Бухгалтерский баланс

1. Бухгалтерский баланс (bis — «дважды» и lans — «чаша весов»). Содержание актива и пассива баланса.

Бухгалтерский баланс — это система обобщенных и сгруппированных данных об имуществе организации и источниках его формирования в денежном выражении на определенную (отчетную) дату.

По своему строению баланс имеет вид двусторонней таблицы. В левой части отражаются различные виды экономических ресурсов организации, и эта часть называется актив. Правая часть баланса показывает величину собственных и заемных средств, вложенных в хозяйственную деятельность, и данная часть называется пассив.

Левая и  правая части баланса должны быть абсолютно равны, так как показывают одно и то же имущество, но сгруппированное  по разным признакам:

• в левой части — по вещественному составу и функциональной роли,
• в правой части — по источникам его образования, т. е. от кого и сколько получено средств.

Таким образом, каждый вид имущества поступает  в организацию за счет какого-то источника.

 

Основное балансовое уравнение:

• АКТИВЫ (экономические ресурсы) = КАПИТАЛ (собственный капитал + обязательства, т.е. заемный капитал)

 

 

 

 

Пример. Было учреждено предприятие с уставным капиталом 700 000 руб. В качестве вклада в уставный капитал учредителями было передано оборудование для использования в производственной деятельности — 400 000 руб. и денежные средства — 300 000 руб. Составим баланс:

 

Актив	Пассив
Оборудование    400 000	Уставный  капитал    700 000
Денежные  средства    300 000
БАЛАНС     700 000	БАЛАНС     700 000

 

Активы — это экономические ресурсы, находящиеся в собственности и (или) распоряжении организации и использование которых может принести ей в будущем экономические выгоды.

Капитал — это совокупная величина вложений собственников организации и резервов, накопленных самой организацией.

Обязательства — это общая сумма задолженности организации поставщикам экономических ресурсов. Кредиторы имеют преимущественное право перед собственниками.

 

Актив бухгалтерского баланса обычно подразделяется на следующие разделы:

• внеоборотные активы;
• оборотные активы.

Внеоборотные активы — активы со сроком полезного использования более 1 года. В состав внеоборотных активов входят:

• основные средства; 
• нематериальные активы;
• долгосрочные финансовые вложения;
• прочие внеоборотные активы.

Основные средства — здания, сооружения, машины и оборудование, инструменты, вычислительная техника, транспортные средства, земельные участки и другие средства.

Нематериальные активы — исключительные права, связанные с объектами интеллектуальной собственности (промышленные образцы, произведения искусства, товарные знаки, фирменные наименования, программы для ЭВМ, базы данных, литературные произведения, расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы - НИОКР).

Долгосрочные финансовые вложения — это вложения организации своих денежных средств в активы, не связанные с основной деятельностью, сроком более 1 года (долевые и долговые ценные бумаги, депозитные вклады в коммерческих банках, займы, предоставленные другим организациям).

Оборотные активы — денежные средства и прочие активы, которые будут обращены в деньги в течение 1 года или обычного операционного цикла, если его продолжительность превышает 12 мес. В состав оборотных активов входят:

• запасы;
• дебиторская задолженность;
• краткосрочные финансовые вложения;
• денежные средства;
• расходы будущих периодов;
• прочие оборотные активы.

Запасы — это сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары.

Дебиторская задолженность — это задолженность физических и юридических лиц перед организацией. В частности, задолженность покупателей за отгруженные им товары, оказанные услуги; задолженность работников, получивших авансом наличные суммы на определенные цели; задолженность учредителей по взносам в уставный капитал; векселя к получению, авансы выданные.

Краткосрочные финансовые вложения — это вложения организацией своих денежных средств в активы, не связанные с основной деятельностью, сроком до 1 года.

Расходы будущих периодов — расходы, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам (предоплата за использование лицензированных компьютерных программ, за обучение и др.).

Денежные средства — наличные деньги и денежные документы в кассе организации, безналичные деньги на счетах в банке.

 

Пассив  бухгалтерского баланса обычно подразделяется на следующие разделы:

• капитал и резервы;
• долгосрочные обязательства;
• краткосрочные обязательства.

Капитал организации — сложная величина, включающая ряд составляющих:

• вложения учредителей;
• резервы, накопленные организацией в процессе деятельности.

 Уставный капитал — показываемая в соответствии с учредительными документами сумма средств, вложенная учредителями для обеспечения уставной деятельности. Как правило, уставный капитал представляет собой постоянную часть капитала, величина которого остается неизменной на протяжении длительного времени.

Резервы включают:

• добавочный капитал;
• резервный капитал;
• нераспределенную прибыль.

Резервы изменяются из года в год, что делает их переменной частью капитала. Их величина в основном зависит от полученного организацией финансового результата, а также от решения собственников о его распределении.

Добавочный капитал — эмиссионный доход акционерных компаний, дооценка основных средств.

