Анализ и аудит заработной платы

Дебет  «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит  «Касса/касса организации» – выданы доплаты.

Порядок составления расчетов за дни отпуска в ОсОО «AL-Suu» регулируется Постановлением Правительства «Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»  Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат, к которым относятся:

• заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;
• надбавки и доплаты к должностным окладам;
• выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате);
• премии и вознаграждения;

Расчет среднего заработка  работника независимо от режима его  работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы  и фактически отработанного им времени  за 12 месяцев, предшествующих моменту  выплаты.

Средний заработок для  оплаты отпусков и выплаты компенсации  за неиспользованные отпуска исчисляется  за последние 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа).

При исчислении среднего заработка  из расчетного периода

исключается время, а также  начисленные за это время суммы, если:

Для определения среднего заработка используется средний  дневной заработок. Средний работника определяется умножения среднего дневного заработка на количество дней (рабочих, календарных) в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной заработок  для оплаты отпусков, в календарных  днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется  деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный  период, на 3 и на среднемесячное число  календарных дней (29,6).

В случае, когда один или  несколько месяцев расчетного периода  отработаны не полностью средний  дневной заработок исчисляется  путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую  из среднемесячного числа календарных  дней (29,6), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и  количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

Количество календарных  в не полностью отработанных месяцах  рассчитывается путем умножения  рабочих дней по календарю 5-дневной  рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

При определении среднего дневного заработка из расчетного периода  исключаются праздничные нерабочие  дни, установленные федеральным  законом.

Средний месячный  заработок  работника, отработавшего полностью  в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы  труда (трудовые обязанности), не может  быть менее установленного федеральным  законом минимального размера оплаты труда.

При расчете по листкам  нетрудоспособности ОсОО «AL-Suu» руководствуется письмом Фонда социального страхования «О положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Основанием для расчета  пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном  порядке больничный листок (листок нетрудоспособности). Другие документы  не могут служить основанием для  выплаты пособия.

Пособие по временной нетрудоспособности в других случаях, кроме трудового  увечья или профессионального заболевания, выдается:

в размере 100 процентов заработка:

• рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж 8 и более лет;
• рабочим и служащим, имеющим на своем иждивении трех или более детей, не достигших 16 (учащиеся - 18) лет;

в размере 80 процентов заработка:

• рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж от 5 до 8 лет;

в размере 60 процентов заработка:

• рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет.

Пособие по уходу за ребенком, не достигшим 14 лет, за период с 8-го по 14-й календарный день, а одиноким матерям, вдовам (вдовцам), разведенным  женщинам (мужчинам) - с 11-го по 14-й календарный  день выдается в размере 50 процентов  заработка независимо от непрерывного трудового стажа.

При начислении пособия по временной нетрудоспособности делается в учете запись:

Дебет  «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению/Расчеты  по социальному страхованию» Кредит  «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислено работнику пособие  за счет средств социального страхования.

Выдача пособия отражается проводкой:

Дебет  «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит  Касса/Касса  организации» - выдано пособие по временной  нетрудоспособности.

Из начисленной заработной платы работников в соответствии с действующим законодательством  производятся следующие виды удержаний:

1) Налог на доходы физических  лиц. 

Налоговая ставка на доходы физических лиц согласно закону КР составляет 10%. Первоначально определяется налоговая база для удержания налога на доходы физических лиц, для чего из начисленной суммы заработной платы вычитается минимальный размер оплаты труда, установленный законом (на текущий момент минимальный размер оплаты труда составляет 2116 сом).

В случае наличия несовершеннолетних детей или детей, обучающихся  в высших учебных заведениях, при  предоставлении работником копии свидетельства  о рождении ребенка, справки из учебного заведения, справки из ЖКО о совместном проживании с ребенком, налоговая база уменьшается в зависимости от количества детей на сумму одного или двух минимальных размеров оплаты труда. (Каждому иждивенцу 650сом.)

2) В случае, когда у  работника остаются неизрасходованные  средства, выданные ему ранее  в подотчет и не возвращенные  своевременно в кассу организации,  невозвращенная сумма засчитывается  в счет заработной платы, при  этом делается проводка:

Дебет  «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит «Расчеты с подотчетными лицами».

3) Если работник необоснованно  потратил или не вернул в  срок подотчетную сумму, эта  сумма удерживается из его  заработной платы, при этом  делается проводка:

Дебет  «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит  «Недостачи и потери от порчи ценностей».

