НОУ ВПО "Балтийский институт экономики и финансов"

(НОУ ВПО БИЭФ) 

Кафедра экономического анализа  и аудита 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

По дисциплине: «Аудит» 

На тему: «Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами» 

(на примере  ООО «Балтоптснаб») 
 
 
 

Студента: Правоторова Р.В. 

IV курса группы 1705-БА 

Дата  сдачи______________________ 

Дата  проверки __________________ 

Проверил  преподаватель:  

Мишуровская Е.А. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Калининград, 2011

 

Содержание 

Введение 3

1 Общие сведения о предприятии ООО «Балтоптснаб»  6

1.1 Описание предприятия 6

1.2 Анализ основных экономических показателей деятельности

предприятия 8

 1.3 Дебиторская и кредиторская задолженность: структура и

нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета  дебиторской и кредиторской  задолженности 11

2. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на примере ООО «Балтоптснаб» 21

2.1 Цели и задачи аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами 21

2.2 Оценка системы внутреннего контроля на предприятии 23

2.3 План и Программа аудита расчетов с прочими дебиторами и

кредиторами 24

2.4 Источники и методы получения аудиторских доказательств при проверке расчетов с прочимидебиторами и кредиторами 32

2.5 Аудиторские процедуры, применяемые при проведении проверки и типичные ошибки 37

2.6 Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ООО «Балтоптснаб»  39

3. Итоги проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами 42

3.1 Отчет аудиторской проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами 42

3.2 Аудиторское  заключение 45

Заключение 48

Список использованной литературы 50

 

     Введение

 

     В процессе своей финансово-хозяйственной  деятельности организация вступает в многочисленные и многообразные  взаимоотношения с другими участниками  этой деятельности. При этом у организации  возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающие из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам, а также взаиморасчеты с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, с органами социального обеспечения и страхования по отчислениям.

     Дебиторская и кредиторская задолженность –  неизбежное следствие существующей системы расчетов между предприятиями, при которой всегда наблюдается  разрыв во времени платежа и момента перехода права собственности на товар и других товарно-материальных ценностей; предъявления платежных документов и их оплаты.

     По  экономическому содержанию дебиторская задолженность – это входящие в состав активов организации ее имущественные требования юридическим и физическим лицам, являющимся ее должниками.

     Кредиторская  задолженность – это часть имущества предприятия, включающая его долги другим организациям, чужие товарно-материальные ценности и денежные средства. Как часть имущества, она принадлежит организации на праве владения или собственности относительно полученных заимообразно денег или ценностей, а как объект обязательств – это задолженность предприятия перед кредиторами, т.е. лицами, уполномоченными на взыскание указанной части имущества.

     Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, поэтому встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить ее финансовую устойчивость. Данная тема актуальна еще и потому, что постоянное изменение законодательства поднимает перед различными организациями ряд общих вопросов: в какой момент списывается дебиторская и кредиторская задолженность, нужно ли начислять при этом налоги, как учесть убытки или прибыль от списания дебиторской или кредиторской задолженности и т.д. Ответить на данные вопросы некоторым предприятиям может быть довольно проблематично в рамках проводимой ими политики.

     Перед каждой организацией возникает необходимость учета расчетов с дебиторами и кредиторами, а также проблема улучшения расчетно-платежной дисциплины.

     Объект  исследования – Общество с ограниченной ответственностью «Балтоптснаб»

     Предмет исследования – бухгалтерский учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

     Целью курсовой работы является исследование вопросов учета расчетов с дебиторами и кредиторами, проведение анализа и разработка рекомендаций по улучшению состояния расчетов на примере конкретной организации.

     Для достижения цели курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

     1) изучение и анализ научно-экономической  и нормативной информации.

     2) изучение организационно-экономической  характеристики исследуемого предприятия;

     3) раскрытие состава дебиторской  и кредиторской задолженности  и действующих правил ее учета;

     4) обобщение сведений о состоянии  расчетов организации с юридическими  и физическими лицами и отражении  этих расчетов в синтетическом  и аналитическом учете;

     Методами исследования являются:

• изучение и анализ научной литературы;
• изучение и обобщение сложившейся практики;
• сравнение, когда финансовые показатели отчетного периода сравниваются  с  показателями  за предыдущий период;
• группировка, когда показатели группируются и сводятся в таблицы, что дает возможность проведения аналитических расчетов, выявления тенденций развития отдельных явлений и их взаимосвязи, выявления факторов, влияющих на изменение показателей.