Резервный капитал — часть нераспределенной прибыли, направляемая на определенные цели: например, на покрытие убытков, на погашение облигаций, на выкуп собственных акций.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — накопленная величина чистой прибыли (убытка) за вычетом любых распределений, сделанных из нее.

Долгосрочные обязательства — все обязательства, которые не относятся к краткосрочным обязательствам. В состав долгосрочных обязательств входят:

• кредиты и займы;
• прочие долгосрочные обязательства.

Долгосрочные кредиты и займы  — выданные векселя, полученные кредиты банков, выпущенные облигации на срок более 12 мес. с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Краткосрочные обязательства — это обязательства, срок погашения которых не более 12 мес. после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 мес. В состав краткосрочных обязательств входят:

• кредиты и займы;
• кредиторская задолженность;
• доходы будущих периодов;    
• резервы предстоящих расходов;
• прочие краткосрочные обязательства.

Краткосрочные  кредиты и займы — выданные векселя, полученные кредиты банков на срок менее 12 мес. с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Кредиторская задолженность — задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность перед персоналом организации, задолженность по налогам и сборам, авансы полученные, задолженность перед прочими кредиторами.

Доходы будущих периодов — доходы, полученные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

Резервы предстоящих расходов — на оплату отпусков работников, на ремонт основных средств, на гарантийное обслуживание, на оплату вознаграждений за выслугу лет, на осуществление природоохранных мероприятий, на покрытие иных затрат.

 

Пример. Создано предприятие с уставным капиталом 500 000 руб. В качестве вклада в уставный капитал учредителями было передано оборудование для использования в производственной деятельности на сумму 200 000 руб. и денежные средства в размере 300 000 руб. Руководством предприятия был взят кредит в банке на сумму 100 000 руб. на 9 мес. Составим баланс:

 

Актив		Пассив
Внеоборотные активы: Основные средства	200 000	Капитал: Уставный капитал	500 000
Оборотные активы: Денежные средства	400 000	Краткосрочные обязательства: Займы и кредиты	100 000
ИТОГО	600 000	ИТОГО	600 000

 

После получения  кредита организация получила от поставщика и оплатила различные  материалы на сумму 150 000 руб. Теперь баланс имеет вид:

 

Актив		Пассив
Внеоборотные активы: Основные средства	200 000	Капитал: Уставный капитал	500 000
Оборотные активы: Материалы  Денежные средства	150 000 250 000	Краткосрочные обязательства: Займы и кредиты	100 000
ИТОГО	600 000	ИТОГО	600 000

 

2. Отчет о прибылях и убытках.

Отчет о  прибылях и убытках показывает финансовый результат деятельности организации за отчетный период.

Финансовый  результат (прибыль или убыток) определяется как разница между доходами и расходами отчетного периода.

В отчете о прибылях и убытках доходы и  расходы разделены на две основные группы:

1. доходы и расходы по обычным видам деятельности;
2. прочие доходы и расходы.

 

Доходы и расходы  по обычным видам деятельности включают:

• выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за 
  минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей);
• себестоимость проданных товаров, продукции, работ;
• коммерческие;

• управленческие расходы.

 

Прочие доходы и расходы включают:

• проценты (к получению, к уплате) по кредитам, займам, депозитам, облигациям;
• прочие доходы и расходы (результаты от покупки (продажи) имущества организации; арендные платежи; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; курсовые разницы; суммы переоценки активов; результаты последствий чрезвычайных обстоятельств (стихийные бедствия, аварии, пожар, страховые возмещения) и др.

 

Виды прибыли и убытков, показываемые в отчете о прибылях и убытках:

• валовая прибыль — разность между выручкой от продаж и себестоимостью продаж;
• прибыль (убыток) от продаж — разность между выручкой от продаж и суммой себестоимости, коммерческих и управленческих 
  расходов;
• прибыль (убыток) до налогообложения — прибыль (убыток) от продаж ± прочие доходы и расходы;
• чистая прибыль (убыток) — разность между прибылью (убытком) до налогообложения и величиной налога на прибыль в текущем отчетном периоде.

 

Пример отчета о прибылях и убытках организации

 

Показатель		За  отчетный период	За аналогичный период предыдущего  года
наименование	код
Доходы и расходы по обычным  видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)	010	9000	8000
Себестоимость проданной продукции	020	(5800)	(6000)
Валовая прибыль	029	3200	3000
Коммерческие  расходы	030		(1300)
Управленческие  расходы	040	(1300)	(1100)
Прибыль (убыток) от продаж	050	400	600
Прочие  доходы и расходы	060
Проценты  к получению	070	40	100
Проценты  к уплате	080	(120)	(200)
Прочие  доходы	090	40	400
Прочие  расходы	100	(10)	(100)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	350	800
Текущий налог на прибыль	150	(70)	(160)
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	190	280	640