Учет прибыли и убытков учхоза Байкал

Порядок формирования налогооблагаемой прибыли представлен на следующей  схеме:

НП=ВП-Дд-Дц.б.-Ддол.уч.-Дп.о.-Дб.о.-Дстр.о.-Дн.б.-Пс/х-Похот.-Л,

где НП – налогооблагаемая прибыль;

ВП – валовая прибыль;

Дд – доходы в виде дивидендов по акцизам;

Дц.б. – доходы по государственным  ценным бумагам;

Ддол.уч. – доходы от долевого участия  в деятельности других предприятий;

Дп.о. – доходы от посреднических операций;

Дб.о. – доходы от отдельных банковских операций;

Дстр.о. – доходы от отдельных страховых  операций;

Дн.б. – доходы от игорного бизнеса, видеопроката, видеосалонов;

Пс/х – прибыль от реализации сельхозпродукции;

Похот. – прибыль от реализации охотохозяйственной продукции;

Л – льготы.

Налог на прибыль взимаемого по следующим  ставкам:

В федеральный бюджет – 13%;

В бюджет субъектов РФ – 22%, а для  банков и других кредитных организаций  и страховщиков – по ставкам в  размере 30%.

Законодательно предусмотрены  виды льгот по налогу на прибыль такие как освобождение от обложения налогом отдельных видов предпринимательской деятельности, в частности сельскохозяйственных предприятий, освобождение от налогов отдельных категорий налогоплательщиков, понижение налоговых ставок, вычеты из налогового платежа, целевые налоговые льготы и другие налоговые льготы.

Следует иметь в виду, что общая  сумма льгот не должна уменьшать  фактическую сумму налога на прибыль, исчисленную без учета льгот  более чем на 50%.

Учет расчетов по налогу на прибыль осуществляется на счете 68 “Расчеты по налогам и сборам” субсчет “Расчеты по налогу на прибыль”.

На основании расчета авансовых  платежей в бюджет по налогу на прибыль  ежемесячно начисляют авансовые  платежи и отражают их по дебету 99 и кредиту 68.

Перечисление начисленных сумм платежей в бюджет отражают по дебету счета 68 с кредита счетов учета денежных средств (сч.51 “Расчетный счет”).

Сальдо по дебету “Расчеты по налогу на прибыль” показывают состояние  расчетов организации с бюджетом по налогу на прибыль. Дебетовое сальдо свидетельствует о внесении изменений суммы в бюджет, а кредитовое  о недоплате.

В соответствии с Федеральным законом  от 10 января 1997 №13ФЗ организации могут  с 1 января  1997 года перейти на ежемесячную  уплату налога на прибыль исходя из фактически получаемой прибыли за предшествующий месяц и ставки налога. Расчет налога составляемого ежемесячно нарастающим итогом с начала года и представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетом.

Необходимую аналитическую информацию получают из расчетов по налогу на прибыль.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 4. Правовое обоснование

 

Федеральное государственное  унитарное предприятие Учебно-опытное  хозяйство «Байкал» Бурятской государственной  сельскохозяйственной академии имени  В.Р. Филиппова, далее именуемый «Учхоз», приобрело настоящий статус в соответствии с Гражданским кодексом РФ и приказом Министерства сельского хозяйства и продовольствия РФ от 26 декабря 1997 года № 520.

Учхоз осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ, указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, приказами и указаниями Министерства сельского хозяйства России и настоящим Уставом.

Место нахождения Учхоза : 670023, Республика Бурятия, г.Улан-Удэ, п.Степной, ул.Комсомольская, 18.

Учхоз является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный, бюджетный и иные счета  в учреждениях банков, печать с  изображением Государственного Герба  РФ, штамп со своим наименованием.

Предметом деятельности Учхоза являются: организация практического обучения студентов, стажировка слушателей факультетов повышения квалификации и специалистов в условиях производства

Основными видами деятельности Учхоза являются:

• ведение учебного процесса совместно с кафедрами БГСХА по их планам;
• практическое обучение слушателей, повышающих квалификацию по программам БГСХА;
• проведение экспериментальной научно-исследовательской работы, апробация научных разработок;
• разработка новых технологий, создание перспективных сортов и гибридов сельскохозяйственных культур растений, пород и линий скота, другой наукоемкой продукции;
• выращивание семян высших репродукций, разведение сельскохозяйственных животных племенных пород;
• производство, закупка, заготовка, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции;
• осуществление торгово-закупочной, посреднической и коммерческой деятельности;
• проведение выставок, аукционов и ярмарок.

Учхоз обеспечивает выполнение мероприятий  по гражданской обороне, ведению  воинского учета, ведение и хранение архивных документов, в том числе по личному составу.

Имущество Учхоза является государственной собственностью РФ, отражается на самостоятельном балансе  и закрепляется за ним на праве  хозяйственного ведения.

Учхоз самостоятельно распоряжается  продукцией, полученной в результате хозяйственной деятельности (кроме случаев, установленных законодательными актами РФ), прибылью, оставшейся в распоряжении Учхоза после уплаты налогов и внесения других обязательных платежей.

Учхоз строит свои отношения  с другими юридическими и физическими лицами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров.

Учхоз реализует свою продукцию, товары и услуги, оказываемые  предприятиями и населению, по ценам  и тарифам, установленным Учхозом  с учетом требований действующего законодательства РФ и конъюнктуры рынка.

