Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение…………………………………………………………………………………3

Глава 1.  Теоретические аспекты аудита операций  по расчетам

с прочими  дебиторами и кредиторами………………………………………………..5                                                          

1.   Нормативное регулирование расчетов с прочими дебиторами и

кредиторами…………………………………………………………………………….5

2.   Порядок организации бухгалтерского учета по расчетам с прочими

дебиторами  и кредиторами…………………………………………………………….7                                                                                                                                        

Глава 2.  Методика аудита операций по учету расчетов с прочими 

дебиторами и  кредиторами…………………………………………………………...13                                                                 

2.1.      Общие положения проведения аудита ...……………………………………13

2.2.      Планирование аудиторской проверки………………………………………..15

3.   Процедуры аудита по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами…………………………………………………………………………...21

 

Глава 3.  Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в ООО «Централ»…………………………………………………………………………..….26                                     

1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Централ»………...26
2. Планирование аудиторской проверки………………………………………...27
3. Аудит операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами в ООО «Централ»…………………………………………………………………………….. 29         

 

Заключение……………………………………………………………………………34

Список литературы……………………………………………………………………36

Приложения…………………………………………………………………………... 38 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

      Расчеты с прочими дебиторами  и кредиторами - раздел учета в котором  наряду с проверкой отражения операций в системе бухгалтерского учета  немаловажное значение данный раздел приобретает при финансовом планировании на предприятиях. 

   Необходимость достоверного отражения дебиторской задолженности и кредиторской задолженности в финансовой отчетности организаций является актуальной проблемой. Это связано с тем, что для оценки финансового состояния организации используется категория быстроликвидных активов, в отношении рассмотрения дебиторской задолженности. Одним из наиболее важных объектов бухгалтерской отчетности, составляющей категорию долговых обязательств является  кредиторская задолженность.

   Размер  дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами индивидуально для каждой организации может быть различным в структурном соотношении к общему размеру задолженностей в целом.  Как правило, на предприятиях производственного типа с большей численностью работающих размер дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами довольно значим, и  занимает значительный удельный вес в общей структуре задолженностей.

  Аудит операций по расчетам с прочими  дебиторами  и кредиторами включает в себя комплекс разноплановых взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

  Потребность в получении информации о достоверности отражения показателей по данным операциям возникает у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов прочих дебиторов и задолженности прочим  кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание всех категорий долговых обязательств, в том числе и по расчетам с прочими кредиторами должны уделять менеджеры самого предприятия.

         Актуальность выбранной темы  заключается в том,  что операции  по учету расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами для  многих организаций являются  многогранным и разносторонним участком аудита.  Вероятность допущения ошибок на данном участке расчетов велика, поскольку в процессе финансово-хозяйственной деятельности, как правило, не уделяется повышенного внимания к категории данных расчетов.

     Объектом  исследования в работе выступает существующий порядок организации бухгалтерского учета операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами в  ООО «Централ».

       Предметом исследования являются  вопросы организации аудита операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами  в ООО «Централ».

        Период исследования – 2006 год.

        В работе использованы такие  методы исследования, как сравнительный  анализ, случайный  и комбинированный  отборы элементов, метод сопоставления.  Аудит проводился выборочным  методом бухгалтерских документов за 2006 год.

    Работа  состоит из трех глав:

    В первой главе освещены теоретические  основы аудита операций по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами; определены нормативные документы, регулирующие расчеты с прочими  дебиторами и кредиторами.

    Во  второй главе приведена и рассмотрена  общая методика проведения аудита на указанном участке учета отдельно рассмотрены процедуры аудита сопутствующие  его проведению.

      В  третьей главе  курсовой  работы   дана организационно-экономическая   характеристика ООО «Централ».  На  примере ООО «Централ»  проведена аудиторская проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами за 2006 год,  также  представлены и обобщены результаты  проведенного аудита.

         Информационной основой при написании  курсовой работы являются нормативные и законодательные акты Российской Федерации, а также информация, опубликованная в специализированных  бухгалтерских изданиях, первичные и отчетные документы исследуемого объекта.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТАМ С ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ 

1. Нормативное регулирование расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

           В настоящее время нормативное регулирование бухгалтерского учета и аудита сложилось под воздействием факторов исторического развития, требований рыночной экономики и влияния международной политики в этой области. В результате создана четырехуровневая система  нормативного регулирования.

