Совершенствования учета и анализа денежных средств

 

    Величина  выручки за рассматриваемый период возросла на 135,4 %, что является благоприятной тенденцией. Рост валовой прибыли на 1 работника (442,6; 619,9; 1023,9 тыс. рублей) связан с ростом выручки на 135,4 %, в отличие от роста работников на 2,7 %.

     Уменьшение  валовой прибыли на 1 рубль основных средств (54,5 рублей) также связан с тем, что рост выручки опережает рост основных средств (115,7 %), находящихся в собственности предприятия, что является неблагоприятной тенденцией. На 1 рубль материальных затрат приходится 2,2; 2,9; 2,2 рубля выручки. Незначительный рост прибыли на 1 рубль общих затрат (1,2; 1,5; 1,4 рублей) связан с тем, что рост общих затрат значительно увеличился за указанный период (на 113,3 %). Рост прибыли на 1 рубль затрат на оплату труда (3,9; 3,8; 4,9 рублей) связан с ростом выручки на 135,4 %, в отличие от затрат на оплату труда на 91,2 %.

     При этом валовая прибыль возросла на 315,3 %, прибыль от продаж на 315,3 %, прибыль до налогообложения на 338,2 %, чистая прибыль на 347,9 %, это произошло за счет того, что увеличилась выручка на 135,4 %.

           Далее рассмотрим показатели рентабельности, ведь именно они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами, их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике ценообразования.

     Рентабельность  капитала показывает прибыль, которую  получает предприятие с одного рубля  собственных средств. Таким образом, 36,4; 65,1; 53,2 рублей получает предприятие с одного рубля собственных средств.

     Рентабельность продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности, показывает, что 19,7; 38,9 и 34,8 рублей прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

     Рентабельность  производства показывает, сколько предприятие  имеет чистой прибыли с каждого  рубля, затраченного в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам продукции. За указанный период оно имеет 24,6; 63,9; 53,4 рублей прибыли.

     Таким образом, предприятие работает эффективно (рост выручки от реализации на 135,4 %), что позволило ему увеличить чистую прибыль 347,9 %. Это связано с тем, что с каждым годом предприятие совершенствует технологический процесс производства, что в свою очередь приводит к увеличению спроса на данный вид продукции.

     Теперь  проанализируем финансовое состояние  предприятия – совокупность показателей, отражающих его способность погасить долговые обязательства, ведь финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием.

     Рассмотрим также показатели ликвидности, то есть способность предприятия обращать свои текущие активы в денежные средства и в любой момент рассчитаться по краткосрочным обязательствам (таблица 4).

    Таблица 4

Финансовое  состояние ОАО «Рудоавтоматика»

 

     Коэффициент финансовой независимости должен быть больше 0,5. В 2006 году он равен 0,8; в 2007 году – 0,87; в 2008 году – 0,89, он показывает, что 0,8; 0,87 и 0,89 части имущества предприятия сформировано за счет собственных источников.

     Коэффициент абсолютной ликвидности  показывает, что 0,34; 0,08 и 1,83 части текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса. В период с 2006 по 2007 год коэффициент снизился и в 2007 году предприятие могло лишь только 0,08 части задолженности погасить на дату составления баланса. Но в 2008 году коэффициент подскочил до уровня 1,83, это было связано с тем, что за период с 2007 по 2008 года величина денежных средств возросла на 30008 тыс. рублей.

     Коэффициент промежуточной ликвидности показывает, что 1,99; 2,37 и 3,83 части текущих обязательств может быть погашена за счет не только денежной наличности и краткосрочных финансовых вложений, но и за счет ожидаемых поступлений от дебиторов.

     Коэффициент текущей ликвидности показывает, что 4 рубля 20 копеек в 2006 году и 6 рублей 96 копеек в 2007 году и 7 рублей 98 копеек оборотных активов приходится на 1 рубль краткосрочных обязательств.

     Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами должен быть больше или равен 0,1; в 2006 году – 0,76, в 2007 году – 0,86; в 2008 году – 0,87, показывает, что эта часть оборотных средств сформирована за счет собственного капитала, при этом наблюдается тенденция роста, показывающая, что с каждым годом все больше оборотных средств формируется за счет собственного капитала.