Учхоз имеет право  самостоятельно:

• планировать свою деятельность и определять перспективы развития исходя из спроса потребностей на продукцию, выполнять работы и оказываемые услуги;
• осуществлять внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством;
• осуществлять материально-техническое обеспечение производства;
• приобретать и арендовать основные фонды и имущество, оборудование, материалы, малоценное и движимое имущество за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, временной финансовой помощи и получаемых для этих целей ссуд и кредитов в банках, в том числе в валюте;
• определять и устанавливать формы и системы оплаты труда, а также другие формы материального поощрения работников Учхоза;
• определять размер средств, направляемых на оплату труда работников Учхоза, производственное и социальное развитие;
• определять штатное расписание и затраты на содержание аппарата управления;
• устанавливать для работников Учхоза дополнительные отпуска, сокращенный рабочий день и другие социальные льготы в дополнение к предусмотренным действующим законодательством.

Учхоз может создавать  обособленные подразделения (филиалы, представительства) без права юридического лица, утверждать их положения, назначать  руководителей, принимать решения о закрытии, а также с согласия собственника создавать в установленном порядке дочерние предприятия со статусом юридического лица.

Учхоз обязан:

• соблюдать действующее налоговое, природоохранное и иное законодательство РФ;
• получать лицензию на отдельные виды деятельности, подлежащие лицензированию;
• обеспечивать своим работникам безопасные условия труда и нести в установленном порядке ответственность за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности;
• оплачивать труд работников с соблюдением гарантий, установленных законодательством РФ, а также условий коллективного договора;
• нести ответственность в соответствии с законодательством РФ за нарушение договорных, кредитных, расчетных и налоговых обязательств, продажу товаров, пользование которыми может принести вред здоровью населения, а также нарушению других правил хозяйствования;
• возмещать ущерб, причиненный нерациональным использованием земли и других природных ресурсов, загрязнением окружающей среды, нарушением правил безопасности, санитарно-гигиенических правил и требований по защите здоровья работников, населения и потребителей продукции;
• обеспечивать выполнение мероприятий по противопожарной безопасности и мобилизованной подготовке.

Руководителем Учхоза является директор, назначаемый с действующим законодательством всеми видами деятельности организации.  Обеспечивает выполнение организацией заданий согласно установленным количественным и качественным показателями, всех обязательств перед поставщиками, заказчиками и банками.  Организует производственно-хозяйственную деятельность организации на основе применения методов научно-обоснованного планирования материальных, финансовых и трудовых затрат, максимальной мобилизации резервов производства.  Способствует наилучшему использованию знаний и опыта работников, созданию безопасных и благоприятных условий для труда, соблюдения требований законодательства по охране труда.

Главный бухгалтер предприятия  назначается и освобождается  от должности руководителем и  подчиняется непосредственно руководителю.

Главный бухгалтер руководствуется  действующим законодательством, несет  ответственность за соблюдение содержащихся в нем требований и правил ведения  бухгалтерского учета.

Обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, за предоставление оперативной информации, составление бухгалтерской отчетности, подписывает совместно с руководителем документы, служащие основой для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и денежных обязательств.

Бухгалтер по животноводству совмещает должностные обязанности  бухгалтера расчетной группы.  Осуществляет прием и контроль первичных документов по учету труда и заработной платы, производит начисление оплаты труда , ведет учет депонированной заработной платы, выписывает справки на оформление пенсий, детских и других  пособий, ведет работу по учету животных, затрат на производство и реализацию продукции животноводства, результатов финансово-хозяйственной деятельности, осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке, составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции, подготавливает данные для составления отчетности, участвует в годовой инвентаризации материальных и денежных средств.

Бухгалтер по растениеводству  совмещает должностные обязанности  бухгалтера материальной группы.  Осуществляет учет материальных ценностей, расчетов с поставщиками и подрядчиками.  Осуществляет прием, контроль и обработку первичной документации по движению товарно-материальных ценностей, выписывает счета на реализованную продукцию покупателями, принимает материальные отчеты подотчетных лиц и производит их обработку, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив, ведет учет затрат на производство и реализацию продукции растениеводства, осуществляет прием, контроль и обработку первичной документации, составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции, подготавливает данные для составления отчетности, участвует в годовой инвентаризации материальных ценностей.

Кассир осуществляет операции по приему, учету, выдачи и  хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность, получает по оформленным в соответствии с установленным порядком, денежные средства в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов, ведет на основе приходных и расходных кассовых ордеров регистрацию приходных и расходных ордеров, кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком, осуществляет наличные расчеты в установленном порядке с организациями и физическими лицами при оплате работ и услуг предприятия, составляет кассовую отчетность.

Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с Федеральным  законом РФ о бухгалтерском учете  № 129-ФЗ от 21.11.96 г., планом счетов, положениями  по бухгалтерскому учету, другими нормативными актами и методическими указаниями по ведению бухгалтерского учета.

Наиболее рациональной формой учетного процесса в настоящее  время на предприятии является журнально-ордерная форма учета.

Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности на основании первичных учетных документов.

Правильность отражения  хозяйственных операций в регистрах  бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие  их.

Оценка имущества и обязательств производится в денежном выражении.

Учетная политика предприятия  действует с 01 января 2002 года и сформирована в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина РФ № 60 н от 09 декабря 1998 года (ПБУ 1/98).

Аудит осуществляется в  соответствии с Федеральным законом  об аудиторской деятельности № 119-ФЗ от 07.08.01 г., другими федеральными законами и иными нормативными правовыми  актами по проведению аудиторской деятельности.  Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Аудиторская организация  составляет общий план и программу  аудиторской проверки на основании Правила аудиторской деятельности «Планирование аудита», утвержденного Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 года.

Общий план аудита включает в себя описание ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, способ проведения аудита на основании предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки существенности и риска аудита.

Для обоснованного выражения  мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности аудитор должен получить достаточные для этого аудиторские доказательства.