Учет реализации продукции (работ,услуг)
Курсовая работа, 20 Мая 2013, автор: пользователь скрыл имя
Описание
Цель выбранной темы - более глубокое изучение операций по выпуску и оприходованию готовой продукции, ее отгрузке и реализации покупателям, а также методике отражения в учете этих операций. В качестве задачи постараюсь определить один из наиболее эффективных методов определения покупной цены для предприятия, изучить операции по выпуску и оприходованию готовой продукции, её отгрузки и реализации; операции по расчёту с покупателями и заказчиками; методики отражения этих операций в учёте, провести анализ деятельности предприятия и предложение дальнейших путей развития.
Содержание
Введение ……………………………………………………………………...…..4
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
ГЛАВА 1 . Готовая продукция как элемент материальных запасов……………………………………………………………………………6
1.1. Понятие и оценка готовой продукции…………..…………………….…….6
1.2. Инвентаризация готовой продукции………………………………….…...11
ГЛАВА 2 . Учет выпуска готовой продукции и ее продажи …...…12
2.1. Краткая характеристика предприятия….………………………………….12
2.2. Синтетический учет выпуска готовой продукции и ее учет на складах...13
2.3 Синтетический и аналитический учет отгрузки и реализации готовой продукции……...…………………………………………………………………21
РАССЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
Исходные данные………………………………………………………....27
Журнал регистрации хозяйственных операций……………..…………..30
Оборотно-сальдовая ведомость…………………………………………..38
Расчет фактической себестоимости готовой продукции…………….….42
Расчет финансового результата…………………………………………..42
Приложение 1…………………………………………………….………..43
Приложение 2…………………………………………………………...…44
Главная книга………………………………………………………………47
Кассовая книга………………………………………………………….….51
Бухгалтерский баланс…………………………………………………….52
Отчет о прибылях и убытках……………………………………………..54
Ведомость начисления амортизации…………………………………….55
Авансовый отчет………………………………………………………….56
Список использованной литературы.………………………..…….…………...57
Работа состоит из 1 файл
bukh_uchet_3_variant.doc
— 805.00 Кб (Скачать документ)В соответствии с ПБУ 9/99 выручка признается в бухгалтерском учете при следующих условиях:
- организация имеет
право на получение этой
- сумма выручки может быть определена;
- имеется уверенность
в том, что в результате
- право собственности
(владения, пользования и распоряжения)
на продукцию перешло от
- расходы, которые
произведены или будут
Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в уплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.
Если сумма выручки
от продажи продукции, выполнения работы,
оказания услуги не может быть определена,
то она принимается к
С суммы выручки организации исчисляют налог на добавленную стоимость и акцизный налог (по установленному перечню товаров).
Согласно 21 главе «НДС» Налогового кодекса РФ предусмотрено применение метода начисления.
Сумма начисленного НДС отражается по дебету счета 90 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этой проводкой отражается задолженность организации перед бюджетом по НДС, которая потом погашается перечислением денежных средств бюджету (дебет счета 68, кредит счетов денежных средств).
Поступившие платежи за проданную продукцию отражают по дебету счета 51 «Расчетные счета» и других счетов с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Погашение задолженности перед бюджетом по НДС оформляют следующей проводкой:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.
Особенности бухгалтерских записей при продаже продукции представлены в таблице 1.
№ п/п |
Хозяйственные операции |
Дебет |
Кредит |
1 |
Отгрузка продукции по цене продажи (включая НДС) |
62 |
90.1 |
2 |
Списывается производственная
себестоимость отгруженной |
90.2 |
43 |
3 |
Списываются расходы по продаже |
90.2 |
44 |
4 |
Отражена сумма НДС по отгруженной продукции |
90.3 |
68 |
5 |
Поступили платежи за реализованную продукцию |
51, 52 |
62 |
6 |
Перечислено с расчетного
счета в погашение |
68 |
51 |
7 |
Списывается финансовый результат от продажи продукции: - прибыль - убыток |
90.9 99 |
99 90.9 |
Таблица 1 - Методы продажи продукции
Расчётная часть
- Исходные данные
Предприятие создано в форме общества с ограниченной ответственностью ООО «Феникс». Общество создано и зарегистрировано 01.12.2012г. учредителей 3 человека. Расчетный счет открыт в одном банке. Уставной капитал внесен учредителями 20.12.2012 в сумме 5,7 млн. руб., доли учредителей равны. Фирма занимается изготовлением полиграфической продукции, а также оказанием услуг рекламного характера. Согласно штатному расписанию в фирме работает 8 человек
Директор – 23 тыс. руб.
