Учет расчетов по налогам и сборам, направления его совершенствования

     Это связано с малоэффективными налогами и сборами. В частности, это касается налога на недвижимость, плательщиками которого являются владельцы дачных строений. Этот налог в доходной части бюджет составляет сотые доли процента, вместе с тем его сбор сопряжен со значительными организационными и финансовыми затратами. Компенсировать незначительные потери бюджета в случае отмены указанного налога можно, к примеру, за счет увеличения ставки налога на землю, на которой расположена эта недвижимость, и выработки рационального механизма его исчисления и уплаты.

     Одним из направлений совершенствования  бухгалтерского учета по налогам  и сборам Республики Беларусь можно назвать развитие методики учета налога на добавленную стоимость. НДС в Беларуси является в настоящее время бюджетообразующим налогом, он обеспечивает порядка 25 % поступлений в бюджет. Существование его оправдано и целесообразно, учитывая, что при всех издержках и искажениях, возникающих при введении НДС в постсоциалистических условиях, это единственный путь создания всеохватывающей системы налогообложения потребления.

     Однако  белорусская модель НДС имеет  некоторые особенности, которые  значительно снижают эффективность  данного налога. В частности они  ограничивают потребление в обществе, снижают покупательную способность  населения и потребительский спрос и, следовательно, не стимулируют производство, ведут к удорожанию отечественных товаров, делают их невыгодными по сравнению с приобретением в других странах, где уровень косвенных налогов ниже, обуславливают ввод протекционистских таможенных пошлин, снижают конкурентоспособность отечественных товаров.

     Таким образом, методика исчисления НДС нуждается  в совершенствовании, а ставки – в большей обоснованности. Ставки НДС в Беларуси выше, чем во многих других государствах, кроме того, в отличие от европейских стран, этим налогом облагаются предметы первой необходимости. В развитых странах среди целей НДС можно назвать сдерживание нежелательного импорта, перепроизводства одних товаров и ограничение чрезмерного потребления других товаров. При этом ставки данного налога составляют, например, в Японии 3 %, в Швейцарии 6,5 %, Канаде 7,5 % (начисляется в основном на продукцию потребительского назначения) [20, стр. 18]. В США после длительного изучения отказались от введения НДС. Здесь существует налог с продаж, который ограничивает нерациональное потребление. Этим налогом облагаются обработанные продукты питания, все промышленные товары, а, к примеру, овощи и фрукты не облагаются. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Финансовые  взаимоотношения предприятий с бюджетом осуществляются посредством налогов и сборов. Налоги представляют собой объективную реальность, связанную с существованием государства. Сущность налогов выражается в отношениях между государственной властью, с одной стороны, и хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами – с другой стороны, по поводу перераспределения национального дохода на общегосударственные нужды.

     Анализируемое в работе предприятие филиал Ивановского  райпо «Марыля» в соответствии с  Уставом, осуществляет следующие основные виды деятельности: удовлетворение потребностей населения хлебобулочными, кондитерскими изделиями и другими продуктами питания в необходимых объемах, ассортименте и качестве, как через предприятия торгующих организаций, так и через предприятия и магазины, находящиеся в ведении предприятия, а также организация хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли для удовлетворения интересов членов трудового коллектива.

     Предприятие имеет хорошие перспективы для  развития, так как выпускаемая продукция относится к числу продуктов питания повседневного спроса. Имеющиеся производственные мощности позволяют удовлетворить спрос населения на хлебобулочные и кондитерские изделия обслуживаемого региона.

     Филиал  Ивановского райпо «Марыля» производил в 2010 году уплату следующих налогов и сборов:

     -налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции (экологический налог);

• налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ, услуг (НДС);
• налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода) (налог на недвижимость, налог на прибыль, сбор на развитие города);
• налоги на доходы физических лиц (подоходный налог);
• расчеты по внебюджетным платежам (страховые взносы, инновационный фонд).

     Расчеты с бюджетом по налогам и сборам в организации  учитываются на  счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Данный счет является пассивным по отношению к балансу. По кредиту отражается начисление налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, а по дебету их уплата. Регистрами синтетического и аналитического учета по счету 68 являются налоговые декларации, ведомость оборотов по счету 68.

