Дебиторская задолженность

44 «Наличность на расчетном счете», 45 «Наличность  в кассе»-на суммы полученных платежей, или 66 «Авансы полученные», 67 «Расчеты с поставщи-

ками и подрядчиками», 68 «Прочая кредиторская задолженность» и начисления» - на суммы, подлежащие зачету.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками можно проследить по оборотной ведомости на примере двух кварталов 2002 года..

                                                                                                        Таблица № 1

Оборотная ведомость  за 1-ый квартал 2002 года

                                                                                                     Таблица №2

Оборотная ведомость  за 2-ой квартал 2002 года

Согласно оборотной ведомости по ТОО «Щучинский мясокомбинат» на начало 2002 года дебиторская задолженность составляло 754 тысяч тенге. Основную сумму задолженности составляют  торговые организации, занимаю-щиеся реализацией продуктов питания. Погашение дебиторской задолженности  происходит по мере реализации мясной  продукции. В итоге на конец 2-го квартала 2002 года дебиторская задолженность увеличилась в  1,9 раза.

   Векселя полученные ( счет 302 .) На этом счете учитывается задолженность по расчетам с покупателями, обеспеченная  полученными векселями.Счет 302 «Векселя полученные» кредитуется при погашении задолженности по векселям в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов учета денежных средств.

Таблица № 3

Корреспонденция счетов

1.3.Учет  прочей  дебиторской  задолженности

    Рассмотрим  организацию учета по каждому  виду дебиторской задолженности  33 подраздела  «Прочая дебиторская  задолженность» :

Налог на добавленную стоимость к возмещению ( счет 331 ). В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан предприятия применяют в бухгалтерском учете и при исчислении налогов метод начислений.

По дебету счета 331 отражают суммы НДС по акцептованным счетам за приобретенные ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с кредитом счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В декабре месяце 2002 года по бухгалтерии Щучинского мясокомбината проведена проводка ДЕБЕТ 331, КРЕДИТ 671 на сумму 340413 –00 тенге.

Суммы НДС учтенные по дебету счета 331, по мере фактического поступления ценностей на склады (приемки выполненных работ) будут  записываться по кредиту этого счета  и дебиту счета 633 «Налог на добавленную  стоимость». Записи по дебету счета 331 не будут закрываться на счет 633 только по тем акцептованным счетам-фактурам, которым материальные ценности не поступили и не оприходованы  на склады, а работы не приняты по актам приемки выполненных работ и услуг.

Начисленные проценты учитываются на счете 332 «Начисленные проценты», содержит информацию о дебиторской задолженности по начисленным процентам (по представленным займам, векселям, аренде основных средств и др.).

Начисление процентов, причитающихся к получению, отражается по дебету счета 332 «Начисленные проценты» и кредиту счету 724 «Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов». Оплата начисленных процентов отражается по дебету счетов 441 «Наличность на расчетном счете», 451 «Наличность в кассе в национальной валюте», 431 «Наличность на валютном счете внутри страны» и др. и кредиту счета 332 «Начисленные проценты».

Аналитический учет по счету 332 «Начисленные проценты» ведется  по предприятиям - заимополучателям, векселедержателем, арендаторам и т.д. К времени  возникновения задолженности по процентам в ведомости, имеющей форму оборотной ведомости или  в аналогичной машинограмме. На данном предприятии по данному счету операции не проводились.

      Задолженность работников и других лиц (счет 333). На данном счете учитываются следующие виды дебиторской задолженности: по расчетам с подотчетными лицами; с работающими за товары, проданные в кредит; по предоставленным займам; по возмещению материального ущерба.

  Учет расчетов с подотчетными лицами. В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают  в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и другие расходы. Эти расходы не всегда возможно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банка. Поэтому для оплаты выше перечисленных и других расходов работникам выдают в подотчет наличные деньги. Деньги выдаются согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия. Авансы выдаются не ранее наступления действительной  надобности в расходах и только тем сотрудникам, на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов из подотчетных сумм, а так же лицам, направляемым в служебные командировки.

      Выдача авансов из кассы производится после полного расчета по ранее выданным авансам. Лица, не предоставившие отчеты и не сдавшие неизрасходованные остатки подотчетных сумм в установленные сроки, подвергаются дисциплинарной, а необходимых случаях – уголовной ответственности. Субъект имеет право удержать из суммы оплаты труда работника не возмещенный им своевременно остаток аванса, если работник не оспаривает основание и размер удержания. Удержание может быть произведено единовременно или с рассрочкой не зависимо от того, какая часть оплаты труда остается свободной от всех других взысканий с данного работника. Распоряжение об удержании должно быть дано не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата аванса. При пропуске этого срока администрация теряет право на удержание соответствующих сумм в бесспорном порядке. В этом случае, а так же если работник оспаривает основание или размер удержании, взыскивание сумм  производится в судебном порядке.

      Перерасходованные по авансовому отчету суммы выдаются работнику из кассы. Бухгалтерия проверяет авансовые отчеты, затем их утверждает руководитель предприятия. Неправильно оформленные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются подотчетным лицам для до оформления. Документы, приложенные к авансовому отчету, гасятся штампом или надписью от руки «Оплачено» или «Погашено» с указанием даты (года, месяца, числа). За время нахождения  в командировке выплачиваются суточные в установленных размерах за каждый день  пребывания в командировке 50 % от минимального расчетного показателя, не исключая выходных и праздничных дней, а также дней нахождения в пути.

Оплата расходов по найму  жилого помещения производится на основании  предоставленных счетов, но не свыше  установленных размеров. Фактическое  пребывание в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении.

Если командируемый выезжает в  загранкомандировку, день выезда и  день приезда при начислении суточных считается за один день. По дебету счета 333 «Задолженность работников и других лиц» записи производятся с кредита следующих счетов: 451 «Наличность в кассе национальной валюте»- при выплате авансов в подотчет из кассы; 441 «Наличность на расчетном счете» - при переводе авансов по почте с расчетного счета; 334 «Прочая дебиторская задолженность» - при выдаче авансовых чековых книжек под отчет; 452 «Наличность в кассе в национальной валюте» - при выдаче в подотчет марок госпошлины, почтовых марок и другие. По кредиту счета 333 «Задолженность работников и других лиц» записи производятся в дебет следующих счетов : счета подраздела «Материалы (счета 201-206, 208 ). 222 «Товары приобретенные», 223 «Прочие товары»- на сумму приобретенных ТМЦ и произведенных  транспортно-заготовительных расходов; 821 «Общие и административные расходы» - на командировочные, почтовые, телеграфные и др. расходы; 451 «Наличность в кассе в национальной валюте» - при возврате аванса  в кассу; 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - при удержании аванса из заработной платы; 333 «Задолженность работников и др. лиц» - при привлечении подотчетного лица к ответственности за растрату подотчетных сумм, если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда.

     Расчеты   с работающими за товары, проданные  в кредит, могут осуществляться  по двум вариантам:

     Вариант № 1. Предприятия на основании  поручений-обязательств своих работников удерживает из их  оплаты труда очередные платежи и перечисляет их торговым организациям. Эти операции соответственно отражаются по дебету счета 681 "«Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 333 (по лицевым счетам торговых организаций); по дебету счета 333 (перечисление платежей торговым организациям) и кредиту счету 441 «Наличность на расчетном счете».