Заместитель директора - 22 тыс. руб.
Главный бухгалтер– 21 тыс. руб.
Редактор –20 тыс. руб.
Программист– 19 тыс. руб.
Полиграфист –18 тыс. руб.
Художник-дизайнер –20 тыс. руб.
Специалист по рекламе – 14 тыс. руб
Согласно приказу работники приняты на работу с 01.01.2013, приступили к работе после праздников в первый рабочий день января. Директор, заместитель директора и главный бухгалтер приняты 16.12.2012г. зарплата выплачивается 2 раза в месяц: 16 числа за первую половину месяца и 1 числа, следующего за расчетным. Зарплату за первую половину месяца работники получают наличными через кассу, за 2-ю половину – перечислением на счета в банке.
Для осуществления деятельности фирма 20.12.2012 арендовала офис у ООО «Арктика» (стоимость арендованного помещения 4 млн. руб.) за который ежемесячно перечисляет арендную плату 48 тыс. руб., плюс НДС 8,64 тыс. руб. арендная плата уплачивается 25-го числа каждого месяца за текущий месяц. Офис оборудован необходимой мебелью.
Для осуществления деятельности
фирма приобрела у ООО «
- полиграфическая печатающая машина – 540 тыс. руб., включая НДС
- полиграфический принтер – 200 тыс. руб., включая НДС
-лазерный цветной принтер – 90 тыс. руб. .включая НДС
Кроме того, для осуществления деятельности фирма приобрела у ООО «Омега» 28.12.2012 (29.12.2012 ввела в эксплуатацию) 3 программных продукта сроком полезного использования – 3 года:
-программа № 1 – 540 тыс. руб., включая НДС
-программа № 2 – 200 тыс. руб., включая НДС
-программа № 3 – 90 тыс. руб., включая НДС
29.12.2012 фирма приобрела у ООО «Пронто» материалы, необходимые для производства на сумму 585 тыс. руб, включая НДС
В 1 квартале были проведены
следующие хозяйственные
- 09.01.2013 заместитель директора получил подотчет деньги в сумме 10 тыс. руб. для приобретения материалов, расходных материалов к офисной технике, канцтоваров. 10.01.2013 он сдал авансовый отчет, согласно которому им были куплены тонеры стоимость 5 шт. по 1500 руб., включая НДС и 2 шт – по 1000 руб., включая НДС, а также канцтовары на 1000 руб.
- 10.01.2013 был заключен договор № 1 с фирмой ООО «Юпитер» на изготовление полиграфической продукции. Стоимость продукции по договору 580 тыс. руб. включая НДС. Оплата предусмотрена после получения продукции и подписания акта по договору. Срок выполнения работ 1 календарный месяц.
- 10.01.2013 для изготовления продукции со склада были отпущены материалы на сумму 50 тыс. руб.
- 09.02.2013 продукция была полностью изготовлена, отпущенные материалы были полностью израсходованы.
- 10.02.2013 продукция была сдана заказчику, подписан акт сдачи-приемки по договору и полностью оплачена продукция заказчиком.
- 11.02.2013 директор фирмы согласно приказу вылетел в Москву в командировку на 3 дня для заключения договоров. Рассчитать сумму аванса на командировку исходя из фактических цен на авиабилеты, проживание в гостинице и суточные ( по установленным нормам)
- 14.02.2013 директор фирмы отчитался за командировку и сдал авансовый отчет согласно документам: счетам на проживание в гостинице и авиабилетам ( сумма аванса превысила фактические затраты на 500 руб. или ниже на 1 тыс.руб.). было заключено 2 договора № 2 с фирмой «Ника» на изготовление полиграфической продукции и № 3 с фирмой «Веха» на выполнение рекламных работ.
- Для выполнения работ по договорам №2 и №3 со склада было получено материалов на сумму 200 тыс. руб.
- По договору № 2 продукция была изготовлена 25.03.2012г. и отгружена заказчику. Оплата по договору в сумме 580 тыс. руб., включая НДС поступила 30.03.2013.
- По договору № 3работы были выполнены и оплачены 31.03.2013 на сумму 580 тыс. руб., включая НДС
- Канцелярские товары на сумму 700 руб. были розданы работникам 10.01.2013.
- Неизрасходованные материалы на сумму 2000 руб. были сданы на склад.
Выполнить:
- Составить штатное расписание
- Сделать необходимые расчеты
- Заполнить необходимые первичные документы
- Сделать необходимые бухгалтерские проводки
- Заполнить кассовую книгу
- Заполнить главную книгу
- Заполнить оборотно-сальдовую ведомость
- По итогам 1 квартала составить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
- Определить себестоимость продукции и выполненных работ
- Определить выручку от реализации
- Рассчитать налог на прибыль
Решение
Составляем штатное расписание (приложение 1) в штате ООО «Феникс» 8 человек.