     Бухгалтерский учет в филиале Ивановского райпо «Марыля» ведется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности. В исследуемой организации разработано положение по учетной политике, согласно которому бухгалтерский учет ведется по книжно-журнальной и автоматизированной формах учета, с помощью давно созданного и неспособного подстраиваться под современные условия ведения учета программного  продукта. Для совершенствования бухгалтерского учета расчетов по налогам с бюджетом и внебюджетными фондами  необходимо  установить соответствующее программное обеспечение, чтобы организовать автоматизированный бухгалтерский учет на должном уровне. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1. Анализ  хозяйственной деятельности в торговле: учебник / Л.И. Кравченко. — 8-е изд., испр. и доп. — М.: Новое знание, 2005. — 512 с.
2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Ермолович Л. Л.[и др.]; Под общ. ред. Л. Л. Ермолович .-Мн.: Современная школа, 2006.- 736 с.
3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник/ В.И. Стражев [и др.]; под общ. Ред. В.И. Стражева. – Мн.: Выш. шк., 2005. – 480с.
4. Баканов, М.И. Теория экономического анализа : учебник / М. И. Баканов. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : Финансы и статистика, 2009. - 536 с.
5. Бухгалтерский учет / А.Н. Сушкевич [и др.]. - Мн.: Издатель «Редакция журнала «Промышленно-торговое право», 2008 -160с.
6. Бухгалтерский учет в промышленности: учеб. пособие/ Н.И. Ладутько [и др.] –Мн.: Книжный Дом, 2008. - 688с.
7. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: практическое пособие / Л. И. Кравченко [и др.] - 4-е изд., перераб. и доп. - Минск : ФУАинформ, 2008. - 768 с.
8. Бухгалтерский учет в торговле: Учеб. / В.В. Кожарский [и др.]  – Мн.: Новое знание, 2008. – 812 с.
9. Бухгалтерский учет. Теория. Документы. Корреспонденция счетов. Регистры. Отчетность : практическое пособие / Н. И. Ладутько [и др.] ; ред. Н. И. Ладутько. - 6-е изд., перераб. и доп. - Минск : ФУАинформ, 2009. - 808с.
10. Волков, О.И. Экономика предприятия: курс лекций / О. И. Волков, В. К. Скляренко. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 280 с.
11. Волчек, А.В. Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля коммерческих организаций : производственно-практическое издание / А. В. Волчек. - Минск : СООО "ИПА "Регистр", 2008. - 256 с.
12. Гудков С.В., Гудкова Е.А. Налоговая политика и интенсификация роста производства продукции // Бухгалтерский учет и анализ.-2010.-№2.-С.41-43.
13. Декрет Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г. № 1 «О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)» // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс].
14. Дробышевский,  Н.П. Бухгалтерский учет в строительстве : учебно-методическое пособие / Н. П. Дробышевский . - 2-е изд., перераб. и доп. - Минск : ФУАинформ, 2010. - 748 с.
15. Евдокимович В.И. Совершенствование классификации видов и форм контроля // Бухгалтерский учет и анализ.-2010.-№9.-С.11-19.
16. Ермолович М.Л. Налоговая система как инструмент содействия социальному прогрессу и развитию // Вестник ГНК РБ.-2010.-№5.-С.
17. Заяц Н., Киреева Е. Современное налогообложение и его развитие // Финансы. Учет. Аудит.-2010.-№10.-С.51-53.
18. Инструкция о порядке учета плательщиков налогов, сборов (пошлин) (иных обязанных лиц) в налоговых органах Республики Беларусь, утверждена постановлением МНС от 31 декабря 2003 года № 127 (в редакции от 30.06.2010 № 54) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс].
19. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога  на добавленную стоимость, утверждена постановлением МНС РБ от  31.01.2004  № 16 (в редакции от 25.01. 2006 № 11) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс].
20. Клипперт Е.Н., Ковалева Е.В. Совершенствование учета расчетов с бюджетом // Учет, анализ и финансы в организациях АПК: состояние и пути совершенствования. Горки,2010.-С.25-27.
21. Королев, Ю.Ю. Теория бухгалтерского учета: допущено Министерством образования республики Беларусь в качестве учебного пособия / Ю. Ю. Королев. - Минск : Новое знание, 2010. - 304 с.
22. Левкович, О.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие, 3-е изд., перераб. и доп./ О.А. Левкович, И.Н. Буруцева - Мн.: Амалфея, 2008 - с. 800.
