Учет расчетов с подотчетными лицами

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«ЧАСТНЫЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА»

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему: «Учет расчетов с подотчетными лицами».

По дисциплине «Бухгалтерский учет в промышленности»

Студентка Малько М.С.

Курс 3, группа 2

Факультет Заочное отделение

Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Руководитель

ст. преподаватель Шахбазова И.Т.

Минск 2011

СОДЕРЖАНИЕ

ПРИЛОЖЕНИЕ А (Учетная политика)……………………….………………...      29

ПРИЛОЖЕНИЕ Б (РКО)…………………………………..………...…………...       34

ПРИЛОЖЕНИЕ В (Авансовый отчет)………………..………...…………..…...       35

ПРИЛОЖЕНИЕ Г (Авансовый отчет)………………..………...…………..…...       36

ПРИЛОЖЕНИЕ Д (Журнал-ордер и ведомость по счету)…...……….…..…...       37

ПРИЛОЖЕНИЕ Е (Журнал-ордер по счету по субконто)…...……….…..…...       39

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж (Карточка счета)…...……………………………....…..…...       40

ВВЕДЕНИЕ

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

Основным нормативным документом, регламентирующим принципы и порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности на предприятиях любой формы собственности, является Закон О бухгалтерском учете и отчетности. Он определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливающие требования, предъявляемые к составлению и предоставлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь. В соответствии с этим законом законодательство Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности должно обеспечивать:
единообразие ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций всеми организациями; сопоставимость учетной информации различных организаций; достоверность учетной информации каждой организации.
Кроме того, руководитель организации обязан организовать бухгалтерский учет и создать необходимые условия для правильного его ведения. Он должен обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части соблюдения правил ведения бухгалтерского учета, оформления и представления для учета документов и сведений. Правильное ведение учетной политики позволит предприятию не допустить негативных моментов и ошибок при ведении своей хозяйственной деятельности.

Учет расчетов с подотчетными лицами имеет место практически на каждом предприятии. Отсюда целью работы является: рассмотрение порядка учета расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «Гепар и К»; выработка конкретных рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами, на основе изучения нормативных и законодательных актов РБ, научной, учебной литературы и практических данных исследуемой организации.

Исходя из поставленной цели в курсовой работе ставятся следующие задачи: изучить документальное оформление выдачи, использования и возврата подотчетных сумм при ведении расчетов с работниками предприятия; дать обзор нормативных и законодательных актов; рассмотреть документальное оформление, синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами; изучить методологические и организационные аспекты учетной политики ООО «Гепар и К»; исследовать документальное оформление операций по учету расчетов с подотчетными лицами и предоставить корреспонденцию счетов по данным операциям.

Объектом исследования в курсовой работе является ООО «Гепар и К». Предметом исследования выступают операции по учету расчетов с подотчетными лицами. При написании курсовой работы использованы общенаучные методы и специализированные методы бухгалтерского учета (двойная запись, счета, калькуляция).

1 ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ

1.1             Обзор нормативных документов по вопросам учета расчетов с физическими лицами наличными денежными средствами

Предприятия и организации выдают наличные деньги под отчет на административно-хозяйственные и другие нужды, а также на расходы, связанные со служебными командировками.

Денежные средства в белорусских рублях выдаются под отчет в соответствии с правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 26.03.2003 номер 57 [2], в иностранной валюте – в соответствии с правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 28.06.2004 номер 98 [2].

Выдача наличных денег под отчет на хозяйственные расходы производится в размере и на сроки, определяемые руководителями субъектов хозяйствования, но не более предельного размера, установленного законодательством при осуществлении расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования, а также на сроки не более 3 рабочих дней на хозяйственно-операционные расходы, производимые в месте нахождения субъектов хозяйствования; не более 10 рабочих дней на хозяйственно-операционные расходы, производимые вне места расположения субъектов хозяйствования; до 30 рабочих дней в сумме, не превышающей размеры одной минимальной заработной платы. Список лиц, имеющих право получать авансы под отчет на указанные цели, утверждается руководителем предприятия [1, с. 223].

