Формирование бухгалтерской отчетности в ОАО «Дагдизель»

xt-align:justify">Все организации должны применять  формы первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации, утвержденные Постановлением Госкомстата  России от 18 августа 1998 г. N 88.

В том случае, если комиссия обнаружила расхождения между фактическими остатками материальных ценностей, выявленными при проверке, и остатками, учтенными на счетах бухгалтерского учета, должна быть составлена сличительная ведомость. Составляя такую ведомость, необходимо учитывать пересортицу  товарно-материальных ценностей.

Однако, проведение инвентаризации, не достаточно для того, чтобы приступить к составлению годового отчета.

В конце отчётного периода  по всем счетам главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты. При этом по большинству счетов выводится  конечное сальдо. Так как счета 25 «Общехозяйственные расходы», 26 «Общепроизводственные  расходы», 28 «Брак в производстве», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» ежемесячно закрываются, то их обороты  по дебету и кредиту равны, а сальдо на конец отчётного периода отсутствует.

Также следует провести реформацию баланса, то есть обнулить счета 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки".

После проведения инвентаризации и закрытия счетов, не имеющих остатков на конец отчетного периода (это  счета 23, 25, 44 и т.п.), следует сделать  исправительные или дополнительные записи (если это необходимо). И только после этого можно приступать к составлению годового бухгалтерского отчета и заполнению форм отчетности (перед этим следует провести необходимые  расчеты и заполнить документы, содержащие справочную информацию).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2.Cостав и содержание годового бухгалтерского отчета

2.1. Сущность и назначение годового бухгалтерского отчета

       Отчетность - система взаимосвязанных показателей бухгалтерского учета, характеризующих хозяйственную деятельность предприятия за отчетный период времени.

Отчетность составляется на основании данных всех видов текущего учета -бухгалтерского, статистического и оперативного и потому обеспечивает возможность всестороннего отражения хозяйственной деятельности предприятия. Она является завершающим этапом учетной работы. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности работы предприятия, а также для проведения экономического анализа на самом предприятии. Кроме того, отчетность необходима для руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

Отчетность может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. При этом отчетные данные, сгруппированные в учетных регистрах, не могут содержать таких оборотов, которых не было в текущих отчетных записях. Между бухгалтерским учетом и отчетностью необходима такая связь, при которой получаемые в учете итоговые данные входят в соответствующие отчетные формы в виде синтезированных показателей.

Предприятия составляют отчеты по формам и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом РФ по единой форме. Единая система показателей отчетности предприятий позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам и в целом по народному хозяйству. Состав, содержание, требования и методологию составления бухгалтерской отчетности предприятия регламентирует ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Отчеты предприятий подразделяются по трем основным признакам:

• объему сведений, включаемых в отчеты;
• целям, для которых составляются отчеты;
• периодам, охватываемым отчетностью.

По объему содержащихся в  отчетах сведений различают частную  и общую отчетность.

Частная отчетность включает информацию о работе предприятия на одном участке его деятельности.Общая характеризует хозяйственную деятельность предприятия в целом.

По назначению отчетность подразделяется на внешнюю и внутреннюю.Внешняя отчетность служит средством информирования внешних пользователей - заинтересованных юридических и физических лиц о характере деятельности, доходности и имущественном положении предприятия. В соответствии с международной практикой она обязательно подлежит опубликованию, поэтому ее называют «публичной».Внутренняя вызывается потребностью самого предприятия.

В зависимости от периода  отчетность подразделяется на текущую и годовую.Периодическая (текущая) отчетность составляется на внутригодовую дату. Периодические отчеты составляются регулярно через определенные промежутки времени. Эту отчетность подразделяют на ежедневную, еженедельную, месячную, квартальную, полугодовую и за 9 месяцев.

Годовой отчет составляется по окончании года. Он представляется собственникам, налоговой инспекции, органам государственного управления.

Сведения в отчете представляются в валюте РФ. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому виду, а затем производится перерасчет по курсу Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

а) типовые формы: бухгалтерский  баланс (ф. № 1);

отчет о финансовых результатах  и их использовании (ф. № 2);

справка к отчету о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2);

отчет об изменениях капитала (ф.№ 3);

отчет о движении денежных средств (ф.№ 4);

приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);

отчет о целевом использовании  полученных средств  (ф.№ 6);

б) специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов Российской Федерации и республик;

в) пояснительную записку  к годовому отчету (за исключением  субъектов малого предпринимательства);

г) аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если в соответствии с законодательством она подлежит аудиту.

