Основные бухгалтерские процедуры

Раздел 5. Документирование хозяйственных  операций

В соответствии с действующим на данный момент в России законодательством, хозяйственные операции фиксируется  в бухгалтерском учете организации  только на основании первичных документов.

 

Документом, который служит основанием для принятия к учету расходов подотчетных лиц, является авансовый отчет. Авансовый отчет первоначально заполняется подотчетным (получившим наличные средства) лицом и представляется им в бухгалтерию для дальнейшей проверки, утверждения руководителем и списания произведенных расходов. Для заполнения авансового отчета (Приложение № 3) использованы следующие данные:

Всего на хозяйственные расходы  Кирееву Дмитрию Анатольевичу, бухгалтеру ОАО «Сочок», выдано 1500 руб.

Были представлены следующие документы, подтверждающие расходы:

Товарный чек в книжном магазине ОАО «Буквоед» от 20.04.2013  №29, подтверждающий покупку 10 блокнотов «Фунтик»  на сумму 300 руб. (в т.ч. НДС)

Товарный чек в магазине «Пульс»  от 20.04.2013  №132, подтверждающий покупку  магнитной доски для заметок  на сумму 890 руб. (в т.ч. НДС).

Товарный чек в магазине  «Роспечать» от 20.04.2013  №179, подтверждающий покупку 15 чёрных гелевых ручек и 15 простых карандашей НВ  на сумму 212 руб. (в т.ч. НДС).

Билеты на проезд в общественном транспорте от 20.04.2013 на сумму 70 рублей.

Бухгалтер – Обманова Василиса Сергеевна.

 

Документом, который обосновывает поступление денег в кассу, является приходный кассовый ордер, который подписывается главным бухгалтером Отрывная часть приходного кассового ордера, называемая квитанцией, подписывается главным бухгалтером и работником кассы (кассиром) и выдаётся на руки лицу, внёсшему деньги (Приложение № 4).

 

Документом, который обосновывает выдачу денег из кассы, является расходный кассовый ордер, который, в отличие от приходного, подписывается не только главным бухгалтером, но и руководителем хозяйствующего субъекта. Если выдача производится в один день и по одному основанию (например, заработная плата) многим лицам, допустимо составлять ведомость (Приложение № 5).

 

Документом, который подтверждает отпуск товара и служит основанием для принятия к вычету или возмещению налога на добавленную стоимость, является счёт-фактура (Приложение № 6).

Документом, отражающим письменное поручение  владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, о переводе (перечислении) определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке, является платёжное поручение (Приложение № 7).

Раздел 6. Особенности бухгалтерского учета  отдельных видов активов и  обязательств в соответствии с МСФО

В настоящее время нормативная  база бухгалтерского учета в России стремительно меняется в соответствии с принципами МСФО, в связи с чем особое значение приобретает их изучение. В данной работе будут рассмотрены особенности стандарта «Отдельная финансовая отчётность».

Цель стандарта IAS-27 - установить правила учета и раскрытия информации в отношении инвестиций в дочерние, совместные и ассоциированные предприятия при подготовке предприятием отдельной финансовой отчетности.

Отдельная финансовая отчетность - это  отчетность, которая представляется в дополнение к консолидированной  финансовой отчетности или в дополнение к финансовой отчетности, в которой  инвестиции в ассоциированные или  совместные предприятия учитываются  по методу долевого участия, в случаях, не изложенных в пункте 8. Отдельная финансовая отчетность может не являться приложением к указанной финансовой отчетности или сопровождать ее.

Отдельной финансовой отчётностью  не являются:

- финансовая  отчётность, составляенная и использованием метода долевого участия;

- финансовая  отчётность предприятия, не имеющего  дочерних и ассоциированных предприятий;  долей в совместном предприятии.

Отдельная финнасовая отчётность должна подготавливаться в соответствии со всеми МСФО. Раскрытие информации также происходит в соответствии с МСФО.

При подготовке отдельной финансовой отчетности предприятие должно учитывать  инвестиции в дочерние, совместные и ассоциированные предприятия  либо по фактической себестоимости, либо в соответствии с МСФО 9.

В отдельной финансовой отчётности (в случае если она заменяет консодидированную отчётность или если материнское предприятие или инвестор, осуществляющий совместный контроль над объектом инвестиций или имеющий значительное влияние на него, подготавливает отдельную финансовую отчетность), должно быть раскрыто следующее:

• тот факт, что данная отчетность является отдельной финансовой отчетностью и что предприятие воспользовалось освобождением от консолидации; название и головной офис (а также страну юридической регистрации, если она отличается от страны головного офиса) предприятия, которое представило доступную для общего пользования консолидированную финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, а также адрес, по которому можно получить такую консолидированную финансовую отчетность;
• перечень значительных инвестиций в дочерние совместные и ассоциированные предприятия, включая название объектов инвестиций, головной офис (и страну юридической регистрации, если она отличается от страны головного офиса) объектов инвестиций, свою долю собственности (и долю прав голоса, если она отличается от доли собственности), имеющуюся в объектах инвестиций;
• описание примененного метода учета инвестиций.