     Далее проследим за финансовой устойчивостью  предприятия, то есть способностью функционировать  и развиваться, сохранять равновесие активов и пассивов, гарантировать постоянную платежеспособность, так как именно на основе показателей финансовой устойчивости можно судить о финансовом состоянии предприятия, которое может быть: устойчивое, неустойчивое и кризисное.

     Для характеристики источников формирования запасов используются следующие  показатели:

     - СОС (собственные оборотные средства) = СК (собственный капитал)- ВА (внеоборотные  активы);

     - СД (собственные и долгосрочные  источники формирования запасов  и затрат) = СОС + Долгосрочные обязательства;

     - ОИ (общая величина основных источников  формирования запасов и затрат) = СД + Займы и кредиты (стр. 610) + Кредиторская задолженность, в  том числе поставщики и подрядчики (стр. 621).

     Затем эти показатели сравнивают с суммой запасов и затрат. На основе данных, можно сделать вывод о том, что за период с 2006 по 2008 годы наблюдается абсолютная устойчивость предприятия.

     Таким образом, предприятие за анализируемый  период может погасить свои обязательства  перед кредиторами не только за счет денежной наличности и краткосрочных финансовых вложений, но и за счет ожидаемых поступлений от дебиторов. 
 

     2.3 Учетная политика ОАО «Рудоавтоматика» 
 

     Учетная политика разрабатывается каждой организацией самостоятельно и базируется на заданных нормативными документами параметрах. В целях налогообложения организации разрабатывают отдельную учетную политику, руководствуясь правилами налогового законодательства.

     Учетная политика организации призвана создавать  условия для:

     - получения достоверных данных финансовой отчетности;

     - минимизации затрат, связанных с  получением первичной информации, ее обработкой и составлением  отчетности;

     - обеспечение рационального использования  бухгалтерских кадров.

     Понятие учетной политики, правила ее построения (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) устанавливаются  Положением по бухгалтерскому учету  «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 09.12.1998 №60, а  также статьей 6 «Организация бухгалтерского учета в организациях», Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ.

     Таким образом, учетная политика – ряд  процедур и методов бухгалтерского учета, выбираемых и последовательно  применяемых организацией, считающей, что именно данные процедуры и методы наилучшим образом соответствуют условиям деятельности и требованиям представления результатов и финансового положения.

     На  формирование учетной политики влияет множество факторов, в том числе: форма собственности, сфера деятельности, организационно-правовая форма собственности, величина организации, особенности деятельности, кадровое обеспечение.

     Учетная политика организации формируется  ее главным бухгалтером на основе Положения по бухгалтерскому учету  «Учетная политика организации» и утверждается руководителем.

     Учетная политика ОАО «Рудоавтоматика»  в соответствии с Положение об учетной политике на 2008 – 2009 год включает следующие пункты:

     Для целей бухгалтерского учета:

     Раздел  I. Общие положения.

     1.1. В целях соблюдения единой методики отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций и оценки имущества, учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи.

2. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.

     1.3. Бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных 
операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном 
выражении путем сплошного, непрерывного, документального и 
взаимосвязанного их отражения в аналитическом и синтетическом учете.

     1.4. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

     Раздел  П. Организация бухгалтерского учета.

1. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.12.2000 № 94н с применением журнально-ордерной формой счетоводства.
2. На предприятии устанавливаются следующие сроки и периодичность проведения инвентаризации имущества и обязательств:

           - Материально-производственных  запасов - ежегодно по состоянию  на 1 ноября;

           - Расчетов с дебиторами  и кредиторами, расходам будущих  периодов на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября;

           - Денежных средств  и ценных бумаг в кассе - ежемесячно по состоянию на первое число каждого месяца;

           - Основные средства - один раз в 3 года по состоянию  на 1 декабря.

     Раздел  III. Способы ведения бухгалтерского учета.

     3.1. Учет внеоборотных активов.

     В качестве основных средств учитываются  активы, которые 
одновременно удовлетворяют следующим условиям:

     - объект предназначен при выполнении работ или оказания услуг, для 
управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за 
плату во временное владение и пользование;