Формы расчётов при ВЭД

РОСЖЕЛДОР

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«Ростовский государственный университет путей  сообщения»

(ФГБОУ ВПО РГУПС)

 

Международный институт предпринимательства и  права

Кафедра экономика, учёт и анализ

 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине «Учёт, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности»

на тему: «Формы расчётов при ВЭД»

Выполнил

ст. гр. ЭАК - 4 - 276    Новачук Ю.В.

 

Проверил    Графова Т.О.

Ростов-на-Дону

2011г.

Содержание

Введение________________________________________________________3

1. Понятие и механизм  международных расчетов._____________________5

     1.1      Понятие международных расчетов______________________________5

     1.2      Механизм международных расчетов____________________________6

2.        Формы расчетов и средства платежа_______________________________9

      2.1    Учёт операций по банковскому переводу_________________________9

      2.2      Учёт операций по почтовому переводу_________________________10

      2.3      Учёт операций по телеграфному переводу______________________11

      2.4     Учёт операций по банковской тратте___________________________16

      2.5      Учёт операций по векселям__________________________________18

      2.6      Учёт операций по чекам_____________________________________22

Заключение____________________________________________________27

Список  использованных источников________________________________29

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие и формы  международных расчетов.

 

1. Понятие международных расчетов

 

  Международные расчеты включают платежи по денежным требованиям и обязательствам, возникающим в процессе внешнеторговых сделок и иных отношений между иностранными фирмами, компаниями, организациями и отдельными лицами. А это, в свою очередь, подразумевает выбор соответствующих условий платежа (наличный расчет или кредит), форм расчетов (инкассовая, аккредитивная и т.д.), средств платежа (платежные документы), финансовых гарантий (банковские обязательства), а также каналов обеспечения платежа (банки и финансовые учреждения).

  Принципиальным  отличием международных расчетов от внутренних является то, что они связаны с обменом национальных валют через валютные операции. Поскольку национальная валюта, являясь платежным средством внутри страны, утрачивает эти функции за ее пределами, при заключении внешнеторговых сделок между контрагентами возникает необходимость согласовать вопрос о выборе валюты, в которой будет производиться платеж.

  Особенностью  международных расчетов является то, что в платежном обороте иностранная валюта выступает не в качестве наличных денежных знаков, а в виде банковских и кредитных платежных средств, таких, как телеграфные и почтовые переводы, чеки и векселя.

  Платежные средства в иностранной валюте, предназначенные  для международных расчетов, получили название девизы.

  Они реализуются в форме расчетно-платежных  документов, которые обращаются между банками-корреспондентами экспортеров и импортеров. В международном платежном обороте используются и наличные денежные знаки, например туристами или командированными за границу. Но и в этом случае преимущество отдается таким средствам расчетов, как специальные дорожные или туристические чеки, денежные аккредитивы и т.п.

  Необходимость обмена валют в международных  расчетах вызвана объективными условиями -- отсутствием единой валюты, которая могла бы выступать законным и общепризнанным всеми государствами платежным средством. В то же время условия современного состояния углубления и расширения процессов технологического разделения труда и интернационализации мирового хозяйственного развития вызывают необходимость сравнения национальных стоимостей и единого денежного эквивалентного обмена. Эта необходимость возрастает, так как валютные операции переросли рамки ограниченной банковской сферы деятельности, превратившись в масштабную банковскую индустрию по отслеживанию и фиксации изменений валютных курсов основных развитых государств, национальная валюта которых признана свободно конвертируемой (СКВ).

  К разряду СКВ Международный валютный фонд (со второй половины 80-х гг.) относит доллар США, фунт стерлингов Великобритании, марку Германии, французский франк, японскую иену, т.е. валюту государств, отменивших валютные ограничения по текущим операциям (поступления и платежи по внешнеторговым и транспортным операциям, а также другие виды разовых платежей).

 

2. Механизм  международных расчетов

 

  Значительная  доля в сфере международных расчетов приходится на внешнеторговые платежи по поводу поставок товаров, предоставлению услуг и выполнению работ; погашению коммерческих кредитов и исполнению гарантий.

  Традиционно механизм расчетов по внешнеторговым операциям складывается в виде встречных потоков между продавцами (экспортерами) и покупателями (импортерами) -- товарного и платежного, чаще всего в форме телеграфных или почтовых переводов и платежных поручений банков своим корреспондентам об уплате конкретной суммы указанному контрагенту.

  Суть  его состоит в том, что импортеры, получив товарные документы от экспортеров, направляют последним платежные документы, подлежащие оплате в иностранной валюте, которые они обычно продают своим национальным банкам в обмен на валюту, необходимую для продолжения или завершения операций.

  В свою очередь, банки пересылают своим  банкам-корреспондентам за границей эти платежные средства, по которым взыскиваются суммы с должников и зачисляются на корреспондентские счета банков, направивших ранее платежные средства. С учетом того, что счета банков-корреспондентов обеспечены иностранной валютой, уполномоченные банки экспортера могут осуществлять продажу платежных средств в различных валютах юридическим и физическим лицам для оплаты денежных обязательств за границей: импорта товаров, транспортных, страховых расходов, погашения кредита и уплаты процента за него.

  Практически все внешнеторговые расчеты проходят через банки путем зачета встречных  обязательств, без оплаты наличной валюты. Расчетная операция заключается в переносе сумм со счета банка, выдавшего платежное поручение, на счет банка, выполняющего это поручение, а затем эти суммы зачисляются на счета фирм, в пользу которых они переведены.

  Расчеты по экспортно-импортным операциям  и другим коммерческим сделкам носят чаще всего документарный характер, т.е. осуществляются на основе коммерческих документов, перечень и характеристика которых определяются, прежде всего, условиями внешнеторговых контрактов.

  При этом клиенты банков обязаны обеспечить правильность и достоверность оформления товарно-транспортных документов, представляемых банку по экспортным поставкам, а также тщательную проверку платежных документов, выставляемых, в свою очередь, иностранным контрагентам по импорту.

  Участниками международных (и внешнеторговых) расчетов выступают не только непосредственно представители сторон товарных и финансовых обязательств (экспортеры-импортеры и кредиторы-заемщики), но и посредники в лице банков (уполномоченных и корреспондентов) и маклеров (валютных или банковских).

  Выбор конкретных условий расчетов между  экспортером и импортером достигается в процессе согласования и с учетом обеспечения гарантий для каждой из сторон и фиксируется в контракте.

  Например, для экспортеров (при прочих равных условиях) наиболее выгодной формой расчетов представляется прежде всего авансовый перевод, затем аккредитив, когда плата за товар поступает до или в момент его отгрузки в адрес покупателя.

  Аккредитив  дает экспортеру дополнительную гарантию в форме обязательства банка. Вместе с тем такие формы расчетов, как инкассо и перевод (последующий), гораздо проще по техническому исполнению как для клиента банка, так и самого банка, но менее выгодны экспортеру.

  Соответственно  для импортера последующий переводи инкассо с предварительным акцептом выгоднее, чем аккредитивная форма, так как платеж следует после получения товара покупателем. Помимо того, оформление и техническое исполнение этих операций требует меньших затрат. Необходимо заметить, что банк экспортера получает комиссию по аккредитиву, но уплачивает по инкассо, в то время как для импортера это обратная процедура.

 
 
 
 
 
 
 

2. Формы расчетов и средства платежа

 

2.1 Учёт операций по банковскому переводу

 

  Он  представляет собой поручение одного банка  другому выплатить переводополучателю определенную сумму.  В  международных  расчетах банки зачастую выполняют переводы по поручению своих клиентов.

       В этих операциях участвуют:

  1. перевододатель-должник;

  2. банк перевододателя, принявший  поручение;

  3. банк, осуществляющий зачисление суммы перевода переводополучателю;

  4. переводополучатель.

     В форме банковского перевода  осуществляются  оплата  инкассо,  платежи  в счет окончательных расчетов,  авансовые  платежи.  Кроме  того,  посредством перевода производятся перерасчеты  и  другие  операции.  Банковский  перевод осуществляется  по  почте  или  телеграфу   соответственно   почтовыми   или телеграфными платежными поручениями; в настоящее время — по  системе  СВИФТ.

  Банковские  переводы могут сочетаться с другими  формами  расчетов  (например, с инкассо), а также с гарантиями. Экспортер предпочитает  сочетать  переводы с гарантией банка, который в случае неоплаты  товара  импортером  производит платеж в счет гарантии. Для осуществления перевода за товары импортер  часто прибегает к банковскому кредиту, срок которого короче, чем  по  кредиту  для открытия аккредитива.

  На  практике операции с использованием банковской тратты отражаются в учёте  организации следующими проводками:

  - банковский перевод:

  Дт 55 «Специальные счета в банках»  субсчёт 5 «Субрасчётный счёт по суммам к распределённым по экспортным операциям (включая положительные курсовые разницы)»

  Кт 62.1 «Расчёты с иностранными покупателями» субсчёт 5 «расчёты с иностранными покупателями по предоставленному коммерческому кредиту»;

  - положительная курсовая разница:

  Дт 62.1 «Расчёты с иностранными покупателями» субсчёт 5 «расчёты с иностранными покупателями по предоставленному коммерческому кредиту»

  Кт 91.12 «Прочие доходы в иностранной  валюте»;

  - отрицательная курсовая разница:

  Дт 91.12 «Прочие доходы в иностранной  валюте»

  Кт 62.1 «Расчёты с иностранными покупателями» субсчёт 5 «расчёты с иностранными покупателями по предоставленному коммерческому кредиту»;

  - оплата товара:

  Дт 60.2 «Расчёты с иностранными поставщиками» субсчёт 5 «расчёты с иностранными поставщиками по предоставленному коммерческому кредиту»

  Кт 52 «Валютные счета» субсчёт 2 «текущий валютный счёт»;