Учет ценных бумаг

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Февраля 2012 в 19:06, курсовая работа

Описание

В России идет процесс интенсивного формирования фондового рынка. Итогом массовой приватизации стало создание новых экономико-правовых механизмов и институциональных структур: корпоративного сектора экономики, биржевого и внебиржевого рынков ценных бумаг и т. п. Все больше российских предприятий используют в своей деятельности ценные бумаги – в целях получения дохода, привлечения дополнительных, в том числе заемных, средств, осуществления расчетов

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ.
ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………………………………………………..3
I. Теоретические и методические аспекты учета ценных бумаг……………....4
1.1 Понятие о ценной бумаге……………………………………………………………………..4
1.2 Виды ценных бумаг……………………………………………………………………………. ..5
1.3 Передача прав и исполнение по ценной бумаге………………………………...8
II. Учет операций с ценными бумагами…………………………………………………….11
2.1 Приобретение ценной бумаги……………………………………………………………….11
2.2 Выпуск долговых ценных бумаг……………………………………………………………..13
2.3 Учет акций и долговых ценных бумаг…………………………………………………….16
2.4 Учет облигаций ………………………………………………………………………………………17
2.5 Учет векселей…………………………………………………………………………………………..19
2.6 Оценка и принятие ценных бумаг к учету………………………………………………20
III. Учет операций с ценными бумагами на ООО «Химтек»……………………...24
3.1 Технико – экономическая характеристика предприятия ООО «Химтек» ………………………………………………………………………………………………………24
3.2 Практика учета операций с ценными бумагами на ООО « Химтек»…..25
Заключение…………………………………………………………………………………………………….38
Список литературы…………………………………………………………………………………………39

Работа состоит из  1 файл

КУРСОВАЯ Бух учет.docx

— 76.11 Кб (Скачать документ)

СОДЕРЖАНИЕ.

ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………………………………………………..3

  1. Теоретические и методические аспекты учета ценных бумаг……………....4
    1.     Понятие о ценной бумаге……………………………………………………………………..4
    2.     Виды ценных бумаг……………………………………………………………………………. ..5
    3.     Передача прав и исполнение по ценной бумаге………………………………...8
  2. Учет операций с ценными бумагами…………………………………………………….11
    1. Приобретение  ценной бумаги……………………………………………………………….11
    2. Выпуск долговых ценных бумаг……………………………………………………………..13
    3. Учет акций и долговых ценных бумаг…………………………………………………….16
    4. Учет облигаций ………………………………………………………………………………………17
    5. Учет векселей…………………………………………………………………………………………..19
    6. Оценка и принятие ценных бумаг к учету………………………………………………20
  3. Учет операций с ценными бумагами на ООО «Химтек»……………………...24

   3.1  Технико – экономическая   характеристика предприятия ООО «Химтек»  ………………………………………………………………………………………………………24        

   3.2 Практика учета операций с ценными бумагами на  ООО « Химтек»…..25

Заключение…………………………………………………………………………………………………….38

Список литературы…………………………………………………………………………………………39

 

                                        ВВЕДЕНИЕ

     В России идет процесс интенсивного формирования фондового рынка. Итогом массовой приватизации стало создание новых экономико-правовых механизмов и институциональных структур: корпоративного сектора экономики, биржевого и внебиржевого рынков ценных бумаг и т. п. Все больше российских предприятий используют в своей деятельности ценные бумаги – в целях получения дохода, привлечения  дополнительных, в том числе заемных, средств, осуществления расчетов.

     С другой стороны, ценные бумаги – это особая форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной, и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого. Суть ее состоит в том, что у владельца сам  капитал отсутствует, но имеются все права на него, которые и зафиксированы в форме ценной бумаги. То есть, ценные бумаги являются разновидностью т.н. фиктивного капитала, и в условиях быстротечности, высокой степени риска хозяйственных операций, сложности финансового положения большинства субъектов хозяйствования существует объективная необходимость в получении достоверной информации о их наличии у предприятия, их стоимости и движении, законности ведения операций с ними. Ошибки и искажения при учете  операций с ценными бумагами в случае их существенности могут значительно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности и нанести значительный материальный ущерб экономическому субъекту.   