     В сравнение с международными  стандартами в РСБУ стандарт  IAS-27 заменяется следующими документами:

• «Положение о консолидированной отчётности» (утв. Банком России 30.07.2002 № 191-П) (ред. от 09.07.2007) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.10.2002 № 3857);
• Приказ Минфина РФ от 18.01.1996 № 5 «О сводной бухгалтерской отчётности организаций за 1995 год» (вместе с «Указаниями по составлению федеральными министерствами и другими федеральными органами исполнительной власти Российской Федерации сводной годовой бухгалтерской отчётности за 1995 год») .

       Таким образом,  понятие «консолидированной отчётности»  есть и в МСФО, и в РСБУ. Понятие  же «отдельной финансовой отчётности»  в РСБУ отсутствует, зато есть  понятие «сводная бухгалтерская  отчётность», которое определяется  как система показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций: головной организации и ее дочерних обществ, а также зависимых обществ. По отношению к дочерним обществам головная организация выступает как основное общество (товарищество), по отношению к зависимым обществам — как обладающее (участвующее) общество.

Пример № 1.

Допустим, ОАО «Сочок», имеющее дочернее предприятие  ЗАО «Малинка», решило отменить консолидированную  финансовую отчётность в январе 2013 года и начать подготовку отдельной  финансовой отчётности. В таком случае в соответствии с IAS-27, ОАО «Сочок» должно подтвердить факт, что предприятие воспользовалось правом освобождения от консолидации. При подготовке отдельной финансовой отчётности должны быть раскрыты следующее:

• название и головной офис  предприятия, которое представило доступную для общего пользования консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО, а также адрес, по которому можно получить такую консолидированную финансовую отчетность;
• перечень значительных инвестиций в дочерние совместные и ассоциированные предприятия, включая название объектов инвестиций, головной офис (и страну юридической регистрации, если она отличается от страны головного офиса) объектов инвестиций, свою долю собственности (и долю прав голоса, если она отличается от доли собственности), имеющуюся в объектах инвестиций;
• описание примененного метода учета инвестиций.

Пример № 2.

Предположим, что поставщик фруктов  для моей организации ООО «Фруктик» не имеет дочерних и ассоциированных предприятий, а также долей в совместных предприятиях. Это означает, что финансовая отчётность ООО «Фруктик» не является отдельной финансовой отчётностью, и стандарт IAS-27 к ООО «Фруктик» не применим.

 

 

Заключение

Пройдя курс бухгалтерского учёта  и аудита, я могу смело сказать, что я умею:

• формировать журнал хозяйственных операций, Главную книгу, оборотную ведомость, баланс и отчёт о прибылях и убытках;
• списывать материалы в производство и остатки на складе следующими методами: ФИФО, ЛИФО, средней себестоимости;
• отражать на счетах операций с материалами при учете по фактической и нормативной себестоимости;
• рассчитывать амортизацию следующими методами: линейный метод, метод уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет полезного использования, нелинейный метод;
• рассчитывать стандартные, имущественные, профессиональные и социальные налоговые вычеты,  а также базу для расчёта НДФЛ и размер НДФЛ;
• фиксировать хозяйственные операции с помощью следующих первичных документов: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, авансовый отчёт, платёжное поручение, счёт-фактура.

          А ещё я узнала, что такое МСФО, в частности познакомилась с таким международным стандартом, как «Отдельная финансовая отчётность».

 

 

Список  использованных источников

1.КонсультантПлюс."Налоговый кодекс РФ".Электронный ресурс (05.04.2013):

http://www.consultant.ru/popular/nalog1/

2. КонсультантПлюс. Положение по бухгалтерскому учёту "Учётная политика организации "(ПБУ 1/2008). Электронный ресурс (13.04.2013):

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=142566

3. КонсультантПлюс. Международный стандарт финансовой отчётности (IAS)  27"Отдельная финансовая отчётность»". Электронный ресурс (25.04.2013):

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=134092

4. Документы и бланки он-лайн. Электронный ресурс (25.04.2013):    http://formz.ru/     

 

 

 

Приложение 1  Баланс ОАО «Сочок» на начало 2012 года и на конец 2012 года

 

Наименование показателя 2		Начальный баланс, руб.	Конечный баланс,
				руб.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
	Нематериальные активы	1100000	1100000
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые  активы
	Материальные поисковые  активы
	Основные средства	37400000	37398500
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения	605000	605000
	Отложенные налоговые  активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	39105000	39103500
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		9664000
	Запасы			9664000
	Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	28000	28000
	Дебиторская задолженность	4950000	5600000
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	6600000	6600000
	Денежные средства и денежные эквиваленты	737000	737000
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	21979000	22629000
	БАЛАНС	61084000	61732500

 

Наименование показателя 2		Начальный баланс			Конечный баланс
ПАССИВ		2200000
III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)					2200000
	Собственные акции, выкупленные  у акционеров	(		)7	(         )7
	Переоценка внеоборотных активов	33000			33000
	Добавочный капитал (без  переоценки)	1320000			1320000
	Резервный капитал	550000			991695
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	26400000			25958305
	Итого по разделу III	30503000			30503000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		15400000
	Заемные средства					15400000
	Отложенные налоговые  обязательства	0			12000
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	15400000			15412000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		440000
	Заемные средства					940000
	Кредиторская задолженность	11000000			11327768
	Доходы будущих периодов	3740000			3740000
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	15180000			16007768
	БАЛАНС	61083000			61922768