23. Лесневская Н. Организация системы налогового учета // Национальный бухгалтерский учет.-2010.-№8.-С.48-57.
24. Малаховская В.И. Оптимизация налоговой нагрузки предприятий негосударственного сектора экономики // Негосударственный сектор экономики: реалии и перспективы. Материалы студенческой научно-практической конференции. Минск БГЭУ,2010.-С.87-88.
25. Михалкевич, А.П. Бухгалтерский учет в зарубежных странах: Учеб. Пособие/ А.П. Михалкевич – Мн.: ООО «Мисанта», 2010. – 202с
26. Налоги и налогообложение: Учебник / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, Т.И. Василевская и др.; под общ. ред. Н.Е. Заяц. - Мн: Выш. шк, 2010.-303с.
27. Налоги: Учебник под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. Мн: Выш. шк, 2009.-265с.
28. Налоговый Кодекс от  19.12.2002 № 166-З в редакции Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2009г. № 72-З // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс].
29. Нечаева Т.Г. Совершенствование механизма налогообложения субъектов хозяйствования Республики Беларусь // Бухгалтерский учет и анализ.-2010.-№6.-С.16-19.
30. Нечаева Т.Г. Совершенствование регистров бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам // Бухгалтерский учет и анализ.-2010.-№11.-С.3-6.
31. О бухгалтерском учете и отчетности. Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г № 3321-XII (в ред. от 26 декабря 2007 г. № 302-З) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]. // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс].
32. Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета: Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 30.05.2003г. №89. (в ред. от 11.01.2010, № 2) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]. // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс].
33. Палий, В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник / В. Ф. Палий. - 3-е издание, переработанное и дополненное. - М. : ИНФРА-М, 2008. - 512 с.
34. Пищик Т.В. Проблемы и пути совершенствования системы налогообложения и учета налогов на предприятиях Республики Беларусь // Бухгалтерский учет и анализ.-2010.-№9.-С.23-25.
35. Постановление МНС от 31.01.2004 № 19 «Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль» // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс].
36. Постановление МНС от 31.12.2009 № 87 «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), расчета об исчисленных суммах отчислений в инновационный фонд, книги покупок, Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), расчета об исчисленных суммах отчислений в инновационный фонд, книги покупок и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и их отдельных положений» // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс].
37. Пупко. Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. пособие. – 2-е изд.,/ Г.М. Пупко - Мн.: Книжный Дом; Мисанта, 2008. – 429 с.
38. Русак. Н.А. Финансовый анализ субъектов хозяйствования: справ. Пособие / Н.А. Русак, В.А. Русак. – Мн.: Выш. шк., 2007. – 309с.
39. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:  Учеб. пособие. – 5-е изд.,/ Г.В. Савицкая - Мн.: ООО «Новое знание», 2001. – 688 с.
40. Сиглюк С. В. Регистры налогового учета // Вестник МНС.-2010.-№16.-С.56-73.
41. Стражева, Н.С., Стражев, А.В. Бухгалтерский учет: Учеб. - методич. пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев - 11-е изд., перераб. и дополн -Мн.: Книжный дом, 2005 - 608с.
42. Сумар К.А. Налоговое регулирование в Республике Беларусь // Вестник МНС РБ.-2010.-№18.-С.6-8.
43. Сумар К.А. Налоговая стратегия: взгляд на перспективу // Вестник МНС РБ.-2010.-№19.-С.6-7.
44. Технологии автоматизированной обработки учетно-аналитической информации: учебник/ Ю.Ю. Королев [и др.]; под общ. Ред. Ю.Ю. Королев.–Мн.: УП «ИВЦ Минфина», 2002.–352с.
45. Тележников В. Налогообложение требует системного подхода // Финансы. Учет. Аудит.-2010.-№3.-С.29-36.
46. Хмельницкий, В.А. Ревизия и аудит: Учеб./ В.А. Хмельницкий В.А.Минск: Книжный Дом, 2005.-480 с.
47. Швец, А.А. Все о бухгалтерском учете для начинающих: теория и практика./ А.А. Швец – Минск: Изд-во Гревцова, 2007. – 360с.
48. Шевчук А.Л. Налоги как механизм государственного регулирования экономики // Вестник ГНК РБ.-2010.-№6.-С.54-56.