     Предотвратить подобные негативные последствия может грамотный бухгалтерский учет операций с ценными бумагами. Рассмотрение этих вопросов является целью данной курсовой работы.

   Целью данной работы стало изучение теории и практики бухгалтерского учета ценных бумаг в отдельно взятой организации. Для достижения данной цели в работе поставлены следующие задачи: изучение теоретической базы бухгалтерского учета ценных бумаг; анализ особенностей учета различных инвестиций, изучение операций с ценными бумагами на предприятии, тестирование систем, составление рекомендаций по совершенствованию учета операций с ценными бумагами. Объектом исследования является ООО «Химтек». Предметом исследования является учет ценных бумаг на анализируемом предприятии.

 

 

 

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I Теоретические и методические аспекты учета ценных бумаг.

 1.1 Понятие ценной бумаги.

    Ценные  бумаги,   будучи  обобщенным  понятием  и существуя  в различных видах,   являются  необходимым  средством  юридической техники  в различных областях  рыночной  экономики.   Они  служат удобным инструментом в организации и функционировании коммерческих субъектов – долевые ценные бумаги (акции),  являются кредитными – долговые ценные бумаги (облигации, векселя) и платежными  (чеки) средствами,  используются в товарном обороте (коносаменты и др.),  обеспечивая  при  этом,  в отличие от общих правил  гражданского права,  упрощенную  и оперативную передачу и осуществление прав на материальные и иные блага.      В  ГК  ценные  бумаги  как объекты гражданских прав выделены в отдельную главу  и рассматриваются  в качестве  самостоятельного института.  В последние годы законодательство,  касающееся ценных бумаг, одно из наиболее динамично развивающихся.

     Ценной   бумагой   является   документ,   удостоверяющий  с соблюдением установленной   формы   и   обязательных   реквизитов имущественные  права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.  Для любой ценной бумаги характерны следующие основные признаки.                                                                                                                         Во-первых,  ценная  бумага  - документ установленной формы и с  обязательными реквизитами.  Под  документом  ст. 1   Федерального закона   "Об обязательном  экземпляре документов» понимает материальный объект с зафиксированной  на нем информацией в виде текста,  звукозаписи или изображения,   предназначенный  для  передачи  во  времени  и пространстве в  целях  хранения  и общественного  использования.                                     Классические  ценные  бумаги в отличие от "бездокументарных" (о них будет сказано ниже) имеют идентификационные признаки, которые определяются законодательством. Отсутствие   в  ценной  бумаге  хотя  бы  одного  из обязательных   реквизитов   или   несоответствие   ценной   бумаги установленной  для  нее форме согласно п. 2 ст. 144 ГК  влечет  ее ничтожность, т.е. порочность такой бумаги вытекает из самого факта ее совершения.                                                                                                                       Во-вторых,    всякая   ценная   бумага   должна   удостоверять определенные права  (требования уплаты конкретной денежной суммы, дивидендов или процентов и т.п.), которые имеет указанный в бумаге законный владелец в отношении обязанного лица, также обозначенного в  бумаге.                                                                                                                       В-третьих, для осуществления или передачи прав, удостоверенных ценной бумагой,  необходимо  ее предъявление.  Это означает,  что обладание   ценной бумагой   легитимирует  владельца  в качестве субъекта права из бумаги. Передача  ценной  бумаги  предполагает  переход  к новому обладателю всех удостоверенных ею прав.  Это означает: а) тесную и неразрывную  зависимость  между  самой  ценной  бумагой (правом на бумагу)  и  правом,  содержащимся  в  ней  (правом   из   бумаги); б)  невозможность частичной передачи удостоверенных ценной бумагой прав.   Так,  при  отчуждении  акции  продавец  не  может  передать покупателю, а покупатель принять от него лишь часть содержащихся в акции  прав (на  дивиденд,  ликвидационную долю и управление делами АО); все они подлежат передаче в совокупности.