     Методологической  основой исследования являются Гражданский  кодекс Российской Федерации, нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету, локальные нормативные акты предприятия.

     Информационной  базой  написания курсовой работы выступает ООО «Балтоптснаб».

     Курсовая  работа состоит из 3 глав:

Глава 1 Общие сведения о предприятии ООО «Балтоптснаб».

Глава 2 Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на примере ООО «Балтоптснаб».

Глава 3 Итоги проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

В первой главе  дана характеристика предприятия и  его технико-экономические показатели.

Во второй главе  описан аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

В третьей главе  сформулировано аудиторское заключение. 

 

     1 Общие сведения  о предприятии  ООО «Балтоптснаб»

1. Описание предприятия

       Общество   с  ограниченной   ответственностью  «Балтоптснаб»   является   коммерческой организацией, создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации  и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».

         Сокращенное и фирменное наименование  общества ООО «Балтоптснаб». Место нахождения Общества: 238354, Россия, Калининградская область, Гурьевский район, поселок Дружный, ул. Дзержинского, д. 246.

       Общество  осуществляет свою деятельность в соответствии  с настоящим Уставом, Гражданским  кодексом РФ, Законом «Об обществах  с ограниченной ответственностью»  и иным   действующим   законодательством   России. 

         Срок   деятельности   Общества   не ограничен. 

       ООО «Балтоптснаб» сотрудничает с такими компаниями как Ferrero, Главпродукт, Roshen, Лакон,  Империя вкуса, Мивимекс и другими компаниями, находящимися в России и зарубежом.

         ООО «Балтоптснаб» входит в состав ГК «Альфа-Трейд».

       Основной  целью деятельности Общества является   получение прибыли и   удовлетворение потребностей общества в работах  и услугах, производимых Обществом.

       Предметом и видами деятельности Общества являются:

       -  торгово-закупочная деятельность;

       -  оптовая и розничная торговля  продуктами питания, кондитерскими  и табачными изделиями;

       -  организация торгово-закупочной  деятельности с использованием  различных форм торговли, в том  числе с организацией собственных торговых точек, специализированных и фирменных магазинов;

       -  осуществление снабженческо-сбытовой, оптовой, розничной и комиссионной  торговли товарами народного  потребления;

       -  организация оптовой, розничной  торговли, в том числе комиссионными, подакцизными товарами, в частности, путем создания собственной сети и аренды торговых площадей, магазинов, складов;

       -  организация  коммерческих  и   комиссионных  магазинов  и   отделов для  реализации  как  собственной продукции и услуг,  так продукции и услуг других производителей на комиссионной или иной основе;

       -  организация  и  осуществление   сотрудничества  с  зарубежными   партнерами   в  области производства  и реализации товаров народного  потребления и продуктов питания;

       -  экспортно-импортные операции и иная внешнеэкономическая деятельность;

       -  оказание посреднических услуг;

       -  производство и реализация продукции  пищевой промышленности;

       -  организация складов временного  хранения;

       -  маркетинговые услуги;

       -  рекламные услуги;

       -  организация   презентаций,   торгов   аукционов,   конкурсов,   выставок   коммерческого   и некоммерческого характера;

       -  осуществление консультационной  деятельности;

       -  организация    пассажирских   перевозок,    предоставление   транспортных   услуг,    аренда  транспортных средств;

       -  изготовление, приобретение, ремонт, техническое  обслуживание, эксплуатация и реализация  транспортных средств;

       -  трудоустройство;

       -  производство и реализация продукции  производственно-технического назначения;

       -  производство и реализация товаров народного потребления;

       -  оказание бытовых услуг населению;

       -  складские услуги;

       -  осуществление других работ и  оказание других услуг, не запрещенных  и не противоречащих действующему  законодательству РФ.

       Уставный  капитал Общества составлен из номинальной стоимости долей его Участников, определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10000 (десять тысяч) рублей.