Налоги и сборы

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам  и сборам» субсчет «Налог на прибыль»

К-т сч. 51 «Расчетные счета»

 

Пример учета налога на имущество 

 

Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет с учетом раннее начисленных платежей за 9 месяцев:

230 (тыс.руб.)

1. Начисление налога за 2001 г.:

Д-т 91 К-т 68-3… 230 тыс. руб.

2. Уплата налога за 2001 г.:

Д-т 68-3 К-т 51 …230 тыс. руб.

 

VI Применение современной  вычислительной техники для учета  расчетов с бюджетом.

Применение машинных форм учета  обеспечивает механизацию и во многом автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности учетных работников, освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставление большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.

Из всех компьютерных программ включающих ведение бухгалтерского учета наиболее перспективной и удобной является "1С:Бухгалтерия 8" обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Данное прикладное решение также можно использовать только для ведения бухгалтерского и налогового учета, а задачи автоматизации других служб, например, отдела продаж, решать специализированными конфигурациями или другими системами. Так, в "1С:Бухгалтерию 8" заложена возможность совместного использования с прикладными решениями "Управление торговлей" и "Зарплата и Управление Персоналом" системы "1С:Предприятие 8".

Для более удобного учета расчетов с бюджетом в программе существуют следующие функции:

1. Учет НДС. Для целей учета НДС поддерживаются методы определения выручки "по отгрузке" и "по оплате". Книга покупок и Книга продаж формируются автоматически.

Автоматизирован учет НДС по приобретенным  товарам, реализуемым с применением  ставки НДС 0%. Возможно распределение  сумм НДС, предъявленных поставщиками приобретенных ценностей, в соответствии со ст.170 НК РФ по операциям реализации, облагаемым НДС и освобожденным от уплаты НДС.

2. Налоговый учет (по налогу на прибыль). В конфигурации поддерживаются следующие системы налогообложения:
• Общая система налогообложения (для плательщиков налога на прибыль в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ);
• Упрощенная система налогообложения (гл.26.2 НК РФ);
• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл.26.3 НК РФ).

Для ведения налогового учета (по налогу на прибыль) в конфигурации добавлен специальный (налоговый) план счетов, структура  и организация аналитического учета  в котором приближены к бухгалтерскому плану счетов.

Это упрощает сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета для выполнения требований ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

Вместе с тем, налоговый план счетов отражает и специфику налогового учета в соответствии с гл.25 НК РФ. По данным налогового учета автоматически формируются налоговые регистры и автоматически заполняется налоговая декларация по налогу на прибыль.

3. Упрощенная система налогообложения. Учет по упрощенной системе налогообложения (УСН) реализован на отдельном плане счетов. Книга учета доходов и расходов формируется автоматически.

Организации, применяющие УСН, могут  использовать в качестве объекта налогообложения:

• Доходы;
• Доходы, уменьшенные на величину расходов.
• Расчеты по НДС

Учет НДС в "1С:Бухгалтерии 8.0" ведется автоматически на основании документов и операций, которые вводятся пользователями в информационную базу, а также ряда специализированных документов, описание которых приведено ниже. "1С:Бухгалтерия 8.0" обеспечивает автоматическое формирование отчетных форм, предусмотренных НК РФ и другими нормативными документами:

• книга продаж;
• книга покупок;
• налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;
• налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов.

Порядок ведения учета  НДС состоит из 3 частей.

Первая часть ("Начало ведения учета НДС") посвящена тому, каким образом начать ведение учета НДС в программе таким образом, чтобы в дальнейшем использовать заложенные в ней функциональные возможности.

Процедура ввода начальных остатков по НДС не сводится только к вводу начальных сальдо по счетам 19 "НДС по приобретенным ценностям", 76.Н "Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет" (для организаций, определяющих налоговую базу НДС "по оплате") и 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам". Для правильной работы системы в дальнейшем нужно заполнить регистры "НДС продажи" (в котором накапливаются все данные о начисленных суммах НДС) и "НДС покупки" (служит для хранения данных о суммах НДС, подлежащих принятию к вычету), при этом данные регистров и данные бухгалтерского учета не должны противоречить друг другу.

Для решения этой задачи предназначен документ "Ввод начальных остатков НДС" (меню "Основная деятельность").

