МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО  – ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа 

по  дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» 

на тему 

«Учет денежных средств и денежных документов»

  
 
 
 
 

     выполнила Невзорова А.А.

     студентка IV курса вечер

     специальность Бухучет, анализ, аудит

     ЛД№ 03УББ4020

Преподаватель Ташланова Е.В.  
 
 
 
 
 

Брянск

2006

Содержание

                                                                                                                                                   

Введение……………………………………………………………………………3

Глава  1. Организация   учета    денежных   средств и документов

1.1. Нормативно – правовое   регулирование денежных   средств   в   Российской   Федерации  ………………………………………………………….4

1.2. Задачи   и   основы   организации   учета   денежных   средств  …………..6

1.3. Документальное   оформление   кассовых   операций.  …………………..13 

Глава  2.  Бухгалтерский   учет   денежных средств на примере ООО«Стройтерминал С»

2.1. Организационно–экономическая   характеристика  предприятия………..22

2.2. Синтетический   и   аналитический   учет   кассовых   операций………...25

2.3. Инвентаризация   денежных   средств   кассы……………………………..34

Заключение  ……………………………………………………………………. 40

Список   литературы ………………………………………………………...…42

Приложения 
 
 
 
 
 

     Введение

 

     В процессе  хозяйственной деятельности предприятия постоянно   ведут  расчеты с поставщиками за  приобретенные  у них основные          средства, сырье, материалы и другие  товарно-материальные ценности              и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары,                            с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям;        с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам,                     с   другими   организациями и   лицами  по  разным  хозяйственным операциям.

     Поэтому важное значение для благополучия предприятий  имеет своевременность  денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных   и   расчетных   операций.

     Целью  бухгалтерского   учета  денежных средств   является   контроль за  соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов,         обеспечение  сохранности денежной наличности  и документов в кассе.            

     В   условиях   Российской    экономики   бухгалтер   должен   исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само          по себе  может приносить  предприятию  дополнительный доход.            Поэтому нужно  постоянно думать  о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты             банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные          фонды   и   т.д.).

    Целью работы является изучение организации  бухгалтерского              учета  движения  денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, на примере   производственной   организации  ООО  “Стройтерминал С”.  
 
 
 

     Глава 1. Организация   учета    денежных   средств и документов

     1.1 Нормативно – правовое   регулирование  денежных   средств   в   Российской   Федерации

     Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

 Правила работы с денежными средствами определены в инструкции ЦБ РФ от 04.10.93. №18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской федерации».

 В соответствии с этим документом:

• Организации, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в банках.
• Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ.
• Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ).
• Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, должны расходоваться строго на цели, указанные в чеке.
• Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками. И обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов остатка наличных денег в кассе.
• Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.
• Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.
• Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
• Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
• Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Центральным банком и Министерством финансов РФ.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2.  Задачи   и   основы   организации    учета   денежных   средств   на предприятиях

     Денежные  средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов  между  поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты,    премий   и для   осуществления других  видов   выплат.

     Денежные средства поступают на предприятие от покупателей заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде  ссуд,  от  учреждений  и   организаций   в   порядке   временной  помощи   и    др.

     Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных  операций.

     Денежные  средства   предприятия   находятся  в кассе в виде  наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в     выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью  является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой            задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов  с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей   в    бюджет.

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования  на  производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

     В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа,  что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие   должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные   бумаги   и   др.).

     Исходя  из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• проверка правильности оформления, законности документов,
• своевременное и полное отражение операций в учете.
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
• создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

     Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен  Инструкцией  Центрального  банка   Российской   Федерации   №18   от  04  октября  1993 года.

     В соответствии с этим документом организации  независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить   свободные  денежные   средства   в   учреждениях   банков.

     Организации   производят  расчеты   по своим  обязательствам с    другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской   Федерации.

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждая организация должна   иметь   кассу   и   вести   кассовую   книгу  по установленной форме.

     Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых   машин,  согласно    с   Федеральным   законом   от   22  мая 2003  года   №  54-ФЗ   « О   применении   контрольно – кассовой   техники при   осуществлении   наличных   денежных   расчетов  и ( или )  расчетов   с   использованием   платежных   карт ».

     Наличные  деньги, полученные организациями в  банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет  полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком  лимита  для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов               на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается   лишь   в   течение трех рабочих дней ( включая  день  получения   денег  в   банке ) в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.