Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Глобал Реал Эстейт»

- несоответствие  фактического размера представительских  расходов утвержденной смете (или ее отсутствие);

- отсутствие  учета представительских расходов  в пределах норм и сверх норм.

6. Нарушения порядка  ведения синтетического учета  расчетов с подотчетными лицами:

- некорректное  составление бухгалтерских записей  по операциям расчетов с подотчетными лицами;

- неправильное выведение  остатков на конец отчетного  периода;

- ведение журнала-ордера N 7 не по каждому подотчетному  лицу и выданной сумме;

- несоответствие  записей в авансовых отчетах  данным журнала-ордера N 7 или других регистров.

7. Нарушения в  форме и реквизитах первичных  документов.

3.2 Аудиторская  проверка расчетов с подотчетными  лицами на организации

Проведенный аудит в соответствии с Федеральным законом №119-ФЗ от 07.08.01 г. «Об аудиторской деятельности», принят ГД ФС РФ 13.01.2001 г.  Федеральными правилами (стандартами) аудиторской  деятельности» утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.02 №696,  Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными решением Совета Аудиторской  палаты России. Аудит проводился на выборочной основе.

План проверки:

1. Порядок выдачи подотчетных сумм;
2. Правильность оформления хозяйственно-операционных расходов;
3. Правильность оформления командировочных расходов;
4. Порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов;
5. Порядок ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами;
6. Проверка форм и реквизитов первичных документов.

Таблица 4

Вопросы и аудиторские  доказательства для проверки расчетов с подотчетными лицами

1. Выдача денежных средств на хозяйственно-операционные расходы сотрудникам ООО «Реалконсалт-ТМ» производилась в соответствии с приказом руководителя организации. Так как организацией не был определен срок, на который выдаются денежные средства,  отчет по использованным суммам предоставлялся в течение трех дней после получения подотчетных сумм.
2. Первичные документы оформлены в соответствии с законодательством и нормативными актами. Списание подотчетных сумм при отсутствии первичных документов не выявлено.
3. В ходе выборочной проверки командировочных расходов, выявлено не корректное оформление первичных, документов, а так же нарушение порядка расчетов по заработной плате при направлении работника в служебную командировку.

-  В командировочном  удостоверении № 1 от 19.09.07 г. о  направлении Куйвашева И. А. в командировку, отсутствует подпись руководителя, а также нет отметки «прибыл в» Москву

-  В табеле  рабочего времени дни командировки  Куйвашева И. В. указаны с  20 по 23 сентября 2007 г., что не соответствует первичным документам (срок командировки составляет с 19 по 23 сентября 2007 г.)

- Не произведен  расчет среднего заработка при  оплате дней командировки сотруднику. Сделать перерасчет.

Направление работников в служебные командировки регулируется Трудовым кодексом РФ и Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в-пределах СССР" (применяется в части» не противоречащей Трудовому кодексу РФ) {далее -Инструкция N 62).

Работник по форме служебного задания Т-10а заполняет краткий  отчет о выполнении поручения, который согласовывает с руководителем структурного подразделения. Этот отчет вместе с командировочным удостоверением (форма Т-10), а также авансовым отчетом (форма АО-1) он представляет в бухгалтерию организации. Кроме того, необходимо приложить документы, подтверждающие произведенные расходы и их производственный характер: проездные билеты, счета за проживание и др. Вышеуказанные формы документов утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.04 г. № 1.

Согласно ст. 167 Трудового Кодекса от 30.12.2001 N 197-ФЗ, при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. В данном случае был нарушен порядок оформления первичных документов, а так же порядок расчетов с сотрудниками организации при направлении их в служебную командировку.

4. Порядок налогообложения при оформлении командировочных расходов соблюдался. Некорректное выделение НДС в суммах командировочных расходов не выявлено.
5. Наблюдается некорректное составление бухгалтерских записей по операциям расчетов с подотчетными лицами. Нотариальные услуги принимаются в состав расходов для целей налогового и бухгалтерского учета по фактической сумме квитанции. Расшифровки документов, заверенных у нотариуса, не приводится. Не представляется возможным подтвердить расходы, принятые для целей налогового и бухгалтерского учета.
6. При проверке форм и реквизитов первичных документов нарушений не выявлено.