Аудит затрат на производство продукции растениеводства на примере предприятия ООО «Агрообъединения Юг»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2012 в 10:45, курсовая работа

Описание

Продукция растениеводства издавна стала доминирующей отраслью всего сельского хозяйства. Для удовлетворения потребности населения в продовольствии в растениеводстве должен быть обеспечен значительный рост среднего валового сбора зерна, повышена урожайность зерновых культур

Содержание

Введение.............................................................................................. 3
1. Теоретические основы проведения проверки....................................... 5
2. Экспертиза формы собственности и состояние производственного потенциала ............................................................................................. 12
2.1. Анализ учредительных документов................................................. 12
2.2. Природные и экономические условия хозяйствования.................. 14
2.3. Состояние имущественного потенциала......................................... 15
2.4. Бальная оценка финансового состояния......................................... 19
3. Проведение аудиторской проверки учета затрат на производство продукции растениеводства 23
3.1. Планирование аудита....................................................................... 23
3.2. Проведение экспресс аудита............................................................ 30
3.3. Пути совершенствования учета затрат на производство продукции растениеводства..................................................................................... 33
Заключение .......................................................................................... 34
Список литературы .............................................................................. 36
Приложения .......................................................................................... 38

Работа состоит из  1 файл

аудит.doc

— 390.50 Кб (Скачать документ)


Показатели


Критерии


Количество баллов


1


2


3


Оценка контрольной среды


1.Уровень компетентности главного бухгалтера?


Высокий


5


3


Средний


3


Низкий


0


Продолжение таблицы 3.1


1


2


3


2. Установлены ли в учётной политике методы списания общехозяйственных и общепроизводственных расходов?                  


Да


5


3


Частично


3


Нет


0


3. Установление сроков сдачи внутренней отчетности в бухгалтерию предприятия?


Да


5


5


Нет


0


4.Сверка данных производственных отчётов и первичных документов?                                                 


Да


5


3


Частично


3


Нет


0


5.Наличие контрольных процедур?                 


Да


5


0


Нет


0


6. Проводится ли регулярная сверка данных оборотно-сальдовых ведомостей с Главной книгой?


Да


5


0


Не всегда


3


Нет


0


7.Проверка правильности документооборота?                                               


Да


5


3


Не всегда


3


Нет


0


8. Распределение обязанностей и полномочий между работниками                                                


Да


5


5


Нет


0


9.Сверка данных аналитического и синтетического учёта затрат на производство продукции растениеводства?                                             


Да


5


0


Частично


3


Нет


0


10.Проверка правильности отнесения затрат на производство продукции растениеводства?                                                 


Да


5


3


Не всегда


3


Нет


0


Оценка системы учета


1.Оговорены ли в учетной политике методы учета затрат на производство продукции растениеводства?

                


Да


5


3


Частично


3


Нет


0


2.Соответствуют ли применяемые методы учёта затрат специфике производства?                                               


Да


5


3


Частично


3


Нет


0


3.Использование в учете компьютерной программы 1 С?


Да


5


3


Частично


3


Нет


0


4.Полнота и своевременность отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета?               


Да


5


3


Не всегда


3


Нет


0


5.Наличие рабочих корреспонденций счетов по учёту затрат?        


Да


5


3


Не всегда


3


Нет


0


6.Класифицируются ли затраты по элементам и статьям?


Да


5


5


Нет


0


7.Соблюдение разграничения расходов по отчётным периодам?                                               


Да


5


0


Нет


0


Продолжение таблицы 3.1


1


2


3


8. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и  сроков сдачи отчетности?                           


Да


5


3


Не всегда


3


Нет


0


9. Повышение квалификации персонала?                            


Да


5


0


Нет


0


10.Наличие сведений в бухгалтерской отчётности о затратах на производство продукции растениеводства   


Да


5


5


Нет


0

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Определим фактическую надежность системы внутреннего контроля (фактическое количество баллов разделить на максимальное количество баллов и умножить на 100%):

·        оценка контрольной среды: 25 балла / 50 баллов*100% = 50%;

·        оценка системы учета: 28 баллов / 50 баллов*100% = 56%.

Таблица 3. 3 – «Оценка надежности системы внутреннего контроля.»


Оценка надежности системы внутреннего контроля


Надежность системы внутреннего контроля, %


Оценка надежности системы внутреннего контроля, %


Высокая


81 – 100

 


Средняя


41 – 80


50, 56


Низкая


11 – 40

 


Внутренний контроль отсутствует


0 – 10

 


Таблица 3.4 – «Оценка аудиторского риска.»


Качественная оценка контрольного риска


Проценты контрольного риска (КР)


Оценка риска (100% - фактическая надежность системы внутреннего контроля)


Высокий


71 – 100

 


Средний


51 – 70


56 % РК


Низкий


11 – 50


50 % ВХР; 22,7 %РН


Риск отсутствует


0 – 10


5 % ПАР


Предположим, что аудитор установил для себя приемлемый аудиторский риск на уровне 5 %, так что план аудита мог быть изменен в связи с необходимостью согласовать количество отбираемых свидетельств с риском не обнаружения на уровне:  РН = ПАР / (ВХР * РК)  = 0,05 / (0,50 * 0,44) =  0,227.

При этой форме модели риска ключевым фактором становится риск не обнаружения, ибо он предопределяет необходимое количество свидетельств.

Требуемое количество свидетельств обратно пропорционально уровню риска не обнаружения: чем меньше риск не обнаружения, тем больше требуется свидетельств.

Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита, в соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Планирование аудита", предусматривает подготовку общего плана и программы аудита. В общем плане указывают виды работ и сроки проведения аудита, в программе - виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, период их проведения, исполнителей, рабочие документы. Содержание общего плана и программа аудита приведены в таблицах 3.5 и 3.6 /18/

Таблица 3.5 - Общий план аудиторской проверки учета затрат на производство продукции.

Проверяемая организация                     ООО «Агрообъединение Юг»

Период аудита                               с 01.01.2007 по 31.12.2007

Руководитель аудиторской группы             Машкин С.А.

Состав аудиторской группы                   Машкин С.А. Иванов И.И.                                                   Планируемый аудиторский риск                5%

Планируемый уровень существенности          1) качественно - соответствие

                                            нормативным актам

                                            2) количественно – 1500 тыс. руб.


Планируемые виды работ


Период
проведения


Исполнители


1. Общая оценка организации учета затрат и калькулирования себестоимости.


В течение отчетного года


Машкин С.А.


2. Общая оценка организации, достоверности формирования и обоснованности сводного учета затрат.


В течение отчетного года


Иванов И.И.


3. Первоначальная оценка систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета затрат на производство.


Один раз в квартал


Машкин С.А.


4. Проверка правильности формирование резервов предстоящих расходов и платежей.


Один раз в полугодие


Иванов И.И.


5. Проверка отнесения расходов на себестоимость продукции.


В течение отчетного года


Машкин С.А.


6. Проверка обоснованности отнесения затрат на себестоимость продукции, в том числе и для целей налогообложения.


Один раз в квартал


Иванов И.И.


Руководитель аудиторской фирмы                                                                            Петров М.Б.

Руководитель аудиторской группы                                                                            Машкин С.А.




Таблица 3.6. – Программа проведения аудита затрат на производство продукции

Проверяемая организация                     ООО «Агрообъединение Юг»

Период аудита                               с 01.01.2007 по 31.12.2007

Руководитель аудиторской группы             Машкин С.А.

Состав аудиторской группы                   Машкин С.А. Иванов И.И.                                                   Планируемый аудиторский риск                5%

Планируемый уровень существенности          1) качественно - соответствие

                                            нормативным актам

                                            2) количественно – 1500 тыс. руб.                                                                               


Перечень аудиторских
процедур


Период 
проведения

дней


Исполнители


Рабочие   
документы  
аудитора


1


2


3


4


1. Анализ положений учетной политики.


2


Машкин С.А.


Учетная политика предприятия, устав, ведомости распределения затрат


2.Проверка санкционирования понесенных затрат на производство


2


Иванов И.И.


производственные отчеты, ведомости распределения затрат


3.Поверка отнесения затрат на соответствующие счета


2


Машкин С.А.


учетные регистры по счетам 20, 23, 25, 26, 97, производственные отчеты, Главная книга.


4. Проверка правильности методологии использования счета 20 для обобщения информации о затратах


2

 


Учетная политика, ПБУ, План счетов, инструкция по применению Плана счетов


5. Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности


2


Машкин С.А.


Главная книга, ф. №1, ф. №5, ф. №8 АПК, производственные отчеты, раб таблицы


6.Проверка данных    
синтетического и аналитического учета по синтетическим счетам, субсчетам, направлениям затрат


3


Иванов И.И.


Главная книга, сводные ведомости по расходу материалов, семян, ведомости незавершенного производства,


7. Проверка на расхождения между данными первичных документов на отпуск материалов, учета труда и производственных отчетов.


2


Машкин С.А


Сводные ведомости по расходу материалов, семян и т.д., рабочие таблицы, наряды, ведомости учета рабочего времени.


8. Проверка первичных документов на предмет фиктивности.


2


Иванов И.И.


наряды, табеля, учетные листы, накладные, лимитно-заборные карты,


9. Проверка правильности отнесения расходов к будущим периодам (соблюдение учетной политики)


2


Иванов И.И.


Учетная политика


10. Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета, а так же первичных документов формирования резервов предстоящих расходов


3


Машкин С.А.


Сводные ведомости по расходу материалов, семян, ведомости незавершенного производства, Гл. книга  


Продолжение таблицы 3.6


1


2


3


4


11. Проверка группировки затрат, формирующие себестоимость продукции


2


Иванов И.И.


Главная книга, учетная политика, производственные отчеты, первичные документы,


12. Проверка порядка распределения затрат за период между готовой продукцией


2


Машкин С.А.


Учетная политика, производственные отчеты, первичные документы, Главная книга  


13. Проверка обоснованности отнесения затрат на себестоимость продукции в соответствии с НК РФ


2
 


Машкин С.А.


Производственные отчеты, накладные, лимитно-заборные карты, требования, наряды, табеля, учетные листы


14. Проверка раскрытия информации о порядке признания коммерческих и управленческих расходов в пояснительной записке


2


Иванов И.И.


Накопительная ведомость учета затрат, производственные отчеты, Главная книга


15. Проверка правильности проведения, оформления и отражения в учете результатов инвентаризации


3


Иванов И.И.


Акты на списание, инвентарные карточки, акты приемки-передачи ОС


16. Проверка правильности методологии использования счета 20 для обобщения информации о затратах


3


Иванов И.И.


Учетная политика, ПБУ, План счетов, инструкция по применению Плана счетов


17. Согласование с главным бухгалтером аудируемого лица замечаний в учете


1


Машкин С.А.


Формы № 1,2,3,4,5


18. Оформление аудитором отчета по результатам данной проверки


1


Машкин С.А.


Аудиторское заключение

Информация о работе Аудит затрат на производство продукции растениеводства на примере предприятия ООО «Агрообъединения Юг»