Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Февраля 2012 в 09:02, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является освещение вопросов методологии и практики составления пояснительной записки.
В соответствии с поставленной целью в работе предполагается решить следующие задачи:
- рассмотреть требования к составлению пояснительной записки;
- изучить состав пояснительной записки;
Введение …………………………………………………………………...3
Основная часть:
1. Теоретические аспекты годовой бухгалтерской отчётности…………5
2. Составление пояснительной записки к бухгалтерскому балансу предприятия ……………………………………………………………………..10
Заключение………………………………………………………………..19
Практическая часть…………………………………………………….…21
Список литературы……………………………………………….………33
Пояснительная записка имеет неоценимую значимость ещё и потому, что значение некоторых показателей раскрытых в других формах отчётности, например в отчёте о прибылях и убытках, возможно для этой формы не существенны, а для характеристики деятельности организации имеют принципиальное значение, поэтому находят своё отражение в пояснительной записке.
В процессе формирования пояснительной записки необходимо разграничивать информацию, которая будет включена в неё и ту информацию, которая уже нашла своё отражение в других формах отчётности. Пояснительная записка составляется под влиянием особенностей функционирования конкретного предприятия, вида его деятельности и возможности более детального раскрытия информации.
В данный момент всем организациям законодательно предоставлено право выбирать самостоятельно способы формирования пояснительной записки.
Самой отличительной чертой пояснительной записки является её произвольная форма изложения, отсутствие стандартных таблиц, последовательностей и прочих условностей. Она даёт возможность работнику бухгалтерской службы акцентировать внимание её пользователей на том или ином факте деятельности организации. Зачастую показатели в пояснительной записке носят не только количественную, но и качественную характеристику.
Все это позволяет наиболее объективно оценить сложившееся экономическое положение на предприятии, динамику важнейших показателей, провести анализ, построить прогнозы.
Таким образом, пояснительная записка помогает наиболее полно соблюсти предъявляемые к бухгалтерской отчетности требования существенности, сопоставимости и нейтральности.
Главный вывод по данному исследованию состоит в том, что пояснительную записку обязаны составлять только крупные организации в форме юридического лица, в произвольной форме, но вместе с тем, позволяющей пользователям информации правильно оценить финансовое положение организации и принять верные управленческие решения.
Практическая часть
Журнал хозяйственных операций за четвёртый квартал 2010 года в ООО "Атлант" | ||||
№ п/п | Содержание операции | Сумма (руб.) | Дебет | Кредит |
Октябрь 2010 г. |
|
| ||
1. | Отпущены материалы в производство | 40 000 | 20 | 10 |
2. | Поступили материалы от поставщика , пред. с/ф | 150 000 | 10 | 60 |
НДС | 27 000 | 19 | 60 | |
3. | Начислена амортизация по производственному оборудованию (срок полезного использования 5 лет) | 886 | 25 | 02 |
4. | Начислена амортизация по вычислительной технике (срок полезного использования 3 года) | 2113 | 26 | 02 |
5. | Начислена заработная плата производственным рабочим | 30 000 | 20 | 70 |
6. | Удержан налог на доходы | 3900 | 70 | 68 |
7. | Начислен ЕСН | 7800 | 20 | 69 |
8. | Начислена заработная плата директору | 10 000 | 26 | 70 |
9. | Удержан налог на доходы | 2470 | 70 | 68 |
10. | Начислен ЕСН | 2600 | 26 | 69 |
11. | Начислена заработная плата гл. бухгалтеру | 9 000 | 26 | 70 |
12. | Удержан налог на доходы | 1170 | 70 | 68 |
13. | Начислен ЕСН | 2340 | 26 | 69 |
14. | Оказаны услуги связи, предъявлен с/ф | 16 000 | 26 | 60 |
НДС | 2 880 | 19 | 60 | |
15. | Оплачены услуги связи с р/счета | 18 880 | 60 | 51 |