Выдача средств в подотчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам. За нарушение указанного условия с субъектов хозяйствования в доход соответствующих местных бюджетов может быть взыскан штраф в размере 20 процентов  от суммы нарушения. В случае установления такого нарушения банком в доход соответствующих бюджетов взыскивается 50 процентов штрафа, а оставшиеся 50 взыскиваются в доход банка, установившего нарушение.

Обобщение информации о расчетах с работниками  по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные расходы, производится на счете 71 «расчеты с подотчетными лицами» (Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 номер 89) [10].

Порядок направления в служебные командировки и возмещение расходов по ним регулируется инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04.2000 номер 35 [2], Положением о регулировании труда работников, направленных на работу в учреждения Республики Беларусь за границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу, утвержденным постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 19.10.2010 номер 148.

1.2             Порядок выдачи наличных денег на предстоящие хозяйственные расходы. Порядок возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь и за границей

Порядок выдачи наличных денег под отчет заключается прежде всего в

обязательном предварительном обеспечении уполномоченных работников авансом на предстоящие хозяйственно-операционные расходы. Аванс – это денежная сумма в национальной или иностранной валюте, выданная подотчетному лицу в счет предстоящих платежей за выполненные работы, оказанные услуги, на покупку ценностей, покрытие затрат по командировке. Как правило, денежный аванс составляет 100 процентов от величины предстоящих платежей.

              В исключительных случаях допускается использование личных денежных средств физических лиц, состоящих в трудовых отношениях, в интересах субъекта хозяйствования, предпринимателя на приобретение товарно-материальных ценностей, оказание услуг в пределах норм расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования, установленных обслуживающим учреждением банка в соответствии с законодательством Республики Беларусь. [3, с. 93]

Предприниматели, использовавшие собственные денежные средства на покупку товарно-материальных ценностей, оказание услуг, обязаны не позднее трех рабочих дней со дня приобретения составить отчет об израсходованных суммах для возмещения средств, использованных ими в интересах субъекта хозяйствования. Возмещение средств, использованных предпринимателями в интересах субъекта хозяйствования, производятся в установленной законодательством Республики Беларусь и разрабатываемыми в соответствии с ним банковскими правилами очередности платежей со счетов субъектов хозяйствования, предпринимателей.

Авансы на предстоящие расходы выдаются на срок до з дней в пределах данного города, и на срок 10 дней (30 дней в сумме одной базовой величины) за пределами города. Список работников, имеющих право получать деньги подотчет на хозяйственные нужды, определяется приказом руководителя предприятия в начале года.

Выдача наличных денежных средств на предстоящие хозяйственные расходы осуществляется: расходным кассовым ордером и выдача по ведомости. Неиспользованные суммы наличных, выданные под отчет на хозяйственные нужды, должны быть возвращены подотчетным лицом в кассу предприятия не позже следующего дня после их выдачи. Возврат оформляется приходным кассовым ордером. Факт наличия задолженности подотчетного лица устанавливается бухгалтерией.

В случае оформления кассиром расходного кассового ордера, в нем указывается цель, на достижение которой выдаются наличные деньги подотчетному лицу. Если на документе – приложении к расходному ордеру (приказ, распоряжение, расчет) есть разрешительная подпись руководителя, на расходном кассовом ордере его подпись не обязательна. Этот вариант чаще используется при разовых выплатах подотчетным лицам.

Авансы на командировочные расходы получают работники, направляемые для выполнения определенного задания. Выдача средств на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных и расходов на наем помещений на срок командировки.

Основанием для выдачи средств является приказ (распоряжение) нанимателя о командировании работника с указанием пункта назначения, наименования организации, куда командируется работник, срока, цели и продолжительности командировки.

Командированному работнику выдается командировочное удостоверение, подписанное руководителем предприятия и скрепленное печатью.

Порядок направления в служебные командировки руководителей юридических лиц определяется собственником имущества, уполномоченными ими органами или органом, которому предоставлено право заключения трудового договора (контракта) с данным руководителем.