Учет денежных средств и денежных документов

   Денежные  документы отличаются от обычных  документов тем, что  стоимость денежных документов нельзя сразу списать  на затраты, а нужно учитывать  на специальных счетах. Приобретенные почтовые марки и проездные билеты списывают по мере расхода, включают в издержки обращения, за счет специальных фондов, чистой прибыли.

По движению денежных средств в кассе возможны следующие проводки:

1.Поступили  денежные средства в кассу   с расчетного счета:

   Дт 50 "Касса";

   Кт 51 "Расчетные счета".

2. Получена  наличными выручка от реализации  работ, услуг, продукции:

   Дт 50 "Касса";

   Кт 90-1 "Выручка";

3. Сдан  в кассу остаток подотчетной  суммы:

   Дт 50 "Касса";

   Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

4. Получено  в кассу в возмещение задолженности  по недостаче:

   Дт 50 "Касса";

   Кт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

5. Получено  наличными от дебиторов:

   Дт 50 "Касса";

   Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

6. Выдано под отчет:

   Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

   Кт 50 "Касса".

7. Выдана  из кассы заработная плата  персоналу предприятия:

   Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

   Кт 50 "Касса".

8. Выдано  наличными в погашение кредиторской задолженности:

   Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

   Кт 50 "Касса".

9. Выдано  наличными за счет средств  органов социального страхования:

   Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

   Кт 50 "Касса".

10. В кассу предприятия получены авиа билеты:

   Д-т 50-3 "Денежные документы"

   К-т 76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами";

11. Авиа  билеты выданы подотчетному лицу:

   Д-т 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

   К-т 50-3 "Денежные документы";

12. В  связи с болезнью сотрудника авиа билет возвращен в кассу:

   Д-т 50-3 «Денежные документы»

   К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

13. Авиа  билет возвращен авиакомпании:

   Д-т 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»

   К-т 50-3 «Денежные документы»;

14. Выдана путевка в санаторий сотруднику организации:

   Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

   К-т 50-3 «Денежные документы»

15. Получены  путевки за счет средств органов  социального страхования:

   Д-т 50-3 «Денежные документы»

   К-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

16. Куплены  проездные билеты подотчетным  лицом:

   Д-т 50-3 «Денежные документы»

   К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

17. Выданы  путевки в санаторий за счет  заработной платы:

   Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

   К-т 50-3 «Денежные документы». 
 
 
 
 
 
 
 

Глава  2.  Бухгалтерский   учет   денежных средств  на примере  ООО«Стройтерминал С»

2.1. Характеристика предприятия  ООО “Стройтерминал С”.

     Общество  с ограниченной ответственностью “Стройтерминал С” (далее по тексту Общество) является юридическим лицом — коммерческой организацией, Уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров, созданным в целях извлечения прибыли.

     Общество  создано на основе добровольного соглашения лиц и по решению его единственного учредителя.

     Оно действует на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - «Закон»), иного действующего законодательства, настоящего Устава, учредительного договора от “12”сентября 2002 г.

       Общество имеет в собственности  обособленное имущество и отвечает  по своим обязательствам всем  принадлежащим ему имуществом, может  от своего имени совершать  сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать истцом или ответчиком в суде, арбитражном суде.

       ООО “Стройтерминал С” имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание  на его место нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке    товарный знак и другие средства индивидуализации.

       Общество приобретает права юридического  лица с момента его государственной  регистрации.

       Полное фирменное наименование  Общества: Общество с ограниченной  ответственностью  «Стройтерминал С».

           Сокращенное фирменное наименование: ООО  «Стройтерминал С».

       Место нахождения Общества:  г.  Брянск, ул. Фрунзе, д.106, 241520.

       Целью деятельности Общества  является извлечение прибыли,  обеспечивающей устойчивое и  эффективное экономическое благосостояние  Общества, создание здоровых и  безопасных условий труда и социальную защиту его работников. 

     Имущество принадлежит ему на праве собственности  и образуется из:

     -- вкладов учредителей (участников) в уставный капитал;

     -- продукции, произведенной Обществом  в процессе его деятельности;

     -- полученных доходов;

     -- иного имущества, приобретенного Обществом по иным основаниям, допускаемым законодательством.

     Имущество,  принадлежащее Обществу, учитывается  на его балансе в соответствии с правилами бухгалтерского учета, установленными Федеральным законом  “О бухгалтерском учете” №129 – ФЗ от 22.11.1996 г. и иными правовыми актами.

     Финансовый  год Общества устанавливается в  соответствии с правовыми актами о бухгалтерском учете и отчетности.

     Уставный  капитал определяет минимальный  размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

          Бухгалтерский учет в Обществе  осуществляется бухгалтерией как  самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером  и ведется автоматизировано с  помощью программного продукта  фирмы “1С”:”1С: Предприятие”.

     При ведении бухгалтерского учета принят План счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2002 г. №94н.

     Основанием  для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные  документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также  расчеты (справки) бухгалтерии. Общество использует типовые (унифицированные) формы первичных документов, утвержденные постановлениями Госкомстата РФ. Порядок и сроки их передачи для отражения в бухгалтерском учете производится в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота.

     В бухгалтерии организации происходит первичная обработка всех документов и отчетности, предоставленной отделами предприятия. В связи с этим существует строгое распределение обязанностей между сотрудниками бухгалтерии. 
 
 

     Основными функциями бухгалтерии являются:

• обеспечение своевременного и точного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с установленными правилами;
• обеспечение правильного учета операций с нематериальными активами;
• обеспечение правильного начисления и своевременного перечисления налогов и обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды;
• формирование достоверной бухгалтерской отчетности и предоставление ее в установленные сроки соответствующим органам.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2   Синтетический   и   аналитический    учет   кассовых   операций.

       На  предприятии   ООО  “Стройтерминал С” бухгалтерский   учет осуществляется    по   плану    счетов   бухгалтерского   учета    финансово – хозяйственной   деятельности.

     Синтетический учет   денежных   средств  в  кассе  осуществляется  на    активном   балансовом    счете    50 «Касса».   Он   предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств  в  кассе  предприятия. По  дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата)                  денежных средств  из  кассы предприятия. Сальдо счёта указывает  на наличие   суммы денежных средств в кассе предприятия на  начало  месяца или на конец  месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными  в   кассу,   оборот  по кредиту – суммы,   выданные   наличными   из   кассы.

     К счету 50 «Касса» могут быт открыты  субсчета:

                      50-1 «Касса организации»;                         

                      50-2 «Операционная касса»;    

                      50-3 «Денежные документы» .

     На  субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного   учета   движения   каждой   наличной   иностранной   валюты.

     На  субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней)  и  эксплуатационных   участков,  остановочных  пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов  и  т.п.  Этот    субсчет   открывается   организациями   при   необходимости.

     На   субсчете   50-3   «Денежные  документы»   учитывают  находящиеся  в  кассе  организации  почтовые и вексельные марки,   оплаченные авиабилеты,  марки   государственной  пошлины и другие денежные документы.   Денежные   документы    учитывают  на  счете  50  «Касса»  в сумме фактических затрат на их   приобретение.

     Учет  поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и  расходными кассовыми ордерами.  Данные  кассовых   ордеров  кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных                        документов  ведут   по   их   видам.   Один – два   раза в месяц    кассир составляет  в кассовой   книге   отчет   по   поступившим   и   выбывшим    документам.