16. | Оплачен налог на доходы за сентябрь | 6 370 | 68 | 51 |
17. | Оплачен ЕСН за сентябрь | 12 740 | 69 | 51 |
18. | Оплачен НДС за сентябрь | 3 600 | 68 | 51 |
19. | Оплачен налог на прибыль | 12 935 | 68 | 51 |
20. | Оплачен аванс по налогу на имущество | 601 | 68 | 51 |
итого за сентябрь | 363 285 | х | х | |
Ноябрь 2010 г. |
|
| ||
21. | Отпущены материалы в производство | 100 000 | 20 | 10 |
22. | Поступили материалы от поставщика, пред. с/ф | 55 000 | 10 | 60 |
НДС | 9 900 | 19 | 60 | |
23. | Начислена амортизация по производственному оборудованию (срок полезного использования 5 лет) | 886 | 25 | 02 |
24. | Начислена амортизация по вычислительной технике (срок полезного использования 3 года) | 2113 | 26 | 02 |
25. | Начислена заработная плата производственным рабочим | 30 000 | 20 | 70 |
26. | Удержан налог на доходы | 3900 | 70 | 68 |
27. | Начислен ЕСН | 7800 | 20 | 69 |
28. | Начислена заработная плата директору | 10 000 | 26 | 70 |
29. | Удержан налог на доходы | 1300 | 70 | 68 |
30. | Начислен ЕСН | 2600 | 26 | 69 |
31. | Начислена заработная плата гл. бухгалтеру | 9 000 | 26 | 70 |
32. | Удержан налог на доходы | 1170 | 70 | 68 |
33. | Начислен ЕСН | 2340 | 26 | 69 |
34. | Оплачен налог на доходы за октябрь | 7540 | 68 | 51 |
35. | Оплачен ЕСН за октябрь | 12740 | 69 | 51 |
36. | Получен аванс от заказчика | 400 000 | 51 | 62 |
37. | Отражен НДС с аванса | 72000 | 68 | 76 |
38. | Оплачено с р/счета поставщику за материалы | 188 800 | 60 | 51 |
39. | Получены деньги по чеку с р/счета для выдачи зарплаты за сентябрь и октябрь | 85 000 | 50 | 51 |
40 | Выдана зарплата за сентябрь и октябрь | 85 260 | 70 | 50 |
| итого за ноябрь | 1 087 349 | х | х |
Декабрь 2010 г. |
|
| ||
41. | Отпущены материалы в производство | 70 000 | 20 | 10 |
42. | Начислена амортизация по производственному оборудованию (срок полезного использования 5 лет) | 886 | 25 | 02 |
43. | Начислена амортизация по вычислительной технике (срок полезного использования 3 года) | 2113 | 26 | 02 |
44. | Начислена заработная плата производственным рабочим | 30 000 | 20 | 70 |
45. | Удержан налог на доходы | 3900 | 70 | 68 |
46. | Начислен ЕСН | 7800 | 20 | 69 |
47. | Начислена заработная плата директору | 10 000 | 26 | 70 |
48. | Удержан налог на доходы | 1300 | 70 | 68 |
49. | Начислен ЕСН | 2600 | 26 | 69 |
50. | Начислена заработная плата гл. бухгалтеру | 9 000 | 26 | 70 |
51. | Удержан налог на доходы | 1170 | 70 | 68 |
52. | Начислен ЕСН | 2340 | 26 | 69 |
53. | Оплачен налог на доходы за ноябрь | 6370 | 68 | 51 |
54. | Оплачен ЕСН за ноябрь | 12740 | 69 | 51 |
55. | Оплачен НДС за ноябрь | 72000 | 68 | 51 |
56. | Получены деньги по чеку с р/счета для выдачи зарплаты за ноябрь | 45 000 | 50 | 51 |
57. | Выдана заработная плата за ноябрь | 42 630 | 70 | 50 |
58. | Подписан Акт выполненных работ, получен с/ф | 600 000 | 62 | 90 |
НДС | 108 000 | 90 | 68 | |
59 | Списаны общепроизводственные расходы на затраты по производству | 11 326 | 20 | 25 |
60 | Списана себестоимость выполненных работ. Незавершенного производства нет | 353 226 | 90 | 20 |
61 | Оборудование передано в монтаж | 117 400 | 08 | 07 |
62 | Рассчитать налог на имущество | 2307 | 91 | 68 |
63 | Списаны общехозяйственные расходы на расходы организации | 94 159 | 90 | 26 |
64 | Закрывается счёт 91 | 2307 | 99 | 91 |
65 | Определить финансовый результат | 44 615 | 90 | 99 |
66 | Рассчитать налог на прибыль | 8462 | 99 | 68 |
67. | Провести реформацию баланса | 192 284 | 99 | 84 |
итого за декабрь | 1 853 934 | х | х | |
всего за четвёртый квартал | 3 304 568 | х | х | |
Отчет о прибылях и убытках 2010 г. | |||
Показатели | Сумма | за IV квартал | Всего за год |
Выручка (без НДС) | 600 000 | 492 000 | 1 092 000 |
Себестоимость | 200 649 | 353 226 | 553 875 |
Валовая прибыль | 399 351 | 138 774 | 538 125 |
Управленческие расходы | 190 881 | 94 159 | 285 040 |
