Формы расчётов при ВЭД

     Банковские тратты используются  весьма широко, однако, это медленный  метод платежа,  и  он  не  используется  в  том  случае,  если  платеж   требуется произвести быстро.

     Преимущество банковской тратты  состоит  в  том,  что   экспортер  получает прямое подтверждение доступности для него суммы  платежа.  Если  эта  тратта выписана для авансового платежа и  экспортер  ожидает  его  получение  перед отправкой товаров за границу, то это прямое подтверждение может ускорить  их отгрузку.

  На  практике операции с использованием банковской тратты отражаются в учёте  организации следующими проводками:

  - акцепт тратты, выписанной иностранными поставщиками:

    Дт 60 «Расчёты с поставщиками  и подрядчиками» субсчёт 2 «Расчёты  с иностранными поставщиками» 

  Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 5 «расчёты по векселям выданным;

  - начисление % по векселю на дату  его выписки:

  Дт 97 «Расходы будущих периодов»

  Кт 60  «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»  субсчёт 5 «расчёты по векселям выданным;

  - положительная курсовая разница,  возникшая при вексельных расчётах  в иностранкой валюте:

  Дт 60  «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»  субсчёт 5 «расчёты по векселям выданным

  Кт 91 «Прочие доходы и расходы»;

  - отрицательная курсовая разница,  возникшая при вексельных расчётах  в иностранкой валюте:

  Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

  Кт 60  «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»  субсчёт 5 «расчёты по векселям выданным.

 

  2.5. Учёт операций по векселям

 

    Вексель как определенная форма  денежного обязательства широко  применяется в международном платежном обороте. Его использование как средства  обращения и платежа в этой сфере связано с  тем,  что  часть  внешнеторгового  оборота осуществляется за счет кредита.

     При расчетах по внешнеторговым  операциям применяются  переводный  вексель (тратта)  и простой вексель.  Наиболее  широко  распространен   переводный вексель,  который  представляет  собой  безусловное  предложение   трассанта (кредитора),  адресованное  трассату  (должнику),  уплатить  третьему   лицу (ремитенту)  в установленный срок  указанную   на   векселе   сумму.   При возникновении  такого   денежного   обязательства   трассант   выступает   и кредитором по отношению к должнику, и должником по  отношению  к  ремитенту. Когда же трассант выставляет переводный вексель на трассата  с  предложением уплатить денежную сумму самому трассанту (кредитору),  последний  становится одновременно и  ремитентом,  а  вексель  служит  инструментом,  регулирующим долговые отношения между ними.

     Простая  форма  денежного   обязательства   при   расчетах   на   условиях коммерческого кредита встречается значительно реже. Как  правило,  она  тоже обусловлена  продажей  товара  с   рассрочкой   платежа.   Простой   вексель выставляется не кредитором, а должником, именуемым  векселедателем,  который берет безусловное обязательство  уплатить  кредитору  определенную  денежную сумму в обусловленный срок и в определенном месте. Выдача  простых  векселей имеет целью урегулировать долговые отношения, возникающие в ходе  реализации внешнеторговых контрактов. Вексель   составляется   по   строго   установленной   форме.   В   сфере международного платежного  оборота  применяются  нормы  и  национального,  и международного  права.  Так,  в  1930  г.  в   Женеве   ряд   стран   принял Единообразный вексельный закон (ЕВЗ). На  его  основе  государства-участницы соглашения  унифицировали  национальное   вексельное   законодательство.   В некоторых странах, в основном с  англо-американским  правом,  сохранились  и действуют нормативные акты, отличные от ЕВЗ. Третью, самостоятельную  группу образуют страны, чье вексельное законодательство  нельзя  отнести  к  первым двум  системам  вексельного  права.  Поэтому  в  международных  расчетах  по коммерческим кредитам участники внешнеэкономических связей должны  учитывать имеющиеся различия и особенности вексельного законодательства,  применяемого в  разных  странах,  и  предусматривать  в  торговых  контрактах,  какой  из действующих нормативных актов будет регулировать их  отношения  с  партнером по сделке.

     Вексель должен быть составлен  в письменной форме и в соответствии  с  ЕВЗ содержать  определенный  перечень  обязательных  реквизитов.  Так,   простой вексель в соответствии с этим законом должен иметь следующие реквизиты:

   . вексельную метку;

   . простое и ничем  не  обусловленное   обязательство  уплатить  определенную

     сумму денег;

   . срок и место платежа;

   . наименование получателя;

   . дату и место составления  векселя;

   . подпись векселедателя.

  Без любого из названных реквизитов документ не имеет силы простого векселя.

     По англо-американскому праву  простой вексель должен содержать:

   . безусловный приказ уплатить  определенную денежную  сумму;  срок  платежа;

     наименование плательщика;

   . наименование получателя или  указание  на  то,  что  вексель   оплачивается

     предъявителю; подпись векселедателя.

     В  соответствии  с  ЕВЗ   переводный  вексель  (тратта)  должен  содержать

  реквизиты:

    - наименование «вексель», включенное в текст документа и выраженное на  его языке;

  -. простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную  сумму   денег;

  -. наименование трассата (должника);

   -  указание  срока платежа;  указание  места платежа;  наименование  лица

     (ремитента,  получателя),  которому  или  приказу  которого  должен  быть

     совершен платеж;

   - указание даты и места составления векселя; подпись лица  (векселедателя,

     трассанта), которое выдает вексель.

