Аудит кассовых операций

Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения выговоров, замечаний.

Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе проведена аудиторская проверка учета кассовых операций. Курсовая работа написана по материалам организации  ООО «Сибирский деликатес».

Аудиторская проверка кассовых операций включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель проверки – установление законности, достоверности и целесообразности совершения кассовых операций предприятия, правильности их отражения в учете.

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

ООО «Сибирский деликатес» является юридическим лицом и действует на основании утвержденного устава. Аудиторская проверка учета денежных средств была проведена  в соответствии с Федеральным законом № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, Федеральным законом от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В своей работе аудитор руководствуется планом работы.

Период аудита  с 01.01.2010 -31.12.2010, количество человеко-часов 160 чел-ч, риск ООО «Сибирский деликатес» оценивается, как средний. При этом уровне риска не обнаружения, который можно будет допустить, также будет средний. Планируемый уровень существенности - 2% и составляет 2200  тыс. руб. для денежных средств, планируемый аудиторский риск - 5%.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе.

Лимит остатка денежных средств в кассе на 2010 г. банком установлен в размере 100000 руб. Остатка денежных средств в кассе на конец дня в течение проверяемого периода не выявлено. При проверке своевременности оприходования денежных средств в кассу учреждения за 2009 года нарушений не установлено. В ходе аудита операций по учету денежных средств в кассе нарушений не установлено.

Неточностей в порядке законности, документальной обоснованности   и правильности отражения в учете операций с денежными средствами ООО «Сибирский деликатес» не  установлено. Отклонений  не выявлено, что позволяет сделать вывод о достоверности учета денежных средств. В ходе проведения аудиторской проверки учета денежных средств были выявлены следующие недостатки: оформление первичных документов с нарушением установленных требований; нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы; главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки; бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете; внеплановые проверки в кассе проводятся изредка.

Предлагается усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения выговоров, замечаний. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.        Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года // Российская газета, 1993, 25 декабря.

2.        Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 № 51-ФЗ. (с изм. от 24.07.2008 г.).

3.        Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ. (в ред. 30.062008 г.).

4.        Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. (с изм. и доп. от 13.10.2008 г.).

5.        Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.07.2010, с изм. от 13.12.2010).

6.   Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

7.   Письмо Минфина России от 30.08.1993 N 104 "Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением".

8.   Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40.

9.   Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденное Банком России 19.12.1997 (с изм. и доп.).

10.        Указания Банка России от 14.11.2001 N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке".

11.        Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп.).

12. Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций".

13.        Аснин Л. М.,  Кононова И. Я. Аудит в организациях. - Издательство: «Феникс», 2008. – 177 с.

14.        Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.Б.Агеева, А.Б.Агеева -М.: Бератор- Пресс, 2008. – 340 с.

15.        Аудит: Учебное пособие / Богатая И.Н., Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ОАО «Московские учебники»; Ростов н/Д: Феникс,2008.

16.        Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет.  М.: Издательство: Велби Проспект Вид издания: учебник, 2009. – 378 с.

17.        Жуков В. Н. Финансовые вложения // Бухгалтерский учет. - 2009. - № 1.  С. 12-18.

18.        Камышанов П.И. Аудит: стандарты и практика. М,Элиста: АПП «Джангар»,2008. – 345 с.

19.        Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организации. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 800 с.: ил.

20.        Крутякова Т., Чвыков И., Васильева М. Финансовые вложения  // Экономико-правовой бюллетень.  2010.  № 8.  С. 17-21.

21.        Мерзликина Е. М., Никольская Ю. П. Аудит / Е. М. Мерзликина, Ю. П. Никольская.  М.: ИНФРА-М, 2009.  656 с.

22.        Миронова О. А. Аудит: теория и методология: учеб. пособие для вузов / О. А. Миронова. -  3-е изд., испр., доп.  М.: ОМЕГА-Л, 2007. - 632 с.

23.        Панченко Т. М. Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности организаций / Т. М. Панченко // Аудиторские ведомости. – 2009. - № 4. – С. 17-21. .

24.        Пасько А.И. Бухгалтерский финансовый учет.  2-е издание.  М.: Финансы и статистика, 2009. – 340 с.

25.        Подольский В. И.Аудит: учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова; под ред. В. И. Подольского.  4-е изд., перераб., доп.  М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.  549 с.

26.        Рожнова О. В., Грищкина С. Н., Литвиненко М. И. Бухгалтерский учет в организациях: учебное пособие для вузов. – М.: Издательский центр «Академия», 2008. – 368 с.

27.        Поленова С. Н.  Стандартизация бухгалтерского учета и отчетности. Зарубежный и российский опыт. – М.: Издательство: "Издательский дом Дашков и К", 2008. – 348 с.

28.        Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Вопросник для обследования кассовых операций и составления плана и программы проверки в ООО «Сибирский деликатес»

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Программа аудита кассовых операций