Аудит кассовых операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2012 в 10:27, курсовая работа

Описание

Целью написания работы является приобретение и закрепление теоретических и практических знаний по основам аудита и детальное изучение методики аудита денежных средств.
Исходя из цели курсовой работы, при написании данной курсовой работы были поставлены следующие задачи:
1) рассмотреть теоретические основы и общие принципы организации аудита кассовых операций;
2) провести аудиторскую проверку учета кассовых операций на предприятии;

Содержание

ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
1.1. Сущность, цель, задачи и значение аудита кассовых операций
1.2. Особенности учета кассовых операций
1.3. Методика проведения аудита операций с денежными средствами
2. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «СИБИРСКИЙ ДЕЛИКАТЕС»)
2.1. Экономическая характеристика ООО «Сибирский деликатес»
2.2. Аудит операций по учету кассовых операций
2.3. Аудиторское заключение по учету кассовых операций в ООО «Сибирский деликатес».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Перечень вопросов, составленных аудитором
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Программа аудита денежных средств предприятия
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Учетная политика ООО «Сибирский деликатес» на 2010 г.
ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2010 г.
ПРИЛОЖЕНИЕ 5. Отчет о прибылях и убытках за Январь-Декабрь 2010 г.
ПРИЛОЖЕНИЕ 6. Приходный кассовый ордер
ПРИЛОЖЕНИЕ 7. Расходный кассовый ордер
ПРИЛОЖЕНИЕ 8. Касса за 16 ноября 2010 г.
ПРИЛОЖЕНИЕ 7. Анализ счета 50 за 2010 г.

Работа состоит из  1 файл

курсовая.doc

— 285.50 Кб (Скачать документ)

 

Детализацией общего плана аудита денежных средств является аудиторская программа, которая является перечнем аудиторских процедур по каждому виду аудиторских работ. Программа проведения аудита денежных средств ООО «Сибирский деликатес» представлена в приложении 2. При проведении аудита денежных средств ООО «Сибирский деликатес» необходимо исходить из следующего:

1) полноты - все денежные средства ООО «Сибирский деликатес» отражены в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, не существует неучтенных денежных средств (приложение 6-8):

             сальдо и обороты по счетам синтетического учета денежных средств совпадают с сальдо и оборотами по счетам аналитического учета (приложение 9);

             сальдо и обороты по счетам в полном объеме перенесены из регистров бухгалтерского учета в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность;

             в бухгалтерском учете и отчетности ООО «Сибирский деликатес» отражены все факты поступления и списания денежных средств;

2) существования  все денежные средства существенны для ООО «Сибирский деликатес», существуют на дату составления баланса и будут приносить доход в будущем:

             наличие денежных средств ООО «Сибирский деликатес» подтверждено необходимыми первичными документами и результатами проведенной в установленном порядке инвентаризации;

             все записи на счетах бухгалтерского учета подтверждены оправдательными и первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов;

             операции ООО «Сибирский деликатес» с денежными средствами санкционированы уполномоченными лицами в установленном порядке.

3) оценки - денежные средства оценены в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с требованиями нормативных документов;

4) точности - затраты по денежным средствам ООО «Сибирский деликатес» учтены в соответствии с правилами бухгалтерского учета, данные бухгалтерской отчетности соответствуют записям в регистрах синтетического учета:

               в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета ООО «Сибирский деликатес» при переносе данных в бухгалтерскую отчетность соблюдена арифметическая точность показателей.

Непосредственному проведению аудита предшествовало составление общего плана аудита.

Источники информации: приходные и расходные кассовые ордера за 2010 г. (приложения 6-7), анализ  счета 50 "Касса" за 2010 г. (приложение 9), договора о полной материальной ответственности.

ООО «Сибирский деликатес» может иметь в кассе наличные деньги только в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с генеральным директором предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающим банком ежегодно в начале года. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота ООО «Сибирский деликатес» с учетом особенностей режима деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в Якутское ОСБ № 8603, а также обеспечения их сохранности.

Оприходование наличных денежных средств в кассу ООО «Сибирский деликатес» в зависимости от источников их поступления отражается по дебету счета 50 «Касса» следующими записями (приложение 9):

Дебет 50 «Касса»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - отражены оприходованные в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков, в том числе авансы и предоплата 40 100 749 руб.

Дебет 50 «Касса»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражен возврат подотчетными лицами неизрасходованных подотчетных сумм 205460 руб.