  Документ  без какого-либо  из  этих  реквизитов  не  имеет  силы  переводного

  векселя.

     По англо-американскому праву  переводный вексель должен содержать:

   . безусловный приказ уплатить  определенную денежную сумму;

   . срок платежа;

   . наименование плательщика;

   . наименование получателя или  указание  на  то,  что  вексель   оплачивается

     предъявителю;

   . подпись векселедателя-трассанта.

  Англо-американское   право   в   отличие   от   ЕВЗ   не   считает   вексель

  недействительным, если он  не  имеет  вексельной  метки,  не  датирован,  не

  указывает место выставления векселя или  место платежа.

     Для рационализации  операций  с  векселем,  используемых  в  коммерческом обороте,  во  многих  странах   мира   разработаны   вексельные   формуляры, отвечающие требованиям того или иного  вексельного  законодательства.  Можно выставлять и вексель, не оформленный на специальном  бланке,  но  он  должен содержать все необходимые реквизиты.

    За оплату векселя ответственность  несет акцептант,  в  качестве  которого выступает импортер или банк. Акцептованные банками тратты легко превратить в наличные деньги путем учета. Форма,  реквизиты,  условия выставления и оплаты тратт регулируются вексельным законодательством, которое базируется на  Единообразном вексельном  законе,   принятом   Женевской   вексельной конвенцией  1930  г.  Прообразом  тратты  были  появившиеся   в   XII—XIII сопроводительные письма  с просьбой  выплатить подателю  (обычно  купцу) соответствующую сумму в местной валюте.  С развитием  товарно-денежных отношений и интернационализацией  хозяйственных связей   вексель   стал универсальным кредитно-расчетным документом.  Использование   тратты   в дополнение инкассо и аккредитиву дает  право на  получение кредита и валютной выручки.

     При  расчетах  с  использованием  векселя  экспортер  передает  тратту  и товарные документы на  инкассо  своему  банку,  который  получает  валюту  с импортера. Импортер становится собственником  этих  документов  лишь  против оплаты или акцепта тратты. Срок оплаты векселя при  экспортных  поставках  в кредит  обусловлен  договоренностью  сторон.  Используя  один  вексель   как средство платежа, можно погасить несколько различных  денежных  обязательств с помощью передаточной надписи (индоссамента) на нем.

  На  практике операции с использованием векселей отражаются в учёте организации  следующими проводками:

  - предъявление счёта покупателю  за реализованную продукцию:

  Дт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

  Кт 90 «Продажи» субсчёт 1 «продажа импортных товаров(работ, услуг)»;

  - перевод задолженности при акцепте  векселя:

  Дт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» субсчёт 5 «расчёты по векселям полученным»

  Кт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

  - сумма % по векселю:

  Дт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

  Кт 91 «Прочие доходы и расходы»;

  - погашение задолженности:

  Дт 52 «Валютные счёта»

  Кт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» субсчёт 5 «расчёты по векселям полученным»;

  -списание % на прибыль:

  Дт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчёт 9 «Доходы и расходы при ВЭД».

 

  2.6 Учёт операций по чекам

 

     В международных расчетах используются  также чеки, впервые  появившиеся   в XVI в.  в виде  квитанции кассиров,  которые за  хранение  денег взимали проценты с  вкладчиков.  Если  платеж осуществляется  с помощью чека,  то должник (покупатель) либо самостоятельно выставляет чек (чек клиента),  либо поручает его выписку банку (чек банка). Формы и реквизиты чека  регулируются национальным и  международным  законодательством  (Чековой  конвенцией  1931г.). Чек подлежит оплате (инкассации) по предъявлении.

      Чек представляет собой  письменное  безусловное  предложение   чекодателя плательщику совершить платеж указанной на чеке денежной суммы  чекодержателю наличными или  путем  ее  перечисления  на  счет  владельца  чека  в  банке. Российское законодательство предусматривает, что плательщиком может быть только кредитное учреждение, а сам чекодатель не  имеет  права  выступать  в качестве плательщика. Поэтому чек можно рассматривать как письменный  приказ чекодателя   банку   (иному   кредитному   учреждению),    оформленный    по установленной  законом  форме  и   безусловно   подлежащий   оплате   банком (плательщиком) по предъявлении чекодержателем или его приказу.

     Как средство обращения и платежа чеки  возникают  из  функции  денег  как платежного средства, но  не  являются  действительными  деньгами,  а  только замещают их  в  платежном  обороте.  Обращение  чеков  в  качестве  средства платежа ограничено:

    1)  это  денежное  обязательство  частного  порядка  и  потому  не  может

       использоваться как всеобщее  средство платежа;

    2)  чеки  являются  лишь  письменным  разрешением   банку   распоряжаться

       средствами на текущем счете  чекодателя в банке и не  могут быть орудием

       кредита, хотя и выступают в роли кредитных денег.

       Выписываемый  чекодателем  документ  должен  иметь  покрытие.   Причем   законодательство    большинства    стран    предусматривает     уголовную   ответственность за выставление   чека  без  покрытия. Чеки,  выписываемые   клиентами банка, выдаются в пределах суммы, имеющейся на  их  текущих и   других счетах, включая суммы,  поступившие на  эти счета в результате   предоставления банками кредита. Законодательство о чеках прямо запрещает   начисление процентов на сумму чека.  Кредитно-кооперативные  товарищества    могут выступать плательщиками по чекам лишь с разрешения  тех финансовых   органов, в которых зарегистрированы их уставы.