 

1.2 Виды ценных  бумаг 

К ценным   бумагам   относятся:   государственная   облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная  книжка  на  предъявителя,  коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

     Облигацией признается ценная бумага,  удостоверяющая право ее  держателя на  получение  от лица,  выпустившего облигацию,  в предусмотренный ею срок, номинальной стоимости облигации или иного имущественного  эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также   право   на  получение фиксированного  в ней  процента от номинальной   стоимости   облигации (купонные облигации). Помимо процента доходом по облигации может являться дисконт (ч. 2 ст. 816 ГК).

Облигация  опосредствует  отношения  займа между ее владельцем (кредитором) и лицом,  выпустившем  ее (эмитентом).  К отношениям между лицом, эмитировавшим облигацию, и ее держателем применяются правила ст. 807 – 818 ГК.

  Облигации  должны  иметь  обязательные  реквизиты.   Таковыми, например,  для облигаций  коммерческих  юридических лиц согласно п.  22 Положения о ценных бумагах от 19 июня 1990 г. являются:

1)     наименование - "облигация";

2)     наименование  и место нахождения юридического  лица, эмитировавшего

облигации;

3)     номинальная  стоимость  облигации; 

4)     имя  держателя  (для  именных  облигаций);  

5)     срок погашения; 

6)     уровень   и сроки  выплачиваемого  процента  (для  процентных облигаций);

7)     подпись руководителя юридического лица либо другого уполномоченного на это лица.

Облигации  могут  быть именными и предъявительскими.

     Векселем  является ценная бумага,  удостоверяющая ничем не обусловленные обязательства  векселедателя (простой вексель) либо иного   указанного   в векселе  плательщика  (переводной  вексель) выплатить   по   наступлению предусмотренного   векселем   срока определенную   сумму  векселедержателю (ст. 815  ГК).

    Вексель выпускается только в документарной форме. Вексельное обращение  регулируется Законом о переводном и простом векселе. Сторонами    в   переводном    векселе    (тратте)   выступают векселедатель (трассант),  плательщик (трассат) и векселедержатель (ремитент).  В простом векселе  два лица - векселедатель,  он же плательщик,  и  векселедержатель. Как  по  переводному,  так и по простому  векселю  обязываться  могут граждане и юридические лица. В гражданском обороте вексель используется в качестве средства платежа и  кредитования.  Предметом вексельного обязательства могут быть только деньги.

Вексель является документом,  в его тексте не должно  быть  указаний  насделку,  послужившую  основанием для его выдачи.  Ссылка  на  условия  платежа превращает вексель в простое долговое  обязательство.  Вместе  с тем  наличие на векселе любых пометок,   не  преследующих  цель  обусловить  содержащееся в нем   предложение (обязательство) уплатить, не влечет недействительности векселя. Как   и  все   ценные  бумаги,   вексель  является  формальным документом. Для  действительности  векселя  необходимо,  чтобы он содержал  реквизиты, предусмотренные  Положением  о переводном  и простом  векселе. Векселя  бывают  предъявительскими,  ордерными и именными.  По векселю   на предъявителя   платеж   должник  производит  любому предъявителю документа.    По    ордерному   -  первому   лицу, поименованному  в  векселе или другому лицу по его приказу. По именному векселю - только лицу, названному в документе.

     Акцией  признается ценная бумага,  удостоверяющая право ее владельца (акционера)  на получение прибыли АО в виде дивидендов, на   участие   в управлении   делами  АО  и на  часть  имущества, оставшегося   после ликвидации.    Выпуск   и  обращение   акций регламентируются  ГК (ст.  96 -  104),  Законом об  акционерных обществах,  Законом о рынке ценных  бумаг. Акция  - именная ценная бумага,  выпускаемая только АО на величину его уставного  капитала.  В  формальном  отношении  акция удостоверяет внесение определенного вклада в уставной капитал АО. Акция   в  отличие  от  облигации  бессрочна.   Она  перестает существовать только  при ликвидации АО либо если она аннулирована решением   общего собрания  акционеров.