Штатное расписание применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности ООО «Феникс» в соответствии с ее Уставом. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, наименование должностей, специальностей, профессий с указанием квалификации, сведения о количестве штатных единиц. Согласно приказов директор, заместитель директора и главный бухгалтер приняты 16.12.2012г.
Все остальные работники приняты на работу с 01.01.2013, приступили к работе после праздников в первый рабочий день января.
20.12.2012 ООО «Феникс» арендовала офис
Арендная плата за декабрь (11 дней) составляет 17032,26 рублей, НДС 3065,81 рублей
- Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций за 2012-2013г г.
Дата |
Содержание операции за 2012-2013 |
Сумма (руб.) |
Корреспонденция счетов | |
Дт |
Кт | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
20.12.2012 |
Отражена задолженность учредителя 1 по вкладу в уставный капитал |
1900 000 |
75 |
80 |
20.12.2012 |
Отражена задолженность учредителя 1 по вкладу в уставный капитал |
1900 000 |
75 |
80 |
20.12.2012 |
Отражена задолженность учредителя 1 по вкладу в уставный капитал |
1900 000 |
75 |
80 |
20.12.2012 |
Внесены денежные средства в счет оплаты уставного капитала |
5 700 000 |
51 |
75 |
20.12.2012 |
Отражена сумма начисленной арендной платы по объектам управленческого или хозяйственного назначения за декабрь – 11 дней НДС |
17032,26 3065,81 |
20 19 |
60 60 |
25.12.2012 |
Произведена оплата ООО «Арктика» за аренду декабрь В том числе принят к вычету НДС |
20098,10 3065,81 |
51 68 |
60 19 |
25.12.2012 |
Приобретены 7 компьютеров, + НДС |
483 000 86 940 |
08 19 |
60 60 |
28.12.2012 |
Компьютеры введены в эксплуатацию |
483 000 |
01 |
08 |
28.12.2012 |
Произведена оплата за компьютера ООО «Программа», В том числе принят к вычету НДС |
569 940 86 940 |
60 68 |
51 19 |
28.12.2012 |
Приобретена полиграфическая печатающая машина + НДС |
457627,12 82372,88 |
08 19 |
60 60 |
28.12.2012 |
Приобретен полиграфический принтер +НДС |
169491,53 30508,47 |
08 19 |
60 60 |
28.12.2012 |
Приобретен лазерный цветной принтер +НДС |
76271,19 13728,81 |
08 19 |
60 60 |
31.12.2012 |
Оборудование введено в эксплуатацию |
703389,83 |
01 |
08 |
31.12.2012 |
Произведена оплата за полиграфическое оборудование, В том числе НДС |
830 000 126610,17 |
60 68 |
51 19 |
28.12.2012 |
Приобретение программного обеспечения +НДС |
847 457,63 152 543,37 |
08 19 |
60 60 |
31.12.2012 |
Программное обеспечение введено в эксплуатацию |
847 457,63 |
04 |
08 |
31.12.2012 |
Произведена оплата за программное обеспечение, В том числе НДС |
1 000 000 152 543,37 |
60 68 |
51 19 |
31.12.2012 |
Приобретенны материалы + НДС |
495762,71 89237,29 |
10 19 |
60 60 |
31.12.2012 |
Произведена оплата за материалы, В том числе НДС |
585 000 89237,29 |
60 68 |
51 19 |
31.12.2012 |
Начислена заработная плата за декабрь |
39 757,14 |
20 |
70 |
31.12.2012 |
Начислен НДФЛ |
5168,43 |
70 |
68 |
31.12.2012 |
Начислены взносы во внебюджетные фонды |
11927,14 |
20 |
69 |
09.01.2013 |
Выплачена заработная плата работникам за декабрь |
34 588,71 |
70 |
51 |
09.01.2013 |
Перечислено с расчётного счёта: - задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц за декабрь - задолженность во внебюджетные фонды |
5168,43 11927,14 |
68 69 |
51 51 |
09.01.2013 |
Получение денежных средств в банке |
12 000 |
50 |
51 |
09.01.2013. |
Выдача подотчет заместителю директора |
10 000 |
71 |
50 |
10.01.2013 |
Канцелярские товары были розданы работникам |
700 |
20 |
10 |
10.01.2013 |
Приобретение материалов и канцтоваров +НДС |
8898,31 1601,96 |
10 19 |
71 71 |
10.01.2013 |
Зачтена «входного» НДС
со стоимости приобретенных |
1601,96 |
68 |