Дебет 50 «Касса»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - отражено поступление  наличных денежных средств, внесенных поставщиками организации в погашение претензий 126 000 руб.

Дебет 50 «Касса»

Кредит 79 субсчет «Расчеты по текущим операциям» - оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от головного отделения ООО «Сибирский деликатес» 179 949,58 руб.

Дебет 50 «Касса»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» - отражены выявленные излишки наличности в кассе 4000 руб.

Расходование наличных денежных средств из кассы ООО «Сибирский деликатес» в зависимости от его направлений отражается по кредиту счета 50 «Касса» и дебету следующих счетов бухгалтерского учета:

Дебет 57 «Переводы в пути»

Кредит 50 «Касса» - наличные денежные средства внесены в кассу почтового отделения для перевода контрагенту 4526500 руб.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 50 «Касса» - отражено погашение задолженности перед работниками по оплате труда 7420000 руб.

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 «Касса» - отражены денежные средства, выданные подотчет 13 352 052 руб.

Дебет 97 «Расходы будущих периодов»

Кредит 50 «Касса» - учтены расходы будущих периодов, выданных из кассы в сумме 235 000 руб.

Выборочной проверкой установлено:

1. Лимит остатка денежных средств в кассе на 2010 г. банком установлен в размере 100000 руб. Остатка денежных средств в кассе на конец дня в течение проверяемого периода не выявлено.

2. Проверен порядок ведения кассовых операций, порядок применения и оформления первичных учетных документов за февраль, март 2010 года. Кассовые документы оформлялись в соответствии с требованиями Федерального закона № 129-ФЗ, Порядка ведения кассовых операций в РФ. Первичные кассовые документы составлены на бланках унифицированных форм, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998г. № 88 «Об утверждении унифицированньих форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации», нарушений не установлено.

3. При проверке своевременности оприходования денежных средств в кассу учреждения за 2010 года нарушений не установлено.

4. Проверено наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром и их соответствие требованиям законодательства.

Договор с работником о полной индивидуальной материальной ответственности заключен с кассиром (ответственная за получение наличных денежных средств в банке). Замечаний к заключению договора нет.

В ходе аудита операций по учету денежных средств в кассе нарушений не установлено.

 

 

2.3. Аудиторское заключение по учету денежных средств

 

 

В работе был проведен аудит учета денежных средств ООО «Сибирский деликатес» за 2010 год.

Мы провели аудит в соответствии с:

   Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

   федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности ;

   внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ;

   правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

   нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово - хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Основные нормативные документы:

   Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.);

   Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

   Письмо Минфина России от 30.08.1993 N 104 "Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением";

   Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40;

   Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденное Банком России 19.12.1997 (с изм. и доп.);

   Указания Банка России от 14.11.2001 N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке";

   Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп.);

   Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций".

В ходе аудита были изучены следующие документы: договор  с банком на открытие расчетного счета;

        договоры о   полной материальной   ответственности с лицами, ответственными за сохранение наличных денежных средств;

        приказы руководителя;

        оборотно-сальдовая ведомость за 2010  г.;

        регистры бухгалтерского учета по счетам 50 «касса»;

        кассовая книга (КО-4);

        отчеты кассира;

        приходные и расходные кассовые ордера (КО-1, КО-2);

        журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3);

        книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5);

        акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15);

        акт ревизии наличных денежных средств, справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе, акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма N КМ-1);

        акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма N КМ-2);

        акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма N КМ-3);

        журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4), журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма N КМ-5);

        справка-отчет кассира-операциониста (форма N КМ-6), сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма N КМ-7);

        журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма N КМ-8), акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма N КМ-9).

Ответственность  за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации  ООО «Сибирский деликатес».

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Неточностей в порядке законности, документальной обоснованности   и правильности отражения в   учете операций с денежными средствами не  установлено. Отклонений  не выявлено, что позволяет сделать вывод о достоверности учета денежных средств.

Таким образом, организация бухгалтерского учета денежных средств по расчетному счету в организации  ООО «Сибирский деликатес» соответствует действующему законодательству.

Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

   оформление первичных документов с нарушением установленных требований. Например, отсутствуют номер и дата на расходных кассовых ордерах;

   нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;

   главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;

   бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете;

   внеплановые проверки в кассе проводятся изредка.

Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

Информация о работе Аудит кассовых операций