Учет и внутренний контроль денежных средств

     Организация безналичных расчетов осуществляется в соответствии с Законом РК "О  платежах и переводах денег" от 29.06.1998 г. № 237-1, постановлением Правления  Национального банка РК "Правила использования платежных документов и осуществления безналичных платежей и переводов денег на территории Республики Казахстан" от 25.04.2000 г. № 179 и постановлением Правления Национального банка РК "Об утверждении Правил осуществления безналичных платежей и переводов денег на территории Республики Казахстан без открытия банковского счета" от 13.10.2000 г. № 395, постановлением Правления Национального банка РК "Об утверждении Правил осуществления безналичных платежей между клиентом и обслуживающим его банком" от 25.11.2000 г. №433.

     Этими законодательными и нормативными документами  рекомендуются следующие основные формы безналичных расчетов:

• платежное поручение;
• чек;
• вексель;
• платежное требование-поручение;
• аккредитив;
• инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов;
• иные платежные документы, установленные нормативными правовыми актами Национального банка.

     Формы расчетов между плательщиком и получателем  средств определяются договором или соглашением.

     Расчеты платежными поручениями представляют собой поручения отправителя денег обслуживающему банку-получателю о переводе его денег в пользу бенефициара (получателя денежных средств) в сумме, указанной в поручении. Отправитель денег предъявляет в обслуживающий банк-получатель платежное поручение на бланках установленной формы.

     Порядок осуществления платежей в Республике Казахстан с использованием чеков регулируется постановлением Правления Национального банка РК "Правила применения чеков на территории Республики Казахстан" от 05.12.1998 г. № 266 (с изменениями и дополнениями).

     Чек - платежный документ, содержащий письменный приказ чекодателя банку-получателю, основанный на договоре между ними, об уплате указанной в таком приказе суммы денег чекодержателю.

     Чековые книжки используются для осуществления  безналичных платежей (расчетов с  транспортными организациями, поставщиками, отделениями связи), получения наличных денежных средств. Для получения  чековой книжки предприятие заключает  с банком-чекодателем договор и представляет заявление-поручение о депонировании суммы на специальном счете.

     Вексель - платежный документ строго установленной  формы, содержащий одностороннее безусловное денежное обязательство. Порядок выпуска и обращения векселей регулируется Законом РК "О вексельном обращении в Республике Казахстан" от 28.04.1997 г. № 97-1.

     Простой вексель (соло) - вексель, содержащий ничем  не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по первому требованию или в определенное время в будущем обозначенную в векселе сумму денег векселедержателю. Плательщиком по такому векселю обычно выступает не векселедатель, а третье лицо (трассат), который путем акцепта принимает на себя обязательство оплатить вексель. Но до этого момента ответственным по векселю является векселедатель.

     Переводной  вексель (тратта) - вексель, содержащий ничем не обусловленное предложение (приказ) векселедателя (трассанта) третьему лицу (трассату) уплатить первому векселедержателю (ремитенту) или по его приказу  в определенное время в будущем либо по предъявлении обозначенную в векселе сумму денег.

     В простом и переводном векселях, которые  подлежат оплате сроком по предъявлении или в определенное время после  предъявления, векселедатель может начислить проценты на суммы векселей.

     Бухгалтерский учет операций по векселям регламентируется Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, Типовым планом счетов бухгалтерского учета, Письмом Министерства финансов РК "О бухгалтерском учете вексельных операций" от 07.02. 2001 г. № 23-2-2-6/ 63/1510. 

     2.2 Синтетический учет денежных средств и их инвентаризация 

     Для ведения учета денежных средств  и их эквивалентов на предприятии  ТОО «Павлодарсоль» ведется два  расчетных счета: расчетный счет и касса. 

     Учет  денежных средств и денежных документов ведется на счетах раздела 1 «Краткосрочные активы»  плана счетов бухгалтерского учета и включает операции по кассе, текущим счетам, валютным счетам, специальным счетам в банках, денежным документам, переводам в пути, краткосрочным финансовым вложениям. На предприятии ТОО «Павлодарсоль» используются следующие счета данного раздела:

     - 1010 «Денежные средства в кассе»;

     - 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

     Все счета по учету денежных средств  по назначению и структуре являются основными, денежными, по отношению к балансу активными, находят отражение во 2 разделе актива баланса «Оборотные активы». По дебету счетов денежных средств отражают операции, связанные с поступлением денег с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений.На следующей схеме наглядно представлен состав денежных средств.

     Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 1010 «Денежные средства в кассе». Основанием для записи операций на счете 1010 являются кассовые отчеты (отрывные листки вторых экземпляров кассовой книги). Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету суммы, поступившие наличными в кассу покупателей за услуги, а по кредиту суммы, выданные наличными. По кредиту отражают операции по выбытию денежных средств, с дебета разных счетов в зависимости от направления расходов. 

     Схема – учет денежных средств в кассе 

     

Первичные документы по учету денежных средств  в кассе

 

Журнал  регистрации приходных и расходных документов

 

Кассовая книга

Отчет кассира (отрывной лист из кассовой книги)

Журнал  – Ордер №1 (Кт 1010)

Ведомость №1 (Дт 1010)

 

Главная книга

 

Бухгалтерский баланс

Отчет о  движении денежных средств

 

     Учет  кассовых операций и денежных документов, осуществляется следующим образом:

     Кассовые  операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации.

     Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация  создает специальный обособленный участок бухгалтерии кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководитель предприятия несет ответственность за создание таких условий. Кассу возглавляет кассир материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

     По  приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.

     В небольших организациях обязанности  кассира может выполнять главный бухгалтер. При этом главный бухгалтер назначается приказом по предприятию с разрешением выполнять обязанности кассира с обязательным заключением с ним договора о полной материальной ответственности кассира.

     Право на получение денежных средств наличными оформляется организацией посредством выписки денежного чека, который состоит из двух частей; корешка чека и собственно чека. Корешок чека остается в сброшюрованной  чековой книжке и хранит информацию о дате, сумме и подписи получателя чека. Подписывается корешок чека руководителем и главным бухгалтером.

     Касса принимает наличные деньги по приходным  кассовым ордерам. Выдача наличных денег  производится по расходным кассовым ордерам или другим, надлежащим оформленным  документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера.

       Деньги по кассовым ордерам  принимаются и выдаются только  в день составления этих документов.   До передачи в кассу  на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов (цифровых обозначений) причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств. Журнал регистрации  построен  таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организаций, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность.

     Каждая  организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге  номеруются, прошнуровываются и опечатываются  печатью  организации. По окончании  дня кассир обязан подсчитать итоги  операций за день, вывести остаток  денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре).

     Для учета наличия и движения денег  в кассе в плане счетов предназначен счет 1010 «денежные средства в кассе». Счета активные, сальдо дебетовое отражает наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца. Оборот по дебету суммы, поступающих наличных денег в кассу, оборот по кредиту суммы выданные наличными. Регистром для учета наличных денежных средств является Журнал-Ордер №1 и ведомость №1. Основанием для заполнения Журнала-Ордера служат отчеты кассира.

     На  счетах 1010 по дебету отражаются суммы  поступивших наличных денег в кассу 

     Таблица – денежные средства, поступившие  в кассу 

 

     По  кредиту счета 1010 записываются суммы  денежных средств, выплаченных из кассы.

     Таблица – Денежные средства, выплаченные  из кассы