Документ имеет три режима заполнения и проведения ("Операции"):

• НДС по приобретенным ценностям;
• НДС по авансам полученным;
• НДС, не полученный от покупателей.

Вторая часть ("Начисление НДС  к уплате и книга продаж") посвящена  вопросам автоматизированного учета начислений НДС к уплате в бюджет.

Третья часть ("Вычеты по НДС  и книга покупок") посвящена  вопросам учета сумм НДС, предъявляемых к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ.

Пример: Начисление НДС  со штрафных санкций, полученных от покупателя за несвоевременную оплату поставленных товаров

Пусть в феврале 2005 года получены штрафные санкции в размере 10 000 руб. от покупателя за несвоевременную оплату поставленных товаров.

Начисление санкций отражается в учете с помощью документа "Реализация товаров и услуг", со следующими особенностями заполнения отдельных реквизитов:

В графе "% НДС" указывается расчетная ставка (например, 18/118);

Счет доходов указывается 91.01 "прочие доходы".

В регистре "НДС продажи" формируется  событие "Реализация".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

По результатам проведенного исследования были сделаны следующие основные выводы и рекомендации.

1. Узнав как  отражаются различные налоги на счетах бухгалтерского

учета, можно сделать определенные выводы о формировании бюджета Российской Федерации. Обилие налогов, сборов, пошлин не всегда поддерживает баланс интересов предпринимателей и государства и не способствуют эффективному пополнению государственной казны.

Эти слова подтверждают цифры, которые  говорят о том, что в России собирается всего лишь 60 % всех подлежащих уплате налогов, что говорит о  сложности налогового бремени и  отчетности по нему. Все это должно способствовать постепенному реформированию и облегчению системы ведения налогового и бухгалтерского учета.

2. Изучив программное обеспечение, можно сказать что  сделан шаг

вперед  к упрощению системы  бухгалтерского учета. Программа 1С: Бухгалтерия подтвердила свое права занимать ведущее место бухгалтерского обеспечения из-за легкости обращение и внятным инструкциям.

3. Очень важна единая система контроля за правильностью исчисления,

полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, которая в данный момент практически ответствует.

4. В данной работе мы смогли напрямую увидеть весь процесс движения

налоговых платежей о непосредственного  начисления до передачи, а также  различные аспекты касающиеся начисления НДС, в том числе его восстановления. Было проведено полное исследование и аналитического, и синтетического учета счета 68 «Расчет с бюджетом по налогам и сборам»,а также его непосредственной роли в формировании бюджета страны.

5. Были рассмотрены теоретически аспекты построения бухгалтерского

учета, в частности управленческого  и финансового, а также полного  их сравнения. Также были рассмотрены основные формы бухгалтерского учета.

Список литературы

1. Конституция РФ (принята 12 декабря 1993 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Комментарий к последним изменениям / Под ред. Г.Ю. Касьяновой (7-е изд., перераб. И доп.). – М.: АБАК, 2009 – 672с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)  – Система Консультант Плюс - [Электронный ресурс] – с экрана
4. Методические рекомендации по применению Налогового кодекса.
5. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 и часть 2
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-Ф
7. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» ( утв. Приказом Министерства финансов РФ от19.11.2002 №144н )
8. Приказ МНС РФ от 26.02.2002 № БГ-3-02/98 «Об утверждении методических рекомендаций по применению 25 Главы «Налог на прибыль организаций» 2-й части  НК РФ ;
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 года № 34н (в редакции Приказов Минфина РФ от 30.12.99. № 107н, от 24.03.00. № 31н)).
10. Новый план счетов бухгалтерского учета – М.: Проспект Н76, 2009. – 128с.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник.-2-е издание, ИНФРА-М, Москва, 2008 год
12. Кацыка А.В. Налоги – 2010: Практическое пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2010.  - 144 с.
13. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник.– М.: ИНФРА – М, 2006. – 432 с.
14. Учебное пособие «Бухгалтерский учет в организациях». Под редакцией: Е.П.Козловой, Т.Н.Бабченко, Е.Н.Галаниной. Издательство «Финансы и статистика», Москва 2002 год.
15. Учет расчетов с бюджетом - [Электронный ресурс] – http// 5 ballov. ru – с экрана
16. Учет расчетом по налогам и сборам - [[Электронный ресурс] – http// refbank. ru – с экрана