Аудит кассовых операций

     Содержание 

Введение…………………………………………………………………………3

1. Теоретические и организационно – методические основы бухгалтерского учета кассовых операций…………………………..5
1. Организация кассы на предприятии………………………….5
2. Цель, информационная база и общий порядок проведения аудита кассовых операций…………………………………….21
2. Аудиторские процедуры и методика проведения аудита кассовых операций……………………………………………………………….26
1. Организация аудиторской проверки…………………………..26
2. Составление плана и программы аудита……………………...32
3. Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций……………………………………………...33

Заключение………………………………………………………………………36

Список использованной литературы…………………………………………...38

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Денежные  средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят  массовый характер, затрагивают практически  все сферы финансово-хозяйственной  деятельности и наиболее уязвимы  с точки зрения нарушений и  злоупотреблений.

     Актуальность выбранной мной темы курсовой работы обусловлена тем, что хранение и выдача наличных денежных средств осуществляется через кассу организации. Правильное использование, контроль за сохранностью и приумножением денежных средств организации – важнейшая задача бухгалтерии. Бухгалтерский учет и аудит операций с наличными денежными средствами имеет огромное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов, для укрепления платежной дисциплины организации, эффективности использования финансовых ресурсов, а так же, ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, вследствие того, что расчеты наличными денежными средствами являются повышенным соблазном для различного рода злоупотреблений. Поэтому к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

     В процессе осуществления финансово-хозяйственной  деятельности предприятие постоянно  ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные  услуги; с покупателями, за купленные  ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими  организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

     Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами. Безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот и, как правило, доминируют над наличными расчетами, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю.

     Для работы с наличными деньгами фирма  должна иметь кассу и соблюдать  требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

     Объект  исследования курсовой работы — кассовые операции, их документальное и бухгалтерское оформления.

   Предметом исследования является система и  механизм их аудиторской проверки.

     Целью курсовой работы является изучение темы «Аудит учета кассовых операций». В  ходе реализации поставленной цели следует  решить основные задачи:

• рассмотреть порядок ведения кассовых операций в РФ;
• изучить документальное оформление кассовых операций;
• ознакомиться с аудиторскими процедурами и методикой проведения аудита кассовых операций;
• описать порядок проведения и результаты аудиторской проверки кассовых операций в организации.
• рассмотреть типичные ошибки выявляемые при проведение аудиторской проверки кассовых средств.

     В соответствии с поставленными задачами в процессе работы использовались теоретико-методологические и методические разработки в области  бухгалтерского учета и аудита таких  отечественных специалистов, как  Кондраков Н.П., Богатая Н.Н., Подольский В.И., Шеремет А.Д. и др.

     В данной работе в качестве нормативно-правовой базы были использованы законодательные  акты РФ, приказы Министерства финансов РФ.

     1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И  ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО  УЧЕТА КАССОВЫХ  ОПЕРАЦИЙ 

     1.1 Организация кассы  на предприятии 

     Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса.

     Касса представляет собой специально оборудованное  изолированное помещение, имеющее  сигнализацию и/или устройства, препятствующие проникновению туда посторонних  лиц, несгораемые металлические  шкафы для хранения денег и  ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций (например, выдачу заработной платы, подотчетных  сумм и т.д.) должны быть заперты с  внутренней стороны. Доступ в помещение  кассы лицам, не имеющим отношения  к ее работе, воспрещается¹.

     Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим  законодательством.

     Все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться, как правило, в несгораемых  металлических шкафах, а в отдельных  случаях – в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы  закрываются ключом и опечатываются  сургучной печатью кассира. Ключи  от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных  кассирами пакетах, шкатулках и  др. хранятся у руководителей предприятия  и не реже одного раза в квартал  комиссией проводится их проверка, результаты ее фиксируются в акте.

     При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает  меры к немедленной замене замка  металлического шкафа.

     Перед открытием помещения кассы и  металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться  в исправности охранной сигнализации.

     В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток  кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который  сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры по охране кассы до прибытия их сотрудников.

     В этом случае руководитель, главный  бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после  получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия  денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.

     О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который  подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр  акта передается в органы внутренних дел, второй - отсылается в страховую  компанию, третий - высылается в вышестоящую  организацию (в случае ее наличия), а  четвертый - остается у предприятия².

     Кассовые  операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный  предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям. Для этого  при приеме его на работу руководитель обязан ознакомить его под расписку с порядком ведения кассовых операций и заключить договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

     Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие  данному предприятию.

     На  предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. С этим работником также заключается договор о полной материальной ответственности и производится ознакомление с порядком ведения кассовых операций под расписку.

     В случаях внезапного оставления кассиром работы находящиеся в кассе денежные средства, ценные бумаги немедленно пересчитываются  другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и  главного бухгалтера предприятия или  созданной для этих целей комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.

     Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться  специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в  соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается  договор о полной материальной ответственности  при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные  для кассиров.

     Бухгалтеры  и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров (за исключением малых и других предприятий, не имеющих в штате  кассира).

     Организации могут хранить деньги в кассе  лишь в пределах лимита, который  им устанавливает обслуживающий  банк. Все средства сверх этого  лимита организация должна сдавать  в банк. Правда, из этого правила  есть одно исключение. Сверх лимита деньги в кассе разрешено хранить  для выдачи зарплаты, выплат социального  характера и стипендий. Правда, не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения  денег в банке (п. 2.6. Положения N 14-П, п. 9 Порядка ведения кассовых операций утв. ЦБ 22 сентября 1993 г. N 40). Организации не имеют права накапливать в кассе наличность сверх лимита в счет будущих расходов, в том числе и на оплату труда (п. 7 Порядка ведения кассовых операций). Организации должны соблюдать не только лимит кассы, но и предельный расчет наличными с другими фирмами или индивидуальными предпринимателями. С 22 июля 2007 г. Центральный банк установил новый предел расчетов наличными, который составляет 100 000 рублей (Указание ЦБ от 20 июня 2007 г. N 1843-У), до окончания сделки, т.е. если сегодня организация рассчиталась с партнером 40 000 рублями, то завтра она может доплатить еще 60 000 рублей по тому же договору³.

     Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе, организация ежегодно должна подавать в банк специальный  бланк "Расчет на установление предприятию  лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в  его кассу" (форма №0408020) и оформляется  в двух экземплярах. Устанавливая лимит, банк на обоих экземплярах расчета  делает запись о величине лимита, указывает  цели, на которые организация может  расходовать наличную выручку, и  заверяет расчет подписью руководителя и своей печатью. Возвращаемый организации  второй экземпляр расчета служит подтверждением установленного лимита остатка кассы.

     Лимит остатка денег в кассе определяется исходя из объемов налично-денежного  оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения  сохранности и сокращения встречных  перевозок ценностей.

     При этом лимит остатка денег в  кассе может устанавливаться:

     - в размерах, необходимых для обеспечения  нормальной работы организации  с утра следующего дня;

     - в пределах среднедневной выручки  наличными деньгами;