Бухгалтерский учет налогов и сборов, его совершенствование

Второй способ предусматривает  подачу налогоплательщиком в налоговые  органы официального заявления –  декларации – о величине объекта  обложения, в которую, как правило, включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых  льготах и порядке исчисления суммы налога. Этот способ учитывает  недостатки предыдущего, но создает  условия для отклонения от уплаты налога, поскольку контроль финансовых органов за субъектом ослабевает.

Производственные объединения, предприятия, а также собственника капитала уплачивают налог на основе предъявленных ими  деклараций. Налоги с лиц наемного труда взимаются при выплате  им заработной платы.

Третий способ предполагает исчисление и изъятие налога у источника  образования объекта обложения, обычно осуществляемые бухгалтерией предприятия  или другим органом, который уплачивает налог. Таким путем взимается  подоходный налог, налог с доходов по ценным бумагам и. др. В данном случае налог удерживается бухгалтерией до выплаты дохода, что исключает возможность уклонения от уплаты налога. Сумма изъятого налога переводится сборщиком-предприятием в бюджет. В современных условиях этот способ часто сопровождается последующей подачей декларации в налоговые органы.

Применяются следующие методы уплаты налога:

• наличный платеж, когда плательщик вносит в казну определенную сумму наличных денег;
• безналичный платеж путем перечисления средств через банк со счета клиента на счет бюджета;
• гербовыми марками, покупаемыми плательщиком и наклеиваемыми на официально признанный документ [6].

В соответствии с налоговым кодексом в Республике Беларусь действуют следующие принципы налогообложения:

1. Каждое лицо обязано уплачивать  законно установленные налоги, сборы  (пошлины), по которым это лицо  признается плательщиком.

2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, настоящим Кодексом, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь.

3. Налогообложение в Республике  Беларусь основывается на признании  всеобщности и равенства.

4. Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами.

5. Допускается установление особых  видов таможенных пошлин либо  дифференцированных ставок таможенных  пошлин в зависимости от страны  происхождения товаров в соответствии  с настоящим Кодексом и таможенным  законодательством [16].

Одним из элементов налоговой  системы является совокупность органов  управления налогообложением, к которым  в РБ относятся:

• Министерство по налогам и сборам и его инспекции на местах;
• Государственный таможенный комитет;
• Министерство финансов и его органы на местах;
• Комитет государственного контроля;
• Фонд социальной защиты населения.

Налоговое законодательство РБ включает в себя:

• Налоговый Кодекс РБ, который состоит из двух частей: общей и особенной;
• Декреты, указы президента;
• Постановления правительства РБ, регулирующие вопрос налогообложения;
• Нормативные акты республиканских  и местных органов управления.

Налоговый Кодекс Республики Беларусь предусматривает права и обязанности плательщика. В соответствии с этим документом плательщик имеет право:

• получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах и пошлинах, а также о правах и обязанностях плательщика;
• получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;
• зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм;
• требовать соблюдения налоговой тайны и др.

Кроме прав плательщик обязан:

• стать на учет в налоговых органах;
• вести в установленном порядке учет доходов, расходов и др. объектов налогообложения;
• уплачивать установленные законодательством налоги, сборы и пошлины;
• представлять в налоговый орган бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением;
• подписывать акты налоговых проверок и др. [16].