Порядок призначення судово-бухгалтерської експертизи

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України

Львівська державна фінансова академія

Кафедра обліку і аудиту

 

 

 

 

Контрольна робота

з дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза»

на тему:

«Порядок призначення

судово-бухгалтерської експертизи»

 

 

 

 

Виконала  студентка

групи  …..

………………..

Перевірив професор

………………….

 

Львів   2012

 

Зміст

 

Вступ ……………………………………………………………………….3

 

1. Порядок призначення судово-бухгалтерської експертизи...……5

 

2. Зміст та структура постанови (ухвали) про

призначення судово-бухгалтерської експертизи …………………….…7

 

Висновки та пропозиції…………….……………………………………..10

 

Список використаних джерел……………………….……………………12

 

Вступ

 

В процесі  розкриття та розслідування злочинів, судового розгляду кримінальних, цивільних  та господарських справ доволі часто  виникають питання, розв’язання  яких потребує використання спеціальних  знань в галузях науки, техніки, мистецтва, явищ та процесів. Найважливішою  формою використання спеціальних знань  в судочинстві є судова експертиза. Отже, судова експертиза – це дослідження експертом на основі спеціальних знань матеріальних явищ, об’єктів і процесів, які містять інформацію про обставини справи, що знаходиться в провадженні органів дізнання, досудового та судового слідства (ст.1 Закону України ”Про судову експертизу” від 25.02.94р.№ 4038-12).

Судово-експертна  діяльність визначається як система  дій, направлених на призначення  та проведення експертизи з метою  виявлення фактичних даних по конкретній цивільній, кримінальній чи господарській справі.

Судово-бухгалтерська  експертиза є одним із найпоширеніших видів судових експертиз, оскільки всі порушення фінансово-економічного законодавства знаходять своє відображення в документах бухгалтерського обліку та фінансової звітності. З вказаних причин, в ході розгляду судових справ, для виявлення порушень необхідні спеціальні знання в області бухгалтерського обліку.

У чинному  в Україні законодавстві вживається поняття “судово-бухгалтерська експертиза”, проте визначення цього поняття не дається. Виходячи з наведеного вище законодавчого поняття судової експертизи (ст.1 Закону України ”Про судову експертизу” від 25.02.94р.№ 4038-12) та її критеріїв, закріплених в інших нормативних документах, Мумінова - Савіна Г.Г. пропонує наступне визначення:

Судово-бухгалтерська експертиза — це дослідження фінансово-господарської діяльності суб’єкта господарювання, яке в межах чинного законодавства здійснюється особою, котра володіє спеціальними знаннями в галузі бухгалтерського обліку (експертом-бухгалтером), з метою подання висновку стосовно кола питань, поставлених органами дізнання, попереднього слідства чи суду. Таким чином, судово-бухгалтерська експертиза — це процесуальна дія.

 

1. Порядок призначення судово-бухгалтерської експертизи

 

Порядок призначення судової експертизи в експертних установах визначають наступні нормативно-правові акти:

1. Кримінальний Кодекс України № 2341-ІІІ 05.04.2001р.
2. Кримінально-процесуальний Кодекс України № 1000-05 28.12.1960р.
3. Цивільний Кодекс України № 435-IV 16.01.2003р.
4. Господарський процесуальний Кодекс України № 1798-ХІІ 06.11.1991р.
5. Закон України “Про судову експертизу” № 4038-ХІІ 25.02.1994р.
6. “Інструкція про призначення та проведення судових експертиз та науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз”, затверджена наказом Міністерства юстиції України 8.10.1998р. № 53/5, зареєстрована в Міністерстві юстиції України 03.11.1998р. за № 705/3145.

Призначена судово-бухгалтерська  експертиза є важливою слідчою дією. Від чіткого та безпомилкового її проведення здебільшого залежать якість і строки розслідування кримінальної справи. Судово-бухгалтерська експертиза призначається, якщо перед слідчим чи судом після проведення ним певних слідчих дій (або судового розгляду) виникли конкретні запитання, вирішити які може лише спеціаліст, і в справі є достатня кількість слідчого та документального матеріалу, необхідного для дослідження експертом-бухгалтером.

Судово-бухгалтерську експертизу призначають як на стадії попереднього розслідування, так і під час  розгляду справи у суді. Питання  про призначення судово-бухгалтерської експертизи вирішується у кожному  окремому випадку залежно від  обставин справи.

Як правило, судово-бухгалтерська експертиза призначається, якщо:

1. висновки ревізії суперечать матеріалам справи та для усунення суперечень потрібен висновок експерта-бухгалтера;
2. ревізором не прийняті до обліку надані матеріально відповідальними особами документи, акти про нестачу товарів — через їх неналежне оформлення, несвоєчасне надання;
3. є обґрунтоване клопотання обвинувачуваного про призначення судово-бухгалтерської експертизи;
4. є суперечення у висновках первинної та повторної ревізій;
5. методи, що застосовуються ревізором для визначення матеріальних збитків, викликають сумнів;
6. така необхідність випливає з висновків експерта іншої спеціальності.

До експертної установи надсилаються постанова (ухвала) про призначення експертизи, а також об’єкти дослідження.

 

2. Зміст та структура постанови (ухвали) про

призначення судово-бухгалтерської експертизи

 

Підставою для проведення судових експертиз є передбачений законом процесуальний документ про призначення експертизи, складений уповноваженою на те особою (органом), — постанова слідчого (судді) або ухвала суду.

До експертної установи надсилається постанова (ухвала) про призначення експертизи, а також об’єкти дослідження (протоколи вилучення речових доказів тощо).

