Совершенствования учета и анализа денежных средств

 

          Теперь проследим  за оттоком денежных средств по текущей  деятельности. Также как и поступление, отток денежных средств увеличился (на 119196 тысяч рублей) и темп роста составил 215,5 %. Наибольший удельный вес в структуре оттока денежных средств за период с 2006 по 2008 годы составили денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, оплату труда, на расчеты по налогам и сборам, что является также положительным моментом, так как предприятие стало закупать больше дорогостоящего оборудования, сырья, увеличился фонд заработной платы, но при этом негативным является то, что увеличились расчеты по налогам и сборам. 

    Таблица 15

Оттоки  денежных средств по текущей деятельности ОАО «Рудоавтоматика»

 

          Движение денежных средств по инвестиционной деятельности ОАО «Рудоавтоматика», связанной с приобретением земельных участков, их продажей, предоставлением другим организациям займов, позволяет сделать вывод о том, что приток денежных средств наблюдался только в 2006 году, когда поступили денежные средства от погашения займов и кредитов, предоставленных другим организациям. Поэтому проследим за поступлением денежных средств по инвестиционной деятельности предприятия (таблица 16). 
 
 

    Таблица 16

Притоки денежных средств по инвестиционной деятельности ОАО «Рудоавтоматика»

 

    В остальных годах наблюдался только отток денежных средств, так в 2006 году в виде займа, предоставленного другим организациям и в 2008 году, когда были приобретены объекты основных средств и часть денежных средств в виде доходных вложений в материальные ценности (таблица 17).

    Таблица 17

Оттоки  денежных средств по инвестиционной деятельности ОАО «Рудоавтоматика»

 

    Движение  денежных средств по финансовой деятельности позволяет сделать вывод о  том, что поступление (приток) денежных средств наблюдался только в 2006 и 2007 годах, когда поступили денежные средства от займов и кредитов, предоставленных другим организациям (таблица 18).  
 
 

    Таблица 18

Притоки денежных средств по финансовой деятельности ОАО «Рудоавтоматика»

 

    Отток, наблюдался также в 2006 и 2007 годах, когда  поступившие денежные средства от займов и кредитов, предоставленных другим организациям были погашены (таблица 19).

    Таблица 19

Оттоки  денежных средств по финансовой деятельности ОАО «Рудоавтоматика»

 

    Теперь  проведем сравнение данных притока  и оттока денежных средств по видам  деятельности.

    Сравнение данных по текущей деятельности свидетельствует  об имеющемся превышении притока  над оттоком в 2008 году на сумму 32134 тысяч рублей, по сравнению с 2007 годом, когда отток денежных средств превышал приток на 1321 тысяч рублей и в 2006 году, когда приток превышал отток на 409 тысяч рублей. Поэтому улучшение состояния в 2008 году можно считать положительным фактом, так как именно текущая деятельность должна обеспечивать условие достаточности денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.

          Сравнение оттока и  притока денежных средств по инвестиционной деятельности показывает, что предприятие  в 2006 году предприятие, имея высвобожденные денежные средства от текущей деятельности, предоставило займ другой организации, который затем был погашен и поэтому чистый денежный поток по инвестиционной деятельности был равен нулю. В 2007 году вообще не наблюдалось движение денежных средств, так как размер чистого денежного потока от текущей деятельности был отрицательным, но уже в 2008 году, имея высвобожденные денежные средства от текущей деятельности стало активно формировать свою материально-техническую базу, при этом осуществляло иные долгосрочные вложения, имея целью, получение отдачи на вложенные средства в относительно отдаленной перспективе, что и продолжило осуществлять и в 2008 году, когда было потрачено уже 2126 тысяч рублей на приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности. Поэтому в 2008 году не наблюдалось притока денежных средств от инвестиционной деятельности.

          Что касается финансовой деятельности, то в 2006, 2007 годах предприятие  получило займ от другой организации в размере 9050; 1300 тысяч рублей на определенные цели и в последствие смогло по нему рассчитаться.

          Итак, по результатам сравнения притока и оттока денежных средств проследим за изменением чистого денежного потока по видам деятельности.

    Таблица 20

Размер  чистого денежного потока по видам  деятельности ОАО «Рудоавтоматика»

 

          Таким образом, прямой метод показывает общие суммы поступлений и платежей и концентрирует внимание на те статьи, которые генерируют наибольший приток или отток денежных средств, то есть позволяет судить о достаточности средств для оплаты текущих обязательств, а также осуществление инвестиционной деятельности. Однако этот метод не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата (прибыли) и изменения величины денежных средств на счетах предприятия, то есть не позволяет объяснить причины расхождения между финансовыми результатами и свободными остатками денежной наличности.

          Анализ движения денежных средств косвенным методом  соотносит величину чистой прибыли  с величиной денежных средств. В  деятельности каждого предприятия  возникают отдельные, нередко значительные по величине виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль предприятия, не затрагивая величину его денежных средств. В процессе косвенного анализа на сумму указанных расходов (доходов) производят корректировку величины чистой прибыли таким образом, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком денежных средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их поступлением, не влияли на величину чистой прибыли.

          При расчете величины потока денежных средств косвенным  методом можно руководствоваться  следующей схемой.

    ЧДП по текущей деятельности:

    чистая  прибыль

    «+»  сумма амортизации основных средств;

    «+» сумма амортизации нематериальных активов;

    «+»  снижение дебиторской задолженности, «-» увеличение дебиторской задолженности;

    «+» снижение запасов, «-» увеличение запасов;

    «+»  увеличение кредиторской  задолженности, «-» снижение кредиторской задолженности.

    ЧДП по инвестиционной деятельности

    «+»  снижение основных средств, «-» увеличение основных средств;

    «+»  снижение незавершенного строительства, «-» увеличение незавершенного строительства;

    «+»  снижение долгосрочного финансовых вложений, «-» увеличение долгосрочных финансовых вложений;

    «+»  прибыль от продажи долгосрочных активов, «-» убыток от продажи долгосрочных активов.

    ЧДП по финансовой деятельности:

    «+»  увеличение уставного капитала, «-» снижение уставного капитала;

    «+»  сумма безвозмездного целевого финансирования;

    «-»  сумма оплаченных % и основная сумма долга по полученным кредитам;

    «-»  сумма дивидендов, уплаченных собственником;

    «+»  увеличение полученных кредитов, «-» снижение полученных кредитов.