Учет ценных бумаг

    б) по фактической себестоимости.

    6. Корпоративные ценные бумаги  – это:

    а) акции;

    б) облигации;

    Финансовые векселя принимаются к учету:

    б) по стоимости приобретения.

    7. Банковские ценные бумаги –  это:

    а) чеки;

    б) депозитные сертификаты;

    Отличие финансового векселя от товарного  в том, что:

    в) финансовый вексель эмитируется  финансово-кредитными учреждениями, а товарный – коммерческими организациями.

    8. Акция в документарной форме  содержит следующие реквизиты:

    а) вид акции;

    в) печать организации эмитента;

    Критерием отнесения ценных бумаг к краткосрочным  является:

    б) срок, установленный эмитентом, составляет менее 12 месяцев.

    9. Реквизитами облигации являются:

    а) общая сумма выпуска;

    в) порядок выплаты процентов.

    Ценные  бумаги, котировка которых регулярно  публикуется, учитываются в бухгалтерском  учете:

    а) по рыночной стоимости, если она ниже балансовой.

    10. Чек имеет следующие реквизиты:

    а) место составления чека;

    б) подпись лица, выпустившего чек;

    Ответственность за организацию хранения книги учета  ценных бумаг несет:

    а) руководитель организации. 
 
 
 
 

    5 Задачи.

    Задача  №1

    Аудиторской организацией проводится проверка годовой отчетности ЗАО «Интел Бизнес Траст». За отчетный период аудируемым лицом проводились многочисленные сделки с ценными бумагами (работа на рынке ценных бумаг не входит в состав видов основной деятельности); соответствующая балансовая статья составляет (на конец года) 3750000 руб. или 15,0% валюты баланса; собственный капитал составлял 25,0% валюты баланса. Сотрудником аудиторской фирмы сделана следующая подборка на основании документов ЗАО «Интел Бизнес Траст»:

 

    На  основании имеющихся данных охарактеризуйте  соблюдение норм действующего законодательства при учете операций с ценными  бумагами.

    В случае выявления ошибок и искажений  оцените их существенность и влияние  на показатели отчетности, укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

    Составьте отчет руководителю проверки, где  в том числе выразите свое мнение о достоверности соответствующих  показателей отчетности.

    Решение:

    Учитывая, что ошибочное отклонение равновероятно при отражении как дебетовых, так и кредитовых оборотов по статьям актива и пассива баланса, отклонения по дебету не должны превышать 562500 руб., отклонения по кредиту тоже не должны превышать 562500 руб. Сумма же абсолютных значений ошибочных отклонений в оборотах актива и пассива не должна превышать 1125000 руб.

    Для определения границы существенности, найдем значения показателей возможной  границы:

    Валюта  баланса = 25000000 руб. ∙ 2% = 500000 руб.

    Собственный капитал = 6250000 руб. ∙ 10% = 625000 руб.

      руб. – средняя возможная  граница существенности.

    Сумма сделок с ценными бумагами составляет 3750000 руб. Значит ошибки считаются существенными.

    По  результатам проверки обнаружено не точное соблюдение норм действующего законодательства при учете операций с ценными бумагами. В связи с чем были осуществлены исправительные записи:

    1. 9.01:

    Дт 58 Кт 51 – 600000 – сторно

    Дт 58 Кт 76 – 600000 – приобретение акций

    Дт 76 Кт 51 – 600000 – оплачены акции

    2. 17.01:

    Дт 58 Кт51 – 900000 – сторно

    Дт 58 Кт76 – 900000 – приобретены облигации

    Дт 76 Кт 51 – 900000 – оплачены облигации

    Дт 58 Кт 91 – 100000 – разница между покупной и номинальной стоимости облигаций 

    3. 21.01:

    Дт 58 Кт51 – 800000 – сторно

    Дт 81 Кт51 – 800000 – фактические затраты по выкупу собственных акций

    Дт 80 Кт 81 – 800000 – аннулирование выкупленных акций

    Дт 91 Кт81 – отражена разница, если фактическая стоимость больше номинальной

    Дт 81 Кт 91 – отражена разница, если фактическая стоимость меньше номинальной

    4. 25.01:

    Дт 76 Кт 91 – 1710000 – реализованы акции по продажной стоимости

    Дт 91 Кт 58 – 1250000 – списана балансовая стоимость

    Дт 51 Кт 76 – 1710000 – получены деньги

    Дт 91 Кт 99 – 460000 – отражен фин. результат (прибыль)

    5. 01.02:

    Дт 76 Кт 91 – 1820000 – реализованы акции по продажной стоимости

    Дт 91 Кт 58 – 1250000 – списана балансовая стоимость

    Дт 51 Кт 76 – 1820000 – получены деньги

    Дт 91 Кт 99 – 570000 – отражен фин. результат (прибыль) 

    Задача 2.

    Условия:

    1. Получен вексель от покупателя  за товары, проданные в кредит: «А» – 250000 руб.; «Б» – 75000 руб. Продажу оформили векселем.

    2. Выдана под вексель ссуда: «А»  – 100000 руб.; «Б» – 50000 руб.

    3. Куплен финансовый вексель: номинальная  стоимость – 200000 руб.; покупная  стоимость – 175000 руб.

    4. Поступили деньги в оплату векселя на сумму основного долга – 250000 руб.; сумма начисленных процентов – 25000 руб.

    5. Начислены проценты по векселю,  срок погашения которого наступит  следующим отчетным периодом  – 10000 руб.

    6. Получен кредит в банке под  дисконт векселя – 150000 руб.

    7. На основании извещения банка  об оплате векселя, вексель  снимается с учета (сумму рассчитать).

    8. Предъявлен судебный иск к  векселедателю на 75000 руб. за товар  «Б».

    9.Срок  исковой давности по полученному  векселю просрочен (вексель был  на 50000 руб.).

    10. Поступили векселя от покупателей  за отгруженную продукцию на  сумму 1000000 руб.

    11 Выдан вексель поставщику за  поступившие материалы. Сумма  основного долга – 135000 руб.; % по  выданному векселю – 15000 руб.

    12. Вексель погашен при наступлении  срока платежа (сумму рассчитать).

    13. Получен долгосрочный заем под  вексель на сумму 300000 руб.

    14. Выдан долгосрочный заем под  вексель. Сумма основного долга  – 500000 руб.; % по займу – 100000 руб.

    15. Долгосрочный вексель оплачен.

    Решение:

    1. «А»: Дт 62/1 Кт 90 – 250000

    «Б»: Дт 62/1 Кт 90 – 75000

    2. «А»: Дт 62  Кт 51 – 100000

    Дт 91 Кт 66 – 150000

    «Б»: Дт 62 Кт 51 – 50000

    Дт 91 Кт 66 – 25000

    3. Дт 58 Кт 51 – 175000

    4. Дт 51 Кт 62/3 – 250000

    Дт 51 Кт 91 – 25000

    5. Дт 62 Кт 91 – 100000

    6. Дт 009 – 150000

    Дт 51 Кт 66 – 150000

    7. Дт 66 Кт 62 – 150000

                      Кт 009 – 150000

    8. Дт 76/2 Кт 91 – 75000

    9. Дт 91 Кт 58 – 50000

    10. Дт 62/3 Кт 62/1 – 1000000

    11. Дт 60/1 Кт 60/3 – 135000

    Дт 91 Кт 60/3 – 15000

    12. Дт 60/3 Кт 51 – 150000

    13. Дт 51 Кт 67 – 300000

    14. Дт 67 Кт 51 – 500000

    Дт 91 Кт 51 – 100000

    15. Дт 51 Кт 67 – 600000 

    Задача 3.

    Условие:

    Остатки на счетах:

    01 – 12500000 руб.;

    51 – 7500000 руб.;

    99 – 4000000 руб.

    1. Куплены акции другого предприятия,  в оплату передан станок. Номинальная  стоимость акций – 750000. Балансовая стоимость станка – 1000000.

    2. Приобретены облигации. Срок погашения  3 года. Годовой доход – 20%; номинальная  стоимость – 2000000 руб. Доход  по облигациям начисляется ежегодно. Через три года облигации погашены.