19 |
10.01.2013 |
возмещение подотчетному лицу перерасхода подотчетных сумм |
500 |
71 |
50 |
10.01.2013 |
Канцелярские товары были розданы работникам |
700 |
20 |
10 |
10.01.2013 |
Со склада отпущены материалы на изготовление продукции по договору 1 |
50 000 |
20 |
10 |
16.01.2013 |
Начислена заработная плата за первую половину января |
53 102,94 |
20 |
70 |
16.01.2013 |
Удержан НДФЛ Произведены страховые взносы от суммы начисленной заработанной платы в размере 30%. |
6 903,38 15930,88 |
70 20 |
68 69 |
16.01.2013 |
Получены денежные средства для выплаты заработной платы за первую половины января |
46 199,56
|
50 |
51 |
16.01.2013 |
Выплата заработной платы за первую половину января через кассу |
46 199,56 |
70 |
50 |
16.01.2013 |
Перечислено с расчётного счёта: - задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц за январь - задолженность во внебюджетные фонды |
6 903,38 15930,88 |
68 69 |
51 51 |
25.01.2013 |
Начислена аренда |
48000 |
20 |
60 |
25.01.2013 |
Отражен НДС |
8640 |
19 |
60 |
25.01.2013 |
Произведена оплата ООО «Арктика» за аренду январь В том числе принят к вычету НДС |
56640 8640 |
51 68 |
60 19 |
31.01.2013 |
Начислена амортизация основных средств за январь |
19 773,16 |
20 |
02 |
31.01.2013 |
начислена амортизация по нематериальных активов за январь |
23 540,49 |
20 |
05 |
31.01.2013 |
Начислена заработная плата вторую половину января 2013 |
127 447,06 |
20 |
70 |
31.01.2013 |
Удержан НДФЛ Произведены страховые взносы от суммы начисленной заработанной платы в размере 30%. |
16 568,12 38234,12 |
70 20 |
68 69 |
01.02.2013 |
Выплачена заработная плата работникам за январь |
110 878,94 |
70 |
51 |
01.02.2013 |
Перечислено с расчётного счёта: - задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц за январь - задолженность во внебюджетные фонды |
16 568,12 38234,12 |
68 69 |
51 51 |
11.02.2013 |
Принята к учету по фактической себестоимости готовая продукция основного производства. |
50000 |
90/2 |
20 |
11.02.2013 |
Отпущена готовая продукция заказчику НДС |
580 000 88474,58 |
62 90/3 |
90/1 68 |
11.02.2013 |
Произведена оплата от покупателя |
580 000 |
51 |
62 |
11.02.2013 |
Получены денежные средства для выплаты подотчетному лицу |
30000 |
50 |
51 |
11.02.2013 |
Получены командировочные |
30000 |
71 |
50 |
14.02.2013 |
Отражены командировочные расходы директора - суточные - проездные билеты - стоимость проживания в гостинице |
29000
750 18750 9500 |
20 |
71 |
14.02.2013 |
Возврат в кассу |
1000 |
50 |
71 |
15.02.2013 |
Со склада отпущены материалы на изготовление продукции по договору 2 и 3 |
200 000 |
20 |
10 |
15.02.2013 |
Начислена заработная плата за первую половину февраля |
99 302,50 |
20 |
70 |
15.02.2013 |
Удержан НДФЛ Произведены страховые взносы от суммы начисленной заработанной платы в размере 30%. |
12 909,33 29790,75 |
70 20 |
68 69 |
15.02.2013 |
Получены денежные средства для выплаты заработной платы за первую половины месяца |
86 393,18
|
50 |
51 |
15.02.2013 |
Выплата заработной платы за первую половину февраля через кассу |
86 393,18 |
70 |
50 |
15.02.2013 |
Перечислено с расчётного счёта: - задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц за январь - задолженность во внебюджетные фонды |
12 909,33 29790,75 |
68 69 |
51 51 |
25.02.2013 |
Начислена аренда |
48000 |
20 |
60 |
25.02.2013 |
Отражен НДС |
8640 |
19 |
60 |
25.02.2013 |
Произведена оплата ООО «Арктика» за аренду февраль В том числе принят к вычету НДС |
56640 8640 |
51 68 |
60 19 |
28.02.2013 |
Начислена амортизация основных средств за февраль |
19 773,16 |
20 |
02 |
28.02.2013 |
начислена амортизация по нематериальных активов за февраль |
23 540,49 |
20 |
05 |
28.02.2013 |