Прибыль от продаж | 210 345 | 44 615 | 254 960 |
Прочие расходы |
| 2307 | 2 307 |
Прибыль до налогообложения | 208 470 | 42 308 | 250 778 |
Текущий налог на прибыль | 50 033 | 8 462 | 58 495 |
Чистая прибыль | 158 437 | 33 847 | 192 284 |
2
Дополнительные данные для выполнения задания | ||||||||||||
Остаточная стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца 2010 г. | ||||||||||||
Вычислительная техника | ||||||||||||
01.янв | 01.фев | 01.мар | 01.апр | 01.май | 01.июн | 01.июл | 01.авг | 01.сен | 01.окт | 01.ноя | 01.дек | 01.янв |
27 550 | 26 717 | 25 884 | 25 051 | 24 218 | 23 385 | 22 552 | 21 719 | 20 886 | 20 000 | 19 114 | 18 228 | 17 342 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Производственное оборудование | ||||||||||||
01.янв | 01.фев | 01.мар | 01.апр | 01.май | 01.июн | 01.июл | 01.авг | 01.сен | 01.окт | 01.ноя | 01.дек | 01.янв |
95 065 | 92 252 | 90 839 | 88 726 | 86 613 | 84 500 | 82 387 | 80 274 | 78 161 | 76 048 | 73 935 | 71 822 | 69 709 |
Расчёт налога на имущество организации | ||
по формуле средней хронологической | ||
Налогооблагаемая база = ((1/2*(27550+95065))+(26717+ +(22552+82387)+(21719+80274)+( |
|
|
Налог на имущество = 104845*2,2/100=2307 |
|
|
2
Разноска операций по счетам | |||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт | 01 | Кт |
| Дт | 07 | Кт |
| Дт | 02 | Кт | |||
н.с: | 156 760 |
|
|
| н.с: | 117 400 |
|
|
|
| н.с: | 60 712 | |
|
|
|
|
|
|
|
| 117 400 |
|
|
|
| 886 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 113 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 886 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 113 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 886 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 113 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
об: | 0 | об: | 0 |
| об: | 0 | об: | 117 400 |
| об: | 0 | об: | 8 997 |
к.с: | 156760 |
|
|
| к.с: | 0 |
|
|
|
|
| к.с: | 69 709 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт | 50 | Кт |
| Дт | 51 | Кт |
| Дт | 10 | Кт | |||
н.с: | 5 000 |
|
| н.с: | 226 526 |
|
| н.с: | 80 000 |
|
| ||
| 85 000 |
| 85 260 |
|
| 400 000 |
| 18 880 |
|
| 150 000 |
| 40 000 |
| 45 000 |
| 42 630 |
|
|
|
| 23 506 |
|
| 55 000 |
| 100 000 |
|
|
|
|
|
|
|
| 12 740 |
|
|
|
| 70 000 |
|
|
|
|
|
|
|
| 7 540 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 12 740 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 188 800 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 85 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 78 370 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 45 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 12 740 |
|
|
|
|
|
об: | 130 000 | об: | 127 890 |
| об: | 400 000 | об: | 485 316 |
| об: | 205 000 | об: | 210 000 |
к.с: | 7110 |
|
|
| к.с: | 141210 |
|
|
| к.с: | 75 000 |
|
|
Дт | 60 | Кт |
| Дт | 68 | Кт |
| Дт | 70 | Кт | |||
|
| н.с: | 11 800 |
| н.с: | 1 274 | н.с: | 22 905 |
|
|
| н.с: | 42 630 |
| 2 880 |
| 150 000 |
|
| 23 506 |
| 3 900 |
|
| 3 900 |
| 30 000 |
| 18 880 |
| 27 000 |
|
| 7 540 |
| 2 470 |
|
| 2 470 |
| 10 000 |
| 188 800 |
| 16 000 |
|
| 72 000 |
| 1 170 |
|
| 1 170 |
| 9 000 |
|
|
| 2 880 |
|
| 78 370 |
| 3 900 |
|
| 3 900 |
| 30 000 |
|
|
| 55 000 |
|
|
|
| 1 300 |
|
| 1 300 |
| 10 000 |
|
|
| 9 900 |
|
|
|
| 1 170 |
|
| 1 170 |
| 9 000 |
|
|
|
|
|
|
|
| 3 900 |
|
| 85 260 |
| 30 000 |
|
|
|
|
|
|
|
| 1 300 |
|
| 3 900 |
| 10 000 |
|
|
|
|
|
|
|
| 1 170 |
|
| 1 300 |
| 9 000 |
|
|
|
|
|
|
|
| 108 000 |
|
| 1 170 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 307 |
|
| 42 630 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 8462 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
об: | 210 560 | об: | 260 780 |
| об: | 181 416 | об: | 139 048 |
| об: | 148 170 | об: | 147 000 |
|
| к.с: | 62020 |
| к.с: | 182 690 | к.с: | 161 953 |
|
|