У постанові (ухвалі) про призначення  експертизи вказуються такі дані:

1. місце й дата винесення постанови чи ухвали;
2. посада, звання та прізвище особи, назва суду, який виніс постанову (ухвалу);
3. назва справи та її номер;
4. обставини справи, які стосуються експертизи, підстави призначення експертизи, прізвище експерта або назва установи, експертам якої доручається проведення експертизи;
5. запитання, поставлені експертові;
6. перелік об’єктів, що підлягають дослідженню, порівняльних матеріалів, а також матеріалів, направлених експертові для ознайомлення, або посилання на переліки матеріалів, які є в справі;
7. інші дані, які мають значення для проведення експертизи, що викладено у посібнику.

У постанові (ухвалі) про призначення додаткової та повторної експертизи зазначаються мотиви й підстави їх призначення.

У постанові (ухвалі) про призначення  комплексної експертизи зазначаються її назва та установа (установи), експертам  якої (яких) доручено її проведення, а  за участі в її проведенні особи, яка  не є співробітником експертної установи, — її прізвище, ім’я та по батькові.

Закон України “Про судову експертизу” № 4038-ХІІ 25.02.1994р. не встановлює Структура постанови про призначення експертизи. Згідно з процесуальними нормами постанова складається з трьох частин:

1. вхідної;
2. описової;
3. резолютивної.

У вхідній  частині вказуються дата і місце  складання постанови, посада, звання, прізвище, ім’я, по батькові й установа, де працює особа, що підписала постанову, найменування та номер кримінальної справи, по якій призначається експертиза.

В описовій частині коротко викладаються факти справи та обставини, у зв’язку з якими виникла потреба у спеціальних бухгалтерських знаннях, а також особливості об’єкта дослідження, які можуть мати значення для надання висновку.

Закінчується ця частина формулюванням підстав для призначення експертизи з посиланням на ст. ст. 75 та 196 КПК.

У резолютивній частині постанови вказується рід або вид експертизи; формулюються питання, що виносяться на розгляд експерта, призначається експерт або визначається судово-експертна установа, працівникам якої доручено провадження експертизи; наводиться перелік матеріалів, які надаються у розпорядження експерта.

Коло питань, які можуть вирішуватись судово-бухгалтерською експертизою визначено у Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень та Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки матеріалів та призначення судових експертиз, затверджених наказом Міністерства юстиції від 8 жовтня 1998 року N 53/5. До них зокрема належить:

• установлення документального обґрунтування нестачі або наявності лишків товарно-матеріальних цінностей і грошових коштів, а також розміру завданих матеріальних збитків за відповідний період часу і місце їх здійснювання;
• установлення правильності документального оформлення операцій з приймання, зберігання, реалізації товарно-матеріальних цінностей і руху грошових коштів;
• визначення і підтвердження розміру матеріальних збитків, завданих посадовими і матеріально відповідальними особами в результаті навмисних корисливих правопорушень;
• установлення відповідності відображення в бухгалтерському обліку фінансово-господарських операцій вимогам чинних нормативних актів у бухгалтерському обліку та звітності;
• підтвердження виявлених недоліків у організації бухгалтерського обліку, звітності та контролю фінансово-господарської діяльності суб’єкта господарської діяльності, які сприяли завданню матеріальних збитків;
• установлення обґрунтування списання сировини, матеріалів, готової продукції, товарів;
• установлення правильності визначення оподатковуваного прибутку (доходу) підприємств різних форм власності та обчислення розмірів податків;
• установлення документального обґрунтування вимог позивача і заперечень відповідача в частині, що стосується доцільності позову.

 

 

Висновки та пропозиції

 

В ході досудового слідства та судового розгляду кримінальних та господарських справ відповідними органами може призначатись судова експертиза, яка є одним з наукових методів збору доказів.

У чинному законодавстві міститься значна кількість нормативно-правових актів, які визначають процес призначення та проведення судових експертиз. Призначення судової експертизи – складний процес, який є результатом реалізації як ініціативи учасників справи так і повноважень суду. Порядок призначення та проведення судових експертиз визначений у статтях 75-77 Кримінально-процесуального, статті 53 Цивільного процесуального та статтях 41-42 Господарського процесуального кодексів України, Законом України “Про судову експертизу” № 4038-ХІІ 25.02.1994р., Інструкцією про призначення та проведення судових експертиз, затвердженою наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1998 № 53/5 та зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 03.11.1998 за № 705/3145, та іншими нормативно-правовими актами з питань судової експертизи.

Судова-бухгалтерська  експертиза, як і будь яка інша експертиза, є спеціальним дослідженням і характеризується процессуально-правовим і економічним змістом.

Процесуально-правовий зміст судово-бухгалтерської експертизи – це система правил, установлених чинним кримінально-процесуальним, цивільно-процесуальним законодавством та Законом України “Про судову експертизу” № 4038-ХІІ 25.02.1994р., які регулюють порядок її призначення та проведення, права й обов’язки експерта-бухгалтера, а також інших учасників процесу у зв’язку з проведенням експертизи.

Економічний зміст судово-бухгалтерської експертизи полягає у реалізації системи  знань у галузі бухгалтерського  обліку, фінансів, аудиту, ревізії, економічного аналізу тощо.

 

Список використаних джерел

 

1. Кримінальний Кодекс України № 2341-ІІІ 05.04.2001р.
2. Кримінально-процесуальний Кодекс України № 1000-05 28.12.1960р.
3. Цивільний Кодекс України № 435-IV 16.01.2003р.
4. Господарський процесуальний Кодекс України № 1798-ХІІ 06.11.1991р.
5. Закон України “Про судову експертизу” № 4038-ХІІ 25.02.1994р.