгосрочным инвестициям;

     Таким образом, формы функционирования собственного капитала различны по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования.

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

       В результате написания контрольной работы была изучена теоретическая и нормативно-законодательная база определяющая объект исследования – собственный капитал предприятия. В качестве определяющих знаний было установлено, что:

     - собственный капитал предприятия  - это совокупность средств, принадлежащих  собственнику предприятия на  правах собственности, участвующие  в процессе производства и  приносящие прибыль;

     - формы функционирования собственного  капитала следующие: выпущенный  капитал, эмиссионный доход, выкупленные  собственные долевые инструменты,  резервный капитал, установленный  учредительными документами, резервы  на переоценку активов, нераспределенный  доход (непокрытый убыток);

     - информация о состоянии всех  форм функционирования собственного  капитала предприятия отражается  на счетах раздела 5 «Капитал  и резервы» Рабочего плана  счетов в соответствии с МСФО.

     Для обобщения информации о состоянии  и движении уставного капитала в  Типовом плане счетов бухгалтерского учета, составленном по МСФО предназначена  группа счетов 5000 «Уставный капитал». На счетах группы отражаются операции по внесению вкладов (имущественных  взносов) в уставный капитал.

     Для определения итогового финансового  результата: нераспределенного дохода или убытка, предназначен счет 5610 «Итоговая  прибыль (итоговый убыток)», который  определяет сумму чистого дохода (убытка) за отчетный период.

     В соответствии с законодательством, резервный капитал может быть направлен на увеличение уставного  капитала.

     Резервный капитал также может быть использован в случае отсутствия или недостаточности дохода отчетного периода на указанные цели. При этом по дебету  счета 5310 «Резервный капитал, установленный учредительными документами» и 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года» отражаются суммы, направленные на покрытие убытка предприятия за отчетный период. 
 
 
 
 

     Список  используемой литературы

 

1. Типовой план счетов бухгалтерского учета от 23.05.2007
2. Приказ министра финансов РК от 23.05.2007 №185 «Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета»
3. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности Закон Республики Казахстан от 28.02.07 г. № 234-111"
4. Послание Президента Республики Казахстан Нурсултана Назарбаева народу Казахстана «Новый Казахстан в новом мире» от 28.02.2007 года.
5. МСФО: Рекомендации по применению рабочего плана счетов. – Алматы: Изд-во ЦДБ, 2006.
6. Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия: Учебное пособие.-Алматы: Экономика, 1998.
7. Ержанов М.С., Ержанова А.М. Основы бухгалтерского учета и новая корреспонденция счетов. – Алматы, 2003
8. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1996 – 432с.
9. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. Практическое пособие. – Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 – 104с.
10. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/Учебное пособие. – Алматы, 2006.-472с.
11. Нурсеитов Э.О. Особенности национального учета и МСФО. – Алматы: Изд-во БИКО, 2004.-300 с.
12. Попова Л.А. Бухгалтерский учет на предприятии, Караганда; «Арко», 2005, 257с.
13. Радостовец В.К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии. Издание 3 доп. и перераб. - Алматы: Центраудит, 2002 г-728с.
14. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2000 г.
15. Торшаева Ш.М. Теория бухгалтерского учета – Караганда: 2000г.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРАКТИЧЕСКОЕ  ЗАДАНИЕ

3 ВАРИАНТ 

Дано:1.  Баланс на 1 июля 2009 г. ТОО «Аян»

 
 
 

Дано: 2. Журнал хозяйственных  операций за июль месяц 2009 г. ТОО «Аян»

 

Требуется:

1. Отразить данные хозяйственные операции путем двойной записи в таблице1.
2. Отразить суммы на счетах, подсчитать в них обороты и сальдо.
3. Составить оборотную ведомость синтетического учета в таблице 2.
4. Составить баланс на 1 августа 2009г таблица 3.
5. С точки зрения аудитора дать характеристику изменения статей баланса на 1.08.09 г.

 
 
 

Задание 1.

Таблица 1.

Журнал  хозяйственных операций.