     1.3 Передача прав и исполнение по ценной бумаге

Передача  прав  по  ценной  бумаге  законом  поставлена  в зависимость  от способа определения управомоченного лица на права, удостоверенные в ценной бумаге (ст. 145 ГК). Передачу прав,  удостоверенных ценной бумагой, необходимо отличать от передачи самих ценных бумаг как объектов вещных прав.  Переход  вещных  прав на  ценную  бумагу является одновременно и переходом  содержащихся   в   ней имущественных   или   иных    прав. Однако переход прав, удостоверенных в ценной бумаге,  не всегда является переходом прав на бумагу.  Так, владелец акции,  имеющий право голоса на общем собрании АО,  может передать в установленном порядке это право другому лицу. Наиболее высокой оборотоспособностью обладают ценные бумаги на предъявителя.  Права,  удостоверенные такой бумагой, передаются новому  субъекту посредством  вручения ему бумаги. Право на предъявительскую эмиссионную ценную бумагу переходит к приобретателю:

   в случае нахождения ее сертификата у владельца - в момент передачи этого сертификата приобретателю;

   в случае хранения сертификатов предъявительских документарных ценных бумаг и/или учета прав на такие ценные бумаги в депозитарии - в момент осуществления приходной записи по счету депо приобретателя.                    По таким ценным бумагам ответственность несут лица, эмитировавшие их.  В  отличие  от  ценных  бумаг  на  предъявителя  процедура передачи  прав, удостоверенных именной ценной бумагой,  осложнена необходимостью   соблюдения определенных   формальностей,    что существенным  образом  снижает  их оборотоспособность.  Права  из именных  ценных  бумаг  передаются  в порядке, установленном  для общегражданской цессии (гл.  26 ГК).  Это значит, что для передачи иному  лицу  прав,   удостоверенных  именной  ценной  бумагой,  ее владелец наряду с новым приобретателем должен соблюсти необходимые требования к форме такой уступки (ст. 389 ГК), кроме того, об этой  уступке должно  быть  уведомлено  обязанное по ценной бумаге лицо (п. 3 ст. 382 ГК). Поскольку порядок перехода прав, удостоверенных именной ценной бумагой, подчинен правилам,  установленным для уступки требований (цессии),  то  в п. 2 ст.  146 ГК особо оговорено одно из условий этих  правил,  касающееся того,  что  предыдущий владелец именной ценной   бумаги   отвечает   перед новым  владельцем  только  за действительность  требования,  но не за фактическое его исполнение обязанным по бумаге лицом (ст. 390 ГК). Право на именную эмиссионную ценную бумагу переходит к приобретателю:

  в случае учета прав на ценные бумаги у лица, осуществляющего депозитарную деятельность, - с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя;

  в случае учета прав на ценные бумаги в системе ведения реестра - с момента внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя.

  Права по ордерной ценной бумаге передаются путем совершения на  этой  бумаге передаточной  надписи - индоссамента. Индоссамент  (от итальянских слов in dosso "на спине",  на обороте), посредством которого согласно п. 3 ст. 146 ГК передаются права  по ордерной ценной бумаге,  представляет собой передаточную надпись  на  самой  ценной  бумаге  (на  обороте),  осуществляемую индоссантом  на  индоссата,  т.е.  на лицо,  которому (или приказу которого) переходят   права   по   бумаге. Дата совершения продавцом векселя индоссамента считается датой перехода прав, удостоверенных данным векселем (п.3 ст.146 Гражданского кодекса РФ).         Индоссамент  является  односторонней  сделкой  и выполняет  не только трансфертную функцию (передачу прав),  но и,  как правило, гарантийную,  т.е. устанавливает  ответственность  передающего за исполнение  по ценной бумаге. При этом все индоссанты по ордерной ценной    бумаге    несут    солидарную ответственность   перед управомоченным  по бумаге лицом. То есть, индоссант несет ответственность не только за существование права,  но  и  заего осуществление.  В случае удовлетворения требования законного  владельца  ценной  бумаги  об

Информация о работе Учет ценных бумаг