| к.с: | 41460 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт | 80 | Кт |
| Дт | 84 | Кт |
| Дт | 99 | Кт | |||
|
| н.с: | 100 000 |
|
|
| н.с: | 4 904 |
|
|
| н.с: | 158 437 |
|
|
|
|
|
|
|
| 192 284 |
|
| 2307 |
| 44 615 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 8462 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 192 284 |
|
|
об: | 0 | об: | 0 |
| об: | 0 | об: | 192 284 |
| об: | 203052 | об: | 44 615 |
|
| к.с: | 100000 |
|
|
| к.с: | 197188 |
|
|
| к.с: | 0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт | 76 | Кт |
| Дт | 91 | Кт |
| Дт | 69 | Кт | |||
н.с: | 36 000 |
|
|
|
|
| н.с: | 0 |
|
|
| н.с: | 12 740 |
|
|
| 72 000 |
|
| 2307 |
| 2 307 |
|
| 12 740 |
| 7 800 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 12 740 |
| 2 600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 12 740 |
| 2 340 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 7 800 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 340 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 7 800 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 340 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
об: | 0 | об: | 72 000 |
| об: | 2307 | об: | 2307 |
| об: | 38 220 | об: | 38220 |
|
| к.с: | 36 000 |
|
|
| к.с: | 0 |
|
|
| к.с: | 12740 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт | 19 | Кт |
| Дт | 62 | Кт |
| Дт | 20 | Кт | |||
н.с.: |
|
|
|
|
| н.с: | 236000 |
| н.с: | 18 500 |
| ||
| 27 000 |
|
|
|
| 600 000 |
| 400 000 |
|
| 40 000 |
| 353 226 |
| 9 900 |
|
|
|
|
|
|
|
|
| 30 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 7 800 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 100 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 30 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 7 800 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 70 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 30 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 7 800 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 11 326 |
|
|
об: | 36 900 | об: | 0 |
| об: | 600 000 | об: | 400 000 |
| об: | 334 726 | об: | 353226 |
к.с.: | 36 900 |
|
|
|
|
| к.с: | 36 000 |
| к.с: | 0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт | 26 | Кт |
| Дт | 25 | Кт |
| Дт | 08 | Кт | |||
н.с: | 0 |
|
| н.с: | 8 668 |
|
| н.с: | 0 |
|
| ||
| 2 113 |
| 94159 |
|
| 886 |
| 11326 |
|
| 117 400 |
|
|
| 10 000 |
|
|
|
| 886 |
|
|
|
|
|
|
|
| 2 600 |
|
|
|
| 886 |
|
|
|
|
|
|
|
| 9 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 340 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 16 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 113 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 10 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 9 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 340 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 113 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 10 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 9 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 340 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
об: | 94 159 | об: | 94159 |
| об: | 2 658 | об: | 11326 |
| об: | 117 400 | об: | 0 |
к.с: | 0 |
|
|
| к.с: | 0 |
|
|
| к.с: | 117400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт | 90 | Кт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
| н.с: | 0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 108 000 |
| 600 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 353 226 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 94 159 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 44 615 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
об: | 600 000 | об: | 600 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| к.с: | 0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Информация о работе Состав и назначение пояснительной записки к бухгалтерскому балансу предприятия