Начислена заработная плата февраль 2013 |
81 247,50 |
20 |
70 |
28.02.2013 |
Удержан НДФЛ Произведены страховые взносы от суммы начисленной заработанной платы в размере 30%. |
10 562,18 24374,25 |
70 20 |
68 69 |
01.03.2013 |
Выплачена заработная плата работникам за февраль |
70 685,33 |
70 |
51 |
01.03.2013 |
Перечислено с расчётного счёта: - задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц за январь - задолженность во внебюджетные фонды |
10 562,18 24374,25 |
68 69 |
51 51 |
25.03.2013 |
Принята к учету по
фактической себестоимости |
198000 |
90/2 |
20 |
15.03.2013 |
Начислена заработная плата за первую половину марта |
90 275,00 |
20 |
70 |
15.03.2013 |
Удержан НДФЛ Произведены страховые взносы от суммы начисленной заработанной платы в размере 30%. |
11735,75 27082,50 |
70 20 |
68 69 |
15.03.2013 |
Получены денежные средства для выплаты заработной платы за первую половины месяца |
78 539,25
|
50 |
51 |
15.03.2013 |
Выплата заработной платы за первую половину марта через кассу |
78 539,25 |
70 |
50 |
15.03.2013 |
Перечислено с расчётного счёта: - задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц за январь - задолженность во внебюджетные фонды |
11735,75 27082,50 |
68 69 |
51 51 |
25.02.2013 |
Начислена аренда |
48000 |
20 |
60 |
25.02.2013 |
Отражен НДС |
8640 |
19 |
60 |
25.02.2013 |
Произведена оплата ООО «Арктика» за аренду март В том числе принят к вычету НДС |
56640 8640 |
51 68 |
60 19 |
25.03.2013 |
Остатки материалов были сданы на склад |
2000 |
10 |
20 |
25.03.2012 |
Отпущена готовая продукция заказчику В том числе НДС |
580 000 88474,58 |
62 90/3 |
90/1 68 |
29.03.2013 |
Произведена оплата от покупателя В том числе НДС |
580 000 |
51 |
62 |
29.03.2013 |
Отпущена готовая продукция заказчику В том числе НДС |
580 000 88474,58 |
62 90/3 |
90/1 68 |
29.03.2013 |
Произведена оплата от покупателя В том числе НДС |
580 000 |
51 |
62 |
29.03.2013 |
Начислена амортизация основных средств за март |
19 773,16 |
20 |
02 |
29.03.2013 |
начислена амортизация по нематериальных активов за март |
23 540,49 |
20 |
05 |
29.03.2013 |
Начислена заработная плата за вторую половину марта |
90 275,00 |
20 |
70 |
29.03.2013 |
Произведены страховые взносы от суммы начисленной заработанной платы в размере 30%. Удержан НДФЛ |
11735,75 27082,5 |
70 20 |
68 69 |
29.03.2013 |
Списаны расходы по фактической себестоимости |
1076502,49 |
90/2 |
20 |
29.03.2013 |
Начислен НДС к возмещению из бюджета |
225 451,91 |
76,05 |
68 |
29.03.2013 |
Отражен финансовой результат |
238 548,35 |
90/9 |
99 |
- Составим оборотно-сальдовую ведомость за декабрь 2012г.
Составим оборотно-сальдовую ведомость за январь 2013г.
Составим оборотно-сальдовую ведомость за февраль 2013г.
Составим оборотно-сальдовую ведомость за март 2013г.
- Таблица 2 - Расчет фактической себестоимости готовой продукции
№ п/п |
Статьи затрат |
Всего |
1 |
Основные материалы на изготовление продукции |
248 000 |
2 |
Заработанная плата, страховые взносы, аренда, амортизация |
1076502,49 |
5 |
ИТОГО |
1 274 502,49 |
6 |
Фактическая себестоимость |
1 274 502,49 |
- Таблица 3 - Расчет финансового результата
№ п/п |
Показатели |
Сумма (руб.) |
1 |
Выручка от реализации готовой продукции с НДС |
1740 000 |
2 |
НДС с выручки |
265 423,73 |
3 |
Фактическая производственная себестоимость продукции |
1 274 502,49 |
5 |
Финансовый результат от реализации продукции |
200 073,78 |
6 |
Налог на прибыль |
40 014,76 |
7 |
Чистая прибыль |
160 059,02 |
Заполняем кассовую книгу (приложение 4)
Составляем главную книгу (приложение 3)
Составим бухгалтерский баланс на 01.04.2013г.(приложение 5) и отчет о прибылях и убытках на 01.04.2013г. (приложение 6) по установленной форме