          Первый уровень  -  законодательный уровень – законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства. В нормативных документах данного уровня законодательно закреплены общие принципы организации и ведения бухгалтерского учёта, бухгалтерской (финансовой) отчётности в РФ, права, обязанности, ответственность хозяйствующих субъектов.

         Основным нормативным документом, регулирующим правоотношения, возникающие при ведении хозяйственной деятельности между юридическими лицами и предпринимателями является Гражданский Кодекс Российской Федерации.  Документом, регулирующим налоговые правоотношения  является  Налоговый Кодекс Российской Федерации.

         Основным актом первого уровня  является ФЗ «О бухгалтерском  учёте» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. Законом  установлен порядок государственного  регулирования бухгалтерского учёта,  правила публикации отчётной информации, меры, обеспечивающие её достоверность. [3, с.8].  Принятие такого закона обусловлено повышением роли бухгалтерского учёта.

         Кроме того, к первому уроню,  регулирующему организацию аудита  операций по учету расчетов  с прочими дебиторами и кредиторами  относится Федеральный закон от 13.07.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в редакции Федеральных Законов от 14.12.2001 № 164-ФЗ, от 30.12.2001 № 196-ФЗ).     

          Для того, чтобы провести проверку  правильности отражения операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами необходимо руководствоваться положениями нормативных актов, регулирующих расчеты по имущественному и личному страхованию, в соответствии с требованиями Федеральных Законов: № 40-ФЗ от 25.04.2002г. «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», № 1499-1 от 28.06.1991г. «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации», Федеральный Закон от  15.12.2001  № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», иными Федеральными Законами, регулирующими отдельные виды расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

          Второй  уровень – нормативный уровень, то есть Положения по ведению бухгалтерского учёта в РФ. На этом уровне системы нормативных документов единственным регулирующим органом является Минфин РФ.

          План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организации (Утверждено приказом  МФ РФ от 31 октября 2000 года №  94н.) и Инструкция по его применению устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В нем определено, что для учета операций с прочими дебиторами и кредиторами используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».  [8, с.168].

           Неотъемлемой частью документов  данного уровня выступают Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ № 34Н от 29.07.1998г.,   Положения по  бухгалтерскому учету (ПБУ), утвержденные соответствующими Приказами Минфина РФ, регламентирующие порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности по определенным разделам. 

          Третий уровень - методический уровень – методические указания и рекомендации, которые разрабатываются Минфином РФ и другими органами.  К данному уровню можно отнести следующие документы:

-   Методические указания о порядке формирования  показателей бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ № 60Н от 28.06.2000г.;

- Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденные  Приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.1995г.;

           Четвертый уровень – инициативный уровень – рабочие инструкции и указания по учёту соответствующих операций и объектов учёта в конкретной организации. К данному уровню относится рабочий план счетов организации, приказ об учётной политике и бухгалтерскую отчетность организации,  регистры синтетического и аналитического учета  расчетных операций, составленные организацией,  первичные документы по отражению внешних расчетных операций, инвентаризационные документы. 
 
 

       1.2.  Порядок организации бухгалтерского учета по расчетам с прочими

дебиторами  и кредиторами  

                                                                                     

       Для учета особенностей взаимодействия предприятий по определенной категории договорных отношений в качестве дебиторов и кредиторов используется счет 76  «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» [8, с.168].    Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется по каждому дебитору и кредитору, синтетический в журнале-ордере № 8.

       Приведем основные бухгалтерские  операции, подлежащие отражения  на счете  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

        1.  Операции по учету расчетов  с фондами страхования - это государственные фонды обязательного личного и имущественного страхования отдельных категорий граждан, имеющих должности и профессии повышенной степени риска, а также негосударственные институты страхования, обеспечивающие добровольное и обязательное страхование личности и имущества граждан, а также имущества юридических лиц. Расчеты с ними в бухгалтерском учете отражаются на субсчете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".