Содержание типовых форм бухгалтерской отчетности и порядок  их заполнения изложены в Приложениях 1 и 2 приказа Минфина РФ от 19 октября 1995 г. №115, а рекомендации по составлению  пояснительной записки к годовому отчету - в Приложении 3 того же приказа (4).

В соответствии с данными  рекомендациями в пояснительной записке приводятся краткая характеристика деятельности организации, основные ее показатели, факторы, повлиявшие на хозяйственные и финансовые результаты. При изменении вступительного баланса на начало года в пояснительной записке объясняются причины изменений.

В пояснительной записке  должны быть раскрыты избранные при  формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, а также изменения в учетной политике и их последствия в стоимостном выражении.

Головная организация, имеющая  дочерние и зависимые общества, в  пояснительной записке приводит сведения об их наличии, месте нахождения, наименовании и виде деятельности.

В основных показателях деятельности организации могут быть приведены характеристика отдельных видов имущества, динамика и причины их изменений, влияние этих изменений на финансовые показатели.

В состав годового бухгалтерского отчета малого предприятия разрешается включать только ф. № 1 "Бухгалтерский баланс" и ф. № 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании". Пояснительная записка в составе годового бухгалтерского отчета не представляется.

2.2 Учетные процедуры для составления бухгалтерской отчетности

Типовые формы бухгалтерской  отчетности, правила составления, сроки  представления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчетов регламентированы Положением  и инструкциями и указаниями Минфина РФ о составлении годовой и квартальной отчетности. Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные предприятия являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства. При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции предприятия вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

В соответствии с постановлением Правительства РФ (6, п. 3) организации, расположенные на территории РФ, независимо от их организационно-правовой формы обязаны представлять квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность начиная с 1 января 1996 г. территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации в сроки, установленные Минфином РФ.

Организация представляет годовую  бухгалтерскую отчетность не позднее 1 апреля следующего за отчетным года, если иное не предусмотрено законодательством РФ. В пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности устанавливают участники (учредители) организации.

Бюджетная организация представляет  годовую бухгалтерскую отчетность об исполнении смет расходов вышестоящему органу в установленные им сроки.

Датой представления бухгалтерской  отчетности для организации считается  день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, сроком представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

Бухгалтерскую отчетность подписывают  руководитель и главный бухгалтер (бухгалтер) организации. В организации, где бухгалтерский учет ведется  на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель этой организации и специалист, ведущий бухгалтерский учет,

Годовая бухгалтерская отчетность организации до представления в  адреса, предусмотренные Положением, рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом учредительными документами.

Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для  заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут  знакомиться с годовой бухгалтерской  отчетностью и получать ее копии с возмещением расходов на копирование.

В случаях, предусмотренных  законодательством РФ, организация  публикует годовую бухгалтерскую  отчетность не позднее 1 июня следующего за отчетным годом.

Министерства, ведомства  и другие федеральные органы исполнительной власти РФ представляют сводную квартальную бухгалтерскую отчетность по организациям, в отношении которых на них возложены координация и регулирование их деятельности, не позднее 45 дней по истечении отчетного периода, в годовую - не позднее 25 апреля следующего за отчетным года Министерству экономики РФ, Министерству финансов РФ и Госкомстату РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Формирование бухгалтерской отчетности в ОАО «Дагдизель»

3.1 Краткая характеристика  предприятия ОАО «Дагдизель»

 

Открытое Акционерное  Общество «Дагдизель», (в дальнейшем именуемое “Общество”) учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества» от 1 июня 1992 г. № 721 и «Об особенностях приватизации и дополнительных мерах государственного регулирования деятельности предприятий, объединений, оборонных отраслей промышленности» от 19 августа 1993 г. № 1267 и действует в соответствии с федеральным законом от 26.12.95 г. № 208 ФЗ «Об акционерных обществах».

 Общество создано на  неограниченный срок. Общество является  юридическим лицом. Права и  обязанности юридического лица  Общество приобретает с момента  его государственной регистрации.  Правовое положение Общества  определяется действующим законодательством  и настоящим Уставом. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, для достижения уставных целей, а также для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, приобретать права и нести обязанности, а также быть истцом и ответчиком в суде.