4) Если в процессе инвентаризации  обнаруживается недостача материально-производственных  запасов и виновник при этом  выявлен, сумма недостачи (материального  ущерба) удерживается из заработной  платы работников, при этом делается  проводка:

Дебет  «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

5) Удержания из заработной  платы работников суммы по  исполнительным листам, конкретно  алиментов, оформляется проводкой: 

Дебет  «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Согласно Трудовому кодексу  КР работника в большинстве случаев можно привлечь лишь к ограниченной материальной ответственности, то есть с него можно удержать сумму, не превышающую его средний месячный заработок.

Например, ограниченная материальная ответственность наступает, если работник:

• испортил имущество организации по небрежности или неосторожности;
• потерял или неправильно оформил документы (например, работник неправильно составил акт приемки товаров, и организации из-за этого было отказано во взыскании с поставщика суммы выявленной недостачи);
• допустил брак в работе.

В этих случаях сумму ущерба можно удержать из зарплаты работника  на основании распоряжения руководителя:

Общая сумма удержаний  по всем основаниям (включая сумму  подоходного налога) не должна превышать 20%, а в особых случаях (если взыскание  производится по нескольким исполнительным документам) - 50% заработной платы работника.

К полной материальной ответственности  работника можно привлечь лишь в  некоторых случаях, например:

• с работником был заключен договор о полной материальной ответственности;
• утраченные ценности работник ранее получил под отчет по разовой доверенности;
• полная материальная ответственность возложена на работника в соответствии с законодательством (например, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в КР полную материальную ответственность несут кассиры);
• если работник находился в нетрезвом состоянии.

Выдавая деньги под отчет, необходимо соблюдать требования, установленные  Порядком ведения кассовых операций. Порядка запрещает:

• выдавать подотчетные суммы работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным деньгам;
• передавать подотчетные суммы от одного работника другому.

Все расчеты с работниками  по суммам, выданным им под отчет, учитываются  на счете  "Расчеты с подотчетными лицами".

Если выданы работнику  из кассы деньги под отчет, необходимо сделать проводку по дебету счета:

Дебет  1520 Кредит 1110 - выдана работнику из кассы подотчетная сумма.

Надо отметить, что законодательство не устанавливает ограничений на размер сумм, выдаваемых работникам под  отчет. Однако, оплачивая расходы, подотчетное  лицо действует от имени организации. Следовательно, работник, получивший деньги под отчет, должен соблюдать предельный размер расчетов наличными.

Плательщиками единого социального  налога являются работодатели, производящие выплаты наемным работникам.

Работодатели, которые принимают  на работу по трудовому договору или  выплачивают вознаграждения по договорам гражданско-правового характера исчисляют налоговую базу как сумму доходов, выплаченную работникам за налоговый период. Исключением являются те выплаты, которые не включаются в состав доходов:

• государственные пособия;
• компенсационные выплаты;
• командировочные расходы в пределах установленных норм;
• суммы страховых платежей, выплачиваемых организацией по договорам страхования работников за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателей после уплаты налога на доходы организаций.

Не включаются в налоговую  базу доходы, не превышающие 2000 сом. в следующих случаях:

• суммы материальной помощи, оказанной работодателем своим работникам, а также тем из них, кто уволился, выйдя на пенсию по инвалидности, либо по возрасту;
• возмещение работодателем своим работникам и членам их семей, бывшим своим работникам (пенсионерам и инвалидам) стоимости приобретенных ими медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

Облагаются доходы, начисленные  работникам как в денежной, так и в натуральной форме, в виде материальных, социальных или иных благ или в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

К доходам от источников в КР относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от организации, а  также проценты, полученные от  индивидуальных предпринимателей  и иностранной организации в  связи с деятельностью ее постоянного  представительства в КР;

2) страховые выплаты при  наступлении страхового случая, полученные от российской организации  и от иностранной организации  в связи с деятельностью ее  постоянного представительства  в КР;

3) доходы, полученные от  использования в КР авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от  сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося  в КР;

5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося  в КР; в  акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории КР; иного имущества, находящегося в КР и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в КР.

7) пенсии, пособия, стипендии  и иные аналогичные выплаты,  полученные налогоплательщиком  в соответствии с действующим   законодательством или полученные  от иностранной организации в  связи с деятельностью ее постоянного  представительства в КР;

8) доходы, полученные от  использования любых транспортных  средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные  транспортные средства, в связи  с перевозками в КР и (или) из КР или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в КР;

9) доходы, полученные от  использования трубопроводов, линий  электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной  и (или) беспроводной связи,  иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории КР;

10) иные доходы, получаемые  налогоплательщиком в результате  осуществления им деятельности  в КР.

Согласно статью Налогового кодекса КР шкала ставок социального налога дифференцирована в зависимости от налогоплательщиков и величины налоговой базы на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года. ОсОО «AL-Suu»также платит социальный налог по представленной  